财务报表分析绪论

《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论为什么要学习《财务报表分析》？《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论财务报表分析的信息来源宏观信息：经济政策等中观信息：行业、产业信息微观信息：企业的公开信息及内部信息《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论学习中要注意的几个方面书、刊、报、网《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论一、主要参考书目张新民，《企业财务报表分析》，北京大学出版社，2008年第1版张先治，《财务分析》，东北财经大学出版社，2008年第3版其他《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论二、主要参考期刊会计研究、审计研究、经济研究、管理世界、金融研究、投资研究等财会通讯、上海会计等《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论三、主要参考报刊1.《中国经营报》2.《21世纪经济报道》《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论四、主要参考网站（一）新闻信息新浪、搜狐国研网、中经网等（二）学术中国期刊网万方数据库重庆维普国研网、中经网《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论第1章财务报表分析概论1.1财务报表分析的含义与内容1.2财务报表分析的主体与目的1.3财务报表分析的依据与标准1.4财务报表分析的原则与程序1.5财务报表分析的职业※本章学习目标、重点与难点主要内容返回目录第1章财务报表分析概论高等教育“十一五”国家级规划教材《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论第一章学习目标、重点与难点本章学习目标：1.理解会计报表分析的含义及产生和发展；2.掌握会计报表分析内容；3.掌握财务报表分析的主体与目的；4.理解财务报表分析的依据与标准；5.描述财务报表分析的原则与程序；6.了解财务报表分析的职业。本章重点：1．会计报表分析的含义、内容、主体、目的、依据和标准2．财务报表分析的原则与程序本章难点：理解和掌握含义、内容、主体、目的、依据和标准。《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论使用价值活动财务关系财务活动企业财务价值活动企业生产经营过程表现形式商品实物商品运动（物流）资金活动（现金流）表现体现什么是财务？《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论几个比较财务管理：融资、投资、股利分配会计分析：分析报表真实、可靠性财务分析：财务工作做的怎么样。分析偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力盈利能力是企业投入一定的资源所取得利润的能力运营能力是企业营运资产的效率偿债能力是企业偿还本身所欠债务的能力发展能力是企业保持持续发展或增长的能力会计分析是财务分析的前提。《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论会计假设和原则（一）会计假设1．会计主体2．持续经营3．会计分期4．货币计量《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论会计假设和原则（二）会计原则1．历史成本原则2．权责发生制原则3．配比原则4．划分收益性支出与资本性支出的原则5．收入实现原则6．一贯性原则7．谨慎性原则8．重要性原则9．实质重于形式《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论会计报表的信息要求（一）客观性（二）相关性（三）充分披露（四）及时性（五）明晰性《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论1.1财务报表分析的含义与内容1.1.1财务报表分析的含义财务报表是指企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论财务报表案例分析在旧社会，穷人夏若是一个大家庭中兄弟姐妹四个里的老大，他和他的弟弟妹妹都各自成家，互相住得有点远。某天，老母亲说，你是老大。你帮我在家组织大家吃个饭，这个钱我出，也不知道会花多少钱，我先给你100元，剩下的你自己想办法，最后花了多少钱我们再算，厨房用具一般的都有，你直接用就好。然后，她把饭菜规格，几个凉菜，几个热菜一说，扔下100元就回自己屋了。这顿饭后，夏若要给老母亲一个交代：花了多少钱，除了老母亲给的100元钱外其余的钱是怎么筹备的，做了哪几个菜，大家吃饱了没有。老母亲是否满意等。这就是财务报表。《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论财务报表案例分析夏若做饭前要筹备，除了老母亲给的100元，家里只有60元，他还向弟弟借了30元，向高利贷借了40元，大米是自家产的等，以上这些就是财务状况，用资产负债表反映。他买了鸡鸭鱼肉等，请了村子里的厨师二胖，在借高利贷时就付了高利贷的利息，由于吃饭的人太多，家里的厨具和餐具不够，于是便租赵三家的锅碗瓢盆用了12元。大家吃饭时，对这顿饭评价很好，觉得这顿饭够280元的档次，夏若的母亲的老母亲听了很高兴认为，夏若两口子辛苦了，便给了他们280元，多的当他们工钱。夏若推辞不掉便收下了，事后他一算账，刨除本钱、利息、工钱外，还赚了44元。夏若所列的这个账单就是利润表。再仔细清点一下他们呢还剩下些鱼和肉，是卖了回收现金，还是留着自己吃呢？夏若想反正也要买，但是这样可能就还不上高利贷了。夏若的这些统计，就是现金流量表。除了这些，可能还有一些与组织这顿饭相关的事情，比如夏若自己那60元本来计划要干什么，邻居家的吴老太太也想要夏若帮忙筹备一顿饭，她付工钱等，再同老母亲商量，这些就是财务报表附注中所反映的内容。《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论1.1财务报表分析的含义与内容1.1.1财务报表分析的含义财务报表分析是一定的财务报表分析主体以财务报表为主要依据，采用一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况、经营成果、现金流量等进行分析和评价，为财务报表分析主体的决策提供依据。主要作用：评价企业以往的经营业绩，分析企业现有的财务状况，预测企业未来的发展趋势，为企业做出正确的财务决策提供依据。《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论1.1财务报表分析的含义与内容1.1.2财务报表分析的内容财务报表分析的内容财务质量分析财务能力分析财务综合分析资产负债表分析利润表分析现金流量分析所有者权益变动表分析会计报表附注分析偿债能力分析营运能力分析获利能力分析发展能力财务综合分析《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论1.2财务报表分析的主体与目的1.2.1财务报表分析的主体（不同的报表使用人关注点可能不一样。经营者注重原因分析，其他主体注重结果分析）财务报表分析主体企业管理者企业投资者企业债权人企业供应商企业客户企业竞争对手企业职工政府部门社会公众《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论财务分析的主体及其目的企业投资者：投资者主要关注企业未来的盈利能力和风险水平；股东持股比例的不同导致股东财务分析的差异企业债权人：债权人关心企业的偿债能力；长短期债权人的财务分析侧重点不一样企业管理者：关心企业的盈利能力、营运能力和持续发展能力等各方面的财务信息《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论供应商：供应商和贷款人类似，他们对企业的偿债能力和信用状况较为关注客户：客户希望通过财务信息了解企业的销售能力和持续发展能力企业雇员：企业雇员关注企业的盈利能力与发展前景竞争对手：对企业盈利能力、竞争战略等各方面的信息均感兴趣《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论1.2财务报表分析的主体与目的1.2.2财务报表分析的目的1.财务报表分析的基本目的1）为管理决策提供依据2）为监督评价提供依据2.财务报表分析的特定目的财务报表分析的特定目的因财务报表分析主体、财务报表分析内容的不同而不尽相同。如为投资、信贷、赊销、采购、消费决策和管理、监督评价等目的。《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论1.3财务报表分析的依据与标准1.3.1财务报表分析的依据1.财务报表：主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。2.其他报告：企业的招股说明书、审计报告、管理当局的预测或计划、新闻发布稿等3.非财务信息：主要有企业的市场占有率，产品的质量与服务，客户的满意度，交货效率，研究和开发水平，职工的积极性以及创新能力和技术领先地位等。4.企业外部环境：主要包括市场环境和政策环境。《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论上市公司强制性披露信息体系首次披露持续性信息披露临时报告定期报告交易性质非交易性质应披露的交易和关联交易公司重大信息股东信息年度报告、半年度报告、季度报告招股说明书上市公告书募集说明书发行信息披露强制性信息披露体系结构《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论企业公开信息资料（一）财务报告信息财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论（1）财务报表是财务报告的核心内容财务报表由报表本身及其附注两部分构成，附注是财务报表的有机组成部分，而报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表。《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。企业编制资产负债表的目的是有助于使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力、利润分配能力等。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。企业编制利润表的目的是有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。企业编制现金流量表的目的是有助于使用者评价企业生产经营过程特别是经营活动中所形成的现金流量和资金周转情况。附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论（2）除了财务报表之外，财务报告还应当包括其他相关信息具体可以根据有关法律法规的规定和外部使用者的信息需求而定。如企业可以在财务报告中披露其承担的社会责任、对社区的贡献、可持续发展能力等信息。《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论3.财务报告的结构与内容（1）财务报表①资产负债表基本结构与内容：资产项目的构成及作用负债项目的构成及作用所有者权益项目的构成及作用资产负债表附表：资产减值准备明细表应付职工薪酬明细表应交增值税明细表此外还有存货表、固定资产及累计折旧表等《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论②利润表结构利润表附表利润分配表分部、分地区报告营业收入明细表等③现金流量表结构附表：现金流量表附表..\会计三大报表.doc《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论（2）财务报表附注内容至少包括：公司的基本情况财务报表的编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策与会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明重要报表项目的说明重要事项的揭示：如或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易的说明等《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论4.财务报表的局限性报表只能反映以货币计量的事项，不能反映非货币信息，如设备使用、产量质量、人力资本等，而且也不能反映通货膨胀信息由于制度、保密或规范原因不能提供详尽的因素分析数据，如成本信息、材料消耗等会计报表时间的局限性《财务报表分析》主编：周凤第1章财务报表分析概论（二）其他信息招股说明书临