我国电子商务税收模式研究

石河子大学硕士学位论文我国电子商务税收模式研究姓名：连艺菲申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：刘永萍20100601我国电子商务税收模式研究I摘要电子商务在为人类社会带来效率和财富的同时，也给沿袭多年的税收工作带来了一定的影响。电子商务对现行的税收政策、税收制度、税收征管、税收法律和国际税收等问题都提出了严峻的挑战。为了适应和促进电子商务的发展、保护自身的财政利益，各国政府纷纷对电子商务表明了不同的态度并提出了相应的税收措施。在我国，电子商务也引发了税收征管困难、税源流失日益严重的问题。目前国内的电子商务政策只是停留在宏观指导的层面，没有指明电子商务的具体征收办法。如果我国不针对电子商务出台相关的税收政策和措施，势必会造成国家财政收入的损失，同时阻碍电子商务与传统交易的公平竞争。本文揭示了电子商务对我国税收的多重影响，包括电子商务对税收理论、具体税种和税收收入的影响以及跨国电子商务对税收的影响。并结合国内外电子商务税收现状，提出了适合我国现状的电子商务税收思路，构建了适合我国电子商务发展现状的税收模式并探索了实现该模式的具体途径。同时指出，应完善我国税法，将电子商务税收纳入我国税收法律体系。现阶段我国电子商务主要涉及B2B、B2C及C2C这三种类型，本文根据电子商务交易主体的差异，针对不同类别电子商务构建了针对B2B电子商务的、针对B2C电子商务的和基于C2C电子商务交易平台的三种税收模式。在B2B和B2C电子商务中交易载体可以是销售企业的电子商务网站，也可以是第三方电子商务交易平台，并且二者交易方式有所差异，因此，在每种税收模式中又根据不同交易方式区别了税款征收的具体办法。在所建模式的具体实现途径中指明了：（1）对于同时在传统市场上从事销售的企业，将其电子商务销售与传统市场销售同等对待，按传统销售的征税办法合并征税。对于只进行互联网交易的企业和C2C电子商务交易者，应当打破传统税收归属地的规定，建立专门的电子商务税收工作组对其实行统一管理，所纳税款划入国税范畴；（2）在税务登记及纳税申报过程中实现税务机关与工商部门的广泛合作，实现两机关对电子商务交易企业的双重监控，避免交易企业偷逃税款；（3）根据交易方式的不同建立以银行或第三方支付机构为核心的两种电子商务支付体系以规范电子商务支付环节，确保足额征税；（4）对C2C电子商务设置税收起征点，一定程度上保障个人卖家的利益，保护C2C电子商务的健康发展。关键词：电子商务，税收，电子商务税收模式我国电子商务税收模式研究IIAbstractWhileelectroniccommercebringstheefficiencyandwealthtothehumansociety,italsotakestheeffectonthetaximplicationswhichconductformanyyears.Thee-commercehasraisedaseriouschallengetothecurrenttaxpolicy,taxsystem,taxcollection,taxlawandinternationaltaxissues.E-commerceonthehaveraisedaseriouschallenge.Differentcountriesdemonstratedifferentattitudesandproposecorrespondingtaxmeasurestoadaptandimprovethedevelopmentofe-commerce,toprotectthefinancialinterests.InChina,electroniccommercehasledtosomeseriousproblems,suchasthedifficultiesintaxcollectionandmanagement,growingofthetaxrevenueloss.Currently,e-commerceguidancepolicyisstayingonthemacro-level.Thereisnospecifictaxsystem.Therewillbeinevitablyresultsofthelossofstaterevenueandtheblockoffaircompetitionbetweene-commerceandtraditionaltransactionsifourcountrydoesnotintroducethee-commerce-relatedtaxpoliciesandmeasures.Thisarticlepresentsthemultipleimpactsofe-commerceonourrevenuewhichincludestheinfluenceonthetaxtheory,specifictaxesandtaxrevenues,andonthetaxrevenueofcross-bordere-business.Takingintoaccountthestateofe-commercerevenueallovertheworld,thisessayproposesthemethodofe-commercerevenueadaptingthestatusinChina,buildsthemodelofe-commercetaxationwhichissuitableforthestatusinChinaandexploresthespecificwaystoachievethepattern.Inaddition,italsopointsthattaxlawshouldbeimprovedandthee-commercetaxationshouldbeincorporatedintothelegalsystemofChina'staxrevenue.E-commerceinourcountrymainlyincludesthreetypes:B2B,B2CandC2C.Accordingtothedifferencesinthemainbodyofthee-commercetransactions,threemodelsofe-commercetaxationarebuiltforthedifferentcategoriesofe-commerce.IntheB2BandB2Ce-commerce,thetradingcarriercanbethee-commercewebsiteofasalesenterprise,orathird-partye-commercetradingplatform.Becauseofthedifferencesbetweenthetwotransactions,thespecificmethodsoftaxcollectionaredistinguishedineachmodelofe-commercetaxation.Intheconcreterealizationofchannelofthemodels,thesepointsarerevealed.(1)Fortheenterprisesengagedinthesaleinthetraditionalmarketsatthesametime,thee-commercesalescanbetreatedequallyasthesalesinthetraditionalmarket,theirtaxcollectioncanbecomprisedoftwoparts,whichfollowstheapproachtotraditionalsalestax.FortheenterprisesonlyengagedininternettradingandC2Ce-commercetransactions,thetraditionalattributionoftaxrevenuetotheprovisionsshouldbebroke,theformalworkinggroupone-commercetaxationshouldbeorganizedinordertorealizetheunifiedmanagementandguaranteethetaxcanbeclassifiedasstatetaxrevenue.(2)Intheprocessoftaxregistrationandtaxreturns,thetaxauthoritiesandthebusinesssectorshouldcooperatebroadly.E-commercetransactionscouldbedualmonitoredandthetaxevasioncouldbeavoided.(3)Basedonthedifferencesamongthewaysofthetransaction,twokindsofe-commercepaymentsystemwhicharoundthebankorthird-partypaymentagencyasthecoreshouldbebuilt,inordertoregulatethepaymentofe-commerceandtoensurethefulltax.(4)ThetaxthresholdforC2Ce-commerceshouldbesetinordertoprotectthepersonalinterestsofthesellerandthehealthydevelopmentofC2Ce-commerce.KeyWords:e-commerce,taxation,modelofe-commercetaxation石河子大学学位论文独创性声明及使用授权声明学位论文独创性声明本人所呈交的学位论文是在我导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含其他个人已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确的说明并表示谢意。研究生签名：时间：年月日使用授权声明本人完全了解石河子大学有关保留、使用学位论文的规定，学校有权保留学位论文并向国家主管部门或指定机构送交论文的电子版和纸质版。有权将学位论文用于赢利目的的少量复制并允许论文进入学校图书馆被查阅。有权将学位论文的内容编入有关数据进行检索。有权将学位论文的标题和摘要汇编出版。保密的学位论文在解密后适用本规定。研究生签名：时间：年月日导师签名：时间：年月日我国电子商务税收模式研究1第一章导论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景近些年来，信息技术的发展日益迅猛。为了加快信息化建设进程，各国纷纷出台了关于信息基础设施建设的规划，掀起了全球信息化建设的浪潮。信息技术在全球迅速蔓延，并逐渐渗透到了社会生活的各个领域。电子商务是企业信息化向企业外部市场的一种延伸，也是信息技术在商业领域应用的一个集中体现。因此可以说，信息技术的日新月异为电子商务奠定了基础，同时也促进了世界电子商务的迅猛发展。电子商务可以给人们提供方便而快捷的网络购物环境，为百姓生活提供便利，同时，服务于各类企业，降低企业进行商务活动的各项成本；电子商务交易可以在全球范围内进行，促进商品、服务及技术在全球范围内流动，推动经济全球化的发展。电子商务发展迅速、市场前景广阔，有望在不久的将来被人们广泛接受并发展成为一种主流商业模式。随着信息技术基础建设的日趋完善以及电子商务在全球范围的普及，我国电子商务也进入了高速发展阶段，电子商务交易环境逐步形成，企业电子商务应用成效明显。但在交易手段、交易范围、参与人数、安全认证等方面还有待发展。总体来说，我国电子商务发展还处于初级阶段，但具有广阔的发展前景。据《金融时报》报道，国务院新闻办公室副主任蔡名照在上海召开的第二届中美互联网论坛上介绍到：2007年全国电子商务交易总额达2.