94税制与当下中国

94税制与当下中国（超长，文章很好，有耐心的可以看看）作者：马强抛开人性善论和性恶论哲学层面的是是非非不论。在人类社会发展进程中，任何个人、任何组织都不能逃出“天下熙熙皆为利来，天下攘攘皆为利往”的定律。换句话说就是个人和组织是逐利的。现在按照西方的说法是人性假设和经济人假设。如果怀疑人是自私的、逐利的这一前提，无法解释从94年税制出台后给中国带来的各种各样的现象。当然我也不想谈中国的税制历史，仅仅想说一下的是在这一税制下中国国民，企业，地方政f和中央政f千姿百态的演义。一、94税制的内在逻辑。先看看2012年税收收入结构。来自财政部网站，不是造谣哦年全国税收总收入完成100600.88亿元。从上图可以看出，流转税（增值税，消费税，营业税和关税）占税收总收入的67.1%.扣除出口退税，约占57%。流转税的特点一是可以转嫁，二是普遍征收。这样一来，在中国生活的国民，无论你是贫富贵贱，无论你是初生婴儿，还是耄耋老人，只要你生活或者或者，你就得交税。因为你生活在中国，你要吃饭，你要喝水，你要用电，用气等等，这些都含有流转税。虽然你不直接缴纳，但是在电费单，水费单，气费单中都含有这些税。上面解释了纳税的普遍性，人人都有份，即使你不是人也得纳税，呵呵，狗粮也要纳增值税税哦。下面再来说说，国家收的这些税，怎么分吧。中央全拿的税：国内消费税，进口增值税和消费税，关税，车辆购置税，证券交易印花税。约占全部收入的27.8%地方全拿的税：房产税，城镇土地使用税，契税。约占全部收入的6.8%中央和地方分享税：国内增值税，按照中央75%，地方25%分。那么中央占全部（全国）收入的19.65%，地方占全部（全国）收入的6.55%.营业税：铁道不，各银行，个保险公司营业税全部归中央，其他归地方。具体数额没查到。企业所得税：中央企业所得税归中央。其他所得税地方40%，中央60%个人所得税：中央60%，地方40%从上看出：保守估算，中央政府从全国收入中约占70%下一个需要明白的是，这些税是在什么地方产生的呢？按照增值税、消费税税条例规定，在生产、销售环节都要缴纳。从计算增值的角度来说，无疑生产环节产值是最高的，那么搞生产的企业交税就最多。虽然地方只占税收收入的30%多，可是这30%多可是地方zf的养命钱，为了使这个收入最大化，他们只有去招商引资办工业企业，扩大增值税的规模，只有想办法去搞工程建设，扩大房地产为主的固定资产投资，提高营业税的盘子。在表面看来，地方官员是为了政绩搞GDP，潜在的原因可能是扩大地方政府的财政收入盘子。关键是招商引资和搞房地产见效快，成果明显，对有限任期的官员来说，只有这么做了。至于想环境保护，市民福利，农民利益，科学教育等等，这些方面不仅花钱，而且还没有什么成果，谁都不会去做。其实当初进行税制改革，完全是为了中央财政收入。那时候中央穷，听说部分部门连工资都难以落实到位，而地方日子也好过多了，因为财政包干嘛，大家做事很积极，把本地方的经济搞的红火，税收收入增加，地方政府日子好过。地方日子好过是不错，可是中央的日子就很难过了，经常找地方借钱，吃了不少闭门羹。后来朱总理去中央后，力主税收改革，94税制出来后，中央财政明显好转，说话的底气足多了。蛋糕就那么大，中央切了大头，小头归地方。地方政府的日子就难过了，这样地方政府就想办法去增加收入了。首先做的是利用增值税漏洞，搞虚假抵扣，增值税收入大幅减少，后来出了法律，搞杀头，就这样也没能刹住虚开发票之风。后来想出一招，就是金税工程，这样虚开发票漏子就被堵住了。活人当然不能被尿憋死，自94税制以后，各个地方财政困难，没有办法，只有把手伸向老百姓了。从94以后，地方农业税征收力度空前加强，农民被收的很惨。其次是抓计划生育，搞超生罚款。再一个，实在是没啥办法，卖地方国企，因为这时候地方国企已经是不下蛋的母鸡了，不杀真的没办法养活。还有一个是搞房改，为了地方财政，不得不把公有住房卖了，不卖日子过不下去了。国企卖完了，公房卖完了，最后只有一条路，就是卖土地。一直卖到现在。现在土地卖不下去了，下一步怎么办，放心会有办法的，不是在炒房产税的问题吗？如果房产税的问题解决了，地方政府将会有全新的施政措施，可能会更加注重城市品位建设，环境保护什么的。梳理一下自94年税制改革后出现的一系列重大社会政策。94年税制改革。地方政府变穷了，中央富有了。央地博弈就开始了。1、地方：搞虚开增值税发票-----------中央：虚开就算犯罪，枪毙2、地方：继续搞虚开增值税发票-------中央：金税工程。堵死虚开之路。3、地方：强化农业税征收，搞得百姓怨声载道------中央：废除农业税4、地方：强化计划生育罚款-----------中央：出台社会抚养费条例5、地方：卖地方国有企业------------中央：国企改革，抓大放小，搞中央大国企垄断，赚钱的归中央，亏本的你地方看着办。6、地方：卖公有房产----------中央：房地产改革，住房私有化，老百姓没房子住地方负责。7、地方：卖土地-----------中央：房地产调控（在进行中）8、地方：修路收费搞钱--------中央：废除二级以下公路收费，其他公路有收费年限30年9、地方：没办法了，我发债-------中央：发债吧。一看不对劲，赶紧要停了10、地方：跑步前进，多拿转移支付-----中央：转移支付逐渐制度化11、地方：搞大项目-------中央：要发改委审批，环评否决12、地方：税制改革吧-----中央：正在研究.....13、地方：征收房产税-----中央：要试点，要研究14、地方：我打黑-------中央：我反腐败二、各论在94税制下的地方政府行为一直有流行说法是地方官员被考核GDP,a所以，各个官员拼命去发展地方经济，做高GDP。考核GDP是不错，可是这玩意太玄乎，造假很容易，而且没办法去核实，上级官员也不是傻子，或许他自己也是这么干的，能相信你报的所谓GDP？其是，现实情况是，可以说绝大部分官员所关注的并不是这样，一个市长，就像一个家长，主要关注的是怎么赚钱养家糊口。一个县，那么多公务员，教师，医生都是国家的人，他们要发工资，要养老，要福利，这个必须得满足，不然这些人不满意，书记县长也就没办法混。想想就明白了，要是你是一个员工，老板不给你工资或者给很少，你会听他的不？肯定不会。除了养人之外，还得做点别的事情，学校要建立，公路桥梁要修善。等等。这些事情也要做的，不做，老百姓不答应，被人指指戳戳，滋味肯定不好受。而这些事情，必须得花钱。没钱，啥玩意都没有。所以说大部分地方官员真的没那么多精力去管什么GDP考核，主要精力是能拿到真金白银，有钱了，可以搞些政绩工程，可以孝敬上级长官，才能更上一层楼。1、招商引资招商引资已经搞了很多年了，前10年搞的很热烈，当然现在也是主打项目。为什么要搞招商引资呢？场面上说是发展地方经济（当然客观上也促进了地方经济发展），其实核心是为了地方财政收入考虑。因为税制决定了，一家企业，只在某地生产，才能对该地有最大的财政贡献。生产企业增值额在整个产品周期中所占比重约70-80%。其税收贡献自然也是最高的。所以，所有的地方政府都希望企业到他那里去办厂开公司，好做大当地的财政收入。对于缴纳营业税的，那招商引资的效果就更加明显了。因此，就上演了近20年的招商大戏。招商引资本来是很好的一个办法。可是这个竞争是太激烈了，全中国这么多县市区，几千个，都去招商引资，结果是地方政府跌价很厉害。为了能招到商，引到资，各种想法层出不穷。地方政府是能送的都送了，送土地，送户口，送房产，送车牌，送工人，送水电等等不一二足。企业老板也水涨船高，真老板假老板漫天飞舞，他们挑三拣四，坑蒙拐骗，骗吃骗喝，骗财骗色，各显神通。当然也有真想做企业发财的。在过招中，有腐败，有欺诈，地方政府开门招商关门打狗，企业老板排污放毒，污染死你祖宗三代，各有悲歌，各有苦衷，各有解恨的办法。闹剧天天在上演。2、征收农业税的悲歌在94税制正式施行之后，地方面临的最大困难是没钱了，钱大部分归中央的，那时候服务业不发达，营业税收入是很少的，为了弥补出现的财政缺口，地方政府首先把手伸向了最弱、最老实、最无话语权的农民。自改革开放以来，农村的活力被极大释放，农村经济和农村面貌得到极大改观，为什么会这样呢？一是把农民解放了出来。农民在分田到户的制度下，发挥着无限的聪明才智，劳动积极性极大提高，农民呵护农田就像呵护自己的孩子似的。笔者那时候在农村，各家农田被修得平平整整，沟渠被挖的方方正正，田埂被修的整整齐齐，几岁的孩子都下田除草护苗。在精耕细作下，农业收入节节升高。二是事实上减轻了农民的负担。农业税率的稳定下，农业收入不断提升，事实上降低了农业的税率，农民负担减轻明显。自94年后，因为税制的改革，地方政府从工业上取得的财政收入急剧下降，为了填补这个窟窿，农村成了一块肥肉。从那一年开始后，农业税的税率和附加税年年增加，我印象中，我家那时候96年的农业税是1200多元，而我家只有四亩多田地，占我家全年收入的一半还多。人口比较多的家庭开始吃不饱饭，94年后，我家乡富余劳动力不得不南下广东谋生，在那里过着奴隶般的生活，其中有不少人埋骨他乡，再也没有回来。征收农业税的手段触目惊心。抓人，牵牛，卖猪，捉鸡，搬粮食，连坐等等手段无不用其极。有农民被逼死的，有干部被杀的。农村社会在崩溃的边缘。随着农村年轻劳动力的出走，农村经济一落千丈，许多家庭全家远走他乡，农业生产的遭到破坏，农业生产因为没有劳动力再也无法恢复往日的繁荣。农田水利基本荒废，荒地到处都是，杂草丛生，许多野生动物开始出没。即使到2006年取消农业税，加上农业补贴后，农业农村的衰败再也没有恢复生机的可能。每次回老家走到杂草占满的道路上，看着大片荒芜的土地，心里说不出的难过滋味。感觉也许，只是也许，取消农业税太迟了！3、黑色的计划生育计划生育这一被科斯称为奇葩的政策，如今像幽灵一般依然在我们头上笼罩着。计划生育政策做为一个基本国策变成地方基本财政政策发生在94税制改革之后。计划生育政策在出台之后，作为一个社会政策。基本上对百姓的生活没什么影响，随着改革开放后，农村经济快速发展，农民的生育意愿下降很快，那时候计划生育是国家号召，不是强制措施。即使多生了孩子，并不罚款，在我老家，唯一的惩罚措施是在分田地的时候黑孩子只分一半土地。但是，变化出现在94税制改革之后。地方收入在提高农业税率和强化农业税征收的情况下，依然无法弥补地方财政收入的缺口。那时候还没有招商引资的说法，也没有其他可以增加收入的手段。计划生育这一奇葩政策与只要钱的政府结合起来后就成了黑色的计划生育。我记得，在1995年的样子，当地村干部召开村民大会，宣布了上级精神，精神的内容是凡是黑孩子（超生的，俗称黑孩子）一律实行罚款，不管是什么时候生的，出嫁的、丢失的，夭折的都要罚，每个240元，印象很深刻，那时候240元可不是小数目，约城里人3个月工资。从那个时候开始，黑色的计划生育开始在祖国大地上疯狂地实施。许多人为此自杀和他杀，坐监牢，被拆房子，被逼卖猪牛羊。联防队员横行霸道，简直是人类历史上的人伦悲剧。计划生育罚款收入占了各地乡镇财政收入的大头，计生委地位空前高涨，计生队伍迅速扩大，建立各级计生服务站，打计生之名，抢医生的饭碗。在2002年，国家出台了《社会抚养费征收管理办法》，把这一罪恶的东西变成了法律。随着国民生育意愿下降，超生罚款已经收不到什么钱了，许多农村地区开始实行放水养鱼的政策，鼓励村民超生，挂牌出卖准生证（听家人说5000一个），就这样，要的人也不多。如果计划生育的财政职能丧失的话，计划生育政策离废除也不会太遥远。从国家撤销计生委来看，计生支出已经大于计生收入。废除计划生育政策，指日可待。不下蛋的母鸡结局是被吃肉喝汤！前面讲的是农村，下面讲城市4、史无前例的国企改革在对中国农村进行两项政策的掠夺后，农村的经济基础