台州滨海工业园区税源调查及分析

台州滨海工业园区税源调查及分析来源：发布日期：2008-10-2111:11:42点击：1680背景色：加入收藏|打印页面|关闭页面（内容提要：台州滨海工业园区自建设三年多以来已初具规模，税收增长在十倍以上，取得喜人的成绩。本文通过对07年度、08年1—9月滨海园区国、地税收入的分析与08年全年税费收入的预测，再对影响企业发展、税源培植各种因素的分析，可发现形势不容乐观，今年有国际、国内各种形势的影响，园区的建设也未形成良好的配套环境，使诸多企业现状举步维艰。作为政府各相关部门和企业都需作出相应的对策。）台州经济开发区滨海工业区块是台州市进先进制造业基地建设示范区，是沿海产业带建设的主战场，是实施“三个台州”建设的重要组成部分。自2005年3月开始建设以来，紧紧围绕“快投产、提效益、争领先”建设目标，目前已初具规模，昔日的荒滩，如今厂房林立，机器轰鸣，一派欣欣向荣的景象。随着企业陆续搬入滨海工业园区，部分企业生产经营也渐入正轨，税收收入也以十多倍的增长，前景喜人。笔者通过向企业逐户下发《税源调查表》，走访重点企业，向各相关部门了解情况，虽然滨海园区的企业大多为优绩企业，但今年有国际、国内各种形势的影响，园区的建设也未形成良好的配套环境，使诸多企业现状举步维艰。一、台州滨海工业园的企业基本情况分析目前，台州滨海工业园区内办理了税务登记共有101户，其中取得土地的企业有91个家，厂房结顶的有72家，进入主体建设的企业有12家，正在打桩的3家，准备打桩的4家。其中通宇控股集团、杰克控股两家不属于开发区税务管理，以下采集数据和分析都不涉及这两家。（一）投产进程。在07年进行生产或试投产的有18家，07年度实现销售收入共2.24亿元。至08年9月底，从申报的财务报表看发生销售的有40家，08年度1—9月实现销售收入共8.98亿元，但其中有9家是未搬入园区进行生产，而是在外租用或借用其他厂房进行生产，。至08年底在园区进行生产的企业将会达到60家，其余基本上将在09年陆续搬入。（二）原厂的经营地情况。滨海园区的工业企业虽然都是新办企业，但其前身或与法人有关的关联方都有着良好的经营业绩和拥有良好的客户源。大都因为生产规模扩大或有新产品而造成原有的厂区不能满足生产能力，而入户滨海园区。其中有45户来自于路桥、有19家来自于椒江、有来自黄岩的5家。（三）行业、产品结构情况。从滨海园区企业的行业、产品结构比较分散，若进行简单归类，以机械机电产品、塑料产品、卫浴洁具为主导，具体分类如下表：主要产品类别企业家数主要产品类别企业家数机械、机电产品16家摩托车、电瓶车零部件及配件9家塑料制品14家纸制品（纸箱、纸餐具、笔记本）4家卫浴洁具11家缝纫机4家纺织、服装、箱包8家装饰板2家金属制品、五金配件8家反光材料2家电线、电缆8家食品、光伏太阳能各1家从上表可见，滨海园区的企业以传统制造业为主，而且都为民营经济，劳动力密集、附加值不高、高能效是他们主要特征，高新技术企业基本上没有。另外，据《调查表》统计，滨海园区内的企业有33家有自营出口的业务，其中有7家企业的自营出口业务几乎是100%。（四）税源基本情况。由于滨海园区的企业基本上是新办企业，因而企业所得税由国税征收，而且纳税人都是工业企业，以后发展下去，势必会以国税征收的增值税、企业所得税为主体税源，随着园区企业普遍能正常生产，以后地税所占份额将减少。地税在总体税收的份额是比较小的，土地使用税、房产税、城建税也会形成比较稳定的税源，而近三年的始建阶段将以土地使用税为稳定的地税税源。二、07年度的税收入库情况07年虽然有18家已投入生产，由于园区的配套还跟不上，大多企业只是试投产，有8家企业是07年第四季度后期搬入试生产或是借有他人厂房生产的，因此不足以实现生产能力，在07年实现的销售收入还是一般，合计销售收入2.24亿元。其中实现较大销售收入的有台州利丰洁具有限公司7282万元、台州万创夜光明工贸有限公司3299万元。（一）、国税入库情况税种增值税企业所得税税款合计07年入库数2253007.6942641.942295649.63在07年度国税入库是比较少的。只有几家企业进行了实质性生产，其他基本上都是试投产或是租用他人厂房生产。（二）、地税入库情况1、地方税的入库在07年度滨海园区企业入库地方税情况如下表：税种营业税城建税个人所得税土地使用税房产税印花税税款合计07年入库数7210.75179966.2627591.951247198.592189.78272843.711737001.04土地使用税占了主要比重，达到71.8%，因为企业自取得土地就要开始缴纳土地使用税。2、费、基金的入库07年滨海园区费、基金入库情况如下表：税种教育费附加地方教育费附加水利建设基金残疾人保障金社保五费费、基金合计07年入库数77052.5852451.99164103.736828.00110901.20441337.47（三）国、地税之间的税源所占比例07年度入库数所占比例以图表形式表示如下：三、08年1~9月的税收入库情况及08年预测（一）1~9月份入库情况1、国税的入库税种增值税企业所得税国税税款合计07年1~9月入库数669292.1699821.73769113.8908年1~9月入库数9681867.284169654.6713851521.95同比增长1347%4077%1701%由于滨海园区都属工业企业，国税的收入稳步增长，随着企业的不断搬入，以后几年国税收入会自然增长。由08年1~9月的国税入库合计数除以当期的销售收入，园区企业的国税负担率平均值为1.54%。2、地税的入库（1）地方税的入库在08年1~9月滨海园区企业入库税收情况如下表：税种营业税城建税个人所得税土地使用税房产税印花税地税税款合计07年1~9月入5700.0066674.0224291.251101853.700217906.971416425.94库数08年1~9月入库数4187.951038710.63214408.006101194.23928942.42394366.168681809.39同比增长-26%1457.89%782.66%453.72%--------80.98%512.93%07年度滨海园区的土地使用税的单位税额为1.2元/平方米，也是其征收较少的原因。在08年，土地使用税的单位税额增为4元/平方米，地税部门又加强了征管，进行了全面的大排查，对于以前年度未缴土地使用税的进行了补缴，补缴税款为131.48万元，再有自08年7月开始对土地使用税的征缴时间作了变更，由原来的按半年缴一次变为现在的按每月缴一次，以上是不可比素。随着企业的不断入园生产，城建税、购销合同印花税都会随着增值税的增收而稳步增长，房产税也会不断增长，因为房产税是随企业实际使用而征收的。而土地使用税在以后不会有什么增长，因为它是固定税额。（2）费、基金的入库08年1~9月滨海园区企业费、基金入库情况如下表：税种教育费附加地方教育费附加水利建设基金残疾人保障金社保五费费、基金合计07年1~9月入库数28534.8019023.2288192.7220856.0011682.72168289.4608年1~9月入库数444922.71308189.90799269.42136716.001191919.192881017.22同期增长1459.23%1520.07%806.28%555.52%10102.41%1611.94%3、08年1~9月国、地税收入所占比例08年度1~9月入库数所占比例以图表形式表示如下：随着园区企业普遍能正常生产，以后地税所占份额将减少。4、重点户的税源比较单位：万元企业名称1~9月销售-收入1~9月利润总额1~9月国税入库1~9月地方税费1~9月税收合计1浙江颐中王城洁具有限公司11159.5488.482.2732.8935.162浙江燎原电缆有限公司8860.44-183.75159.9134.05193.963台州利丰7407.13143.96147.2375.28222.51洁具有限公司4浙江金奥达工贸有限公司6520.27183.2058.8540.2799.125浙江万通重工有限公司6201.79266.16174.8138.82213.636浙江东亚手套有限公司5859.4021.05137.9640.79178.757台州振业纺织有限公司4445.45123.62142.5227.22169.748台州市万创夜光明有限公司3830.4874.93111.7823.16134.94以上八家企业是滨海园区按08年1~9月销售排序，作为重点企业进行相关分析比较，颐中王诚、利丰洁具、金奥达工贸的销售基本上全部是自营出口，因而实现的增值税较少，而利丰洁具在国税缴纳企业所得税102万元，可见经营自营出口业务的对税收贡献率较低。按1~9月已实现的销售收入看，大多企业没有实现年初计划的产能，如颐中王诚年初计划是3.5亿元、燎原电缆2.5亿元、金奥达工贸2亿元、万通重工1.2亿元，由于今年的经济状况不好，无论是内销产品，还是外销产品，与年初预计都相差甚远。（二）08年全年的入库预测笔者将采用如下方法对全年的税收进行测算：1、全年土地使用税、房产税的测算。因土地使用税、房产税与企业的销售收入没有必然的联系，是一个比较固定的税额，可以单独简单的测算。通过了对园区企业每户发放〈税源调查表〉，经调查表统计，滨海园区企业实际使用的土地总面积为220万平方米，按目前税额4元/平方米，则每年形成固定土地使用税税源为880万元。经调查表统计，现已投产的企业所投资的计税房产原值合计为25263万元，第四季度预计可征收房产税53万元。2、除以上两税种外，其它税种都与企业销售收入有着直接和间接的关联，只要先测算出全年销售收入，再根据今年1~9月的税收负担率则可匡算出除土地使用税、房产税外的其他税费，从上文数据可算出除土地使用税、房产税外的其他税费的税费负担率为0.5%。3、全年销售收入的测算。08年1~9月实现销售收入为8.98亿元。按在1~9月已实现销售进度，其中第三季度实现的销售收入为3.9亿元，预测第四季度销售收入肯定会多于第三季度，因为第四季度不仅有新投产企业，还有正式、稳定生产的企业也增多。因而保守地进行预测０８年滨海园区可实现销售收入总额为13亿元。4、若按滨海园区08年全年预测能实现13亿的销售收入，则全年滨海园区可实现国税2002万元，地税税费1675万元。四、影响企业发展、税源培植的各种因素分析从各税种特性分析，除土地使用税、房产税外，其他税种税源的变化基本都受企业经营状况或直接、或间接影响。所以如何使企业扩大生产规模，实现产能，如何使企业实现更大的销售收入，如何使企业创造更大的利润，这就是税源培植的着眼点。也就企业发展了，税源才能充足。通过上文的税收分析，滨海园区的税收都呈10倍以上快速增长，增速喜人。当然，在园区企业初建阶段有这样的增长速度是不具可比性的。在预想工业园区的前景光明，同时我们不得不居安思危，在此次调研中了解到大多数企业未能实现年初计划的产能，因为08年我们国家是遭受多种桀难的年份，有国际、国内经济大环境的影响，企业发展形势比较严峻，滨海工业园区内部建设的良好环境还远未形成，诸多企业可以说困难重重，只有度过近期的山穷水复，滨海园区才可展现出更灿烂的柳暗花明。（一）宏观经济大环境对税源的影响1、美国的金融风暴对企业发展的影响。今年美国暴发了金融危机，其危害波及到全世界，我国经济也必受其影响，并在以后慢慢显现出新问题，就目前而言对我国工业经济的影响会表现在以下两点：一、金融危机将导致美国消费减少而影响中国出口，由于美国是中国商品最大的出口市场，如果美国国民的消费需求减少而制造业因投资增加而逐渐恢复活力，那么势必减少从中国进口商品的数量。园区企业的外贸生产企业会受一定影响，将从现在开始逐步显现。二、进口原材料成本将进一步提高。短期内弱势美元的政策似乎已被市场所认可，如此一来，原油、铁矿石等资源性产