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中华女子学院财务分析FinancialAnalysis财务分析2财务分析信息基础第二章财务分析信息基础巴菲特的交易决策第二章财务分析信息基础主要内容：财务分析信息的种类财务报告内涵与作用会计报表会计报表附注与财务情况说明书审计报告财务分析法规与政策依据第一节财务分析信息的种类财务分析信息是财务分析的基础和不可分割的组成部分。财务分析信息的作用与要求财务分析评价标准信息政策与市场信息一、财务分析信息的作用与要求财务分析信息的种类按信息来源分：内部信息—外部信息按取得时间的确定性程度分：定期信息—不定期信息按信息实际发生与否分：实际信息--标准信息一、财务分析信息的作用与要求一、财务分析信息的作用与要求财务分析信息的作用财务分析信息是财务分析的根本依据。搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤和方法之一。财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的质量与效果。一、财务分析信息的作用与要求财务分析信息的要求财务信息的完整性财务信息的系统性财务信息的准确性财务信息的及时性财务信息的相关性第一节财务分析信息的种类财务分析信息是财务分析的基础和不可分割的组成部分。财务分析信息的作用与要求财务分析评价标准信息政策与市场信息二、财务分析评价标准信息经验标准：指依据大量的实践经验的检验而形成的标准。历史标准：以企业过去某一时间的实际业绩为标准。行业标准：按行业制定的，反映行业财务状况和经营状况的基本水平。预算标准：指企业根据自身经营条件或经营状况所制定的目标标准。二、财务分析评价标准信息经验标准：不是绝对标准受行业和企业发展阶段影响历史标准：可靠性较高可比性较高比较保守使用范围狭窄二、财务分析评价标准信息行业标准同行业公司间差异跨行业经营会计政策的差异预算标准将行业标准与企业历史标准相结合第一节财务分析信息的种类财务分析信息是财务分析的基础和不可分割的组成部分。财务分析信息的作用与要求财务分析评价标准信息政策与市场信息三、政策与市场信息政策与市场信息的重要性投资者经营者债权人三、政策与市场信息政策法规信息经济体制方面的政策宏观经济政策产业政策与技术政策三、政策与市场信息市场信息综合部门发布的信息证券市场的信息其他市场的信息企业间交流的信息其他有关信息第二节年度报告的内涵与种类年度报告是公司以年度为时间单位，定期、按时对外提供的财务报告和其他经营成果、财务状况和现金流量信息的报告年度报告的内容和作用财务报告的内涵及种类财务报告与财务活动一、年度报告的内容与作用年度报告：是公司以年度为时间单位，定期、按时对外提供的财务报告和其他经营成果、财务状况和现金流量信息的报告年度报告与财务报告年度报告的内容青岛海尔2009年度报告一、年度报告的内容与作用年度报告的作用：提供财务信息和非财务信息介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料披露公司的经营成果和财务状况提供公司未来的经营计划第二节年度报告的内涵与种类年度报告是公司以年度为时间单位，定期、按时对外提供的财务报告和其他经营成果、财务状况和现金流量信息的报告年度报告的内容和作用财务报告的内涵及种类财务报告与财务活动二、财务报告的内涵与种类财务报告：亦称会计报告，是反映企业财务状况与经营成果的书面文件。二、财务报告的内涵与种类种类：按会计报表反映的经济内容可分为：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表按会计报表编制范围可分为：企业会计报表、合并会计报表按会计报表的使用对象可分为：对外会计报表、对内会计报表按会计报表编制时期来可划分为：年度报表、季度、月度报表二、财务报告的内涵与种类第二节年度报告的内涵与种类年度报告是公司以年度为时间单位，定期、按时对外提供的财务报告和其他经营成果、财务状况和现金流量信息的报告年度报告的内容和作用财务报告的内涵及种类财务报告与财务活动三、财务报告和财务活动企业目标与财务目标：企业目标与企业所有者目标：企业所有者：资本所有者资本所有者目标：资本增值企业目标与财务目标一致性财务目标与财务分析目标三、财务报告和财务活动财务目标与财务活动筹资活动与财务目标以较低的资本成本和较小的风险取得企业所需要的资本投资活动与财务目标充分使用资产，以一定的资产、较小的风险取得尽可能大的产出三、财务报告和财务活动财务目标与财务活动经营活动与财务目标以较低的成本费用，取得较多的收入，实现更多的利润分配活动与财务目标兼顾各方面利益，使企业步入良性循环的轨道三、财务报告和财务活动财务目标与财务活动三、财务报告和财务活动财务活动与财务报表财务报表与筹资活动财务报表与投资活动财务报表与经营活动财务报表与分配活动三、财务报告和财务活动财务活动与财务报表三、财务报告和财务活动财务报表与财务效率盈利能力：投入一定资源所取得利润的能力营运能力：营运资产的效率偿债能力：偿还本身所欠债务的能力增长能力：保持持续发展或增长的能力第三节会计报表会计报表是反映企业财务状况与经营成果的书面文件。资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表一、资产负债表资产项目的构成及作用提供了企业变现能力的信息提供了企业资产结构信息提供了反映企业资产管理水平的信息提供了反映公司价值的信息负债项目的构成及作用提供了反映企业总体债务水平的信息提供了反映企业债务结构的信息一、资产负债表所有者权益项目的构成及作用提供了反映企业所有者权益内部结构的信息提供了企业收益分配情况的信息资产、负债、所有者权益三者结合起来提供分析企业偿债能力的信息提供分析企业权益结构的信息第三节会计报表会计报表是反映企业财务状况与经营成果的书面文件。资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表二、利润表基本结构与内容单步式利润表多步式利润表利润表的信息作用反映企业财务成果的信息反映企业盈利能力的信息反映企业营业收入、成本费用状况的信息企业经营业绩结构的信息第三节会计报表会计报表是反映企业财务状况与经营成果的书面文件。资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表三、现金流量表基本结构与内容现金流量表的信息作用现金来源与运用的信息现金增减变动原因的信息资产负债表和利润表分析所需要的信息第三节会计报表会计报表是反映企业财务状况与经营成果的书面文件。资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表四、所有者权益变动表所有者权益变动表基本结构与内容所有者权益变动表信息作用所有者权益变动的原因所有者权益内部结构的变动为利润表和资产负债表提供辅助信息提供企业全面收益的信息四、所有者权益变动表全面收益与会计净利润之间的关系第四节会计报表附注主要内容：会计报表附注财务会计报表的局限性一、会计报表附注会计报表附注基本内容主要包括企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、重要报表项目的说明以及重要事项揭示等内容。青岛海尔2009年度报告59一、会计报表附注资产负债表附注资产负债表中列示的项目是高度浓缩后的信息。受制于资产负债表的格式要求，这些信息的来源和构成无法直接在资产负债表中加以披露。为此，资产负债表的编制者根据现有会计准则的要求，对这些信息在会计报表附注中加以详细的披露。由于在披露过程中，通常会采用表格的形式，因此也可将其称为资产负债表的附表。一、会计报表附注利润表附注为了明确利润表中的数据来源和构成，提供更多的相关信息，现行会计准则要求对部分利润表中的数字，以表格的形式在报表附注中加以披露。利润表的附表主要是分部报告。营业务收入明细表、管理费用明细表、销售费用明细表、财务费用明细表、公允价值变动收益明细表、投资收益明细表等也属于利润表的附表，在附注中加以披露。一、会计报表附注现金流量表附注当其取得或处置子公司及其他营业单位；将净利润调节为经营活动现金流量；现金及现金等价物净增加情况。一、会计报表附注会计报表和报表附注的关系为会计报表提供详细信息报表数字具有很高的信息含量，但是如果缺少必要的会计附注对宝表数字加以解释，这些信息很难为处于企业外部的财务分析人员所获取。为会计报表提供定性信息报表附注可以采用非量化的方式提供定性信息，以提供更为全面的财务信息。二、财务会计报表的局限性财务会计报表计量的局限性财务报表都是以货币为计量单位计量的，不能反映企业经营中的非货币性事项财务会计报表内容的局限性不能提供详尽的因素分析数据不能反映企业未来将要发生的事项不能表明企业采用的具体会计原则和会计方法财务会计报表时间的局限性第五节审计报告主要内容：审计报告内涵及作用审计报告意见及类型一、审计报告内涵及作用审计报告：审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。用于向公司董事会、全体股东及社会公众报告公司的财务运行情况。审计报告的作用：审计报告根据普遍接受的会计标准和审计程序出具，可对公司的财务状况作出积极和消极的结论。二、审计报告意见及类型审计报告意见标准无保留意见带强调事项段的无保留意见保留意见否定意见无法表示意见审计报告类型：无保留意见的审计报告保留意见的审计报告否定意见的审计报告拒绝表示意见的审计报告第六节财务分析政策与法规依据会计法规体系全国人大及其常委会颁布的法律国务院制定或颁布的法规财政部及其与其他部委联合制定和颁布的法规地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规企业、非营利组织、行政单位内部财务与会计管理制度财务分析中应注意的会计原则本章重点财务分析信息的作用与种类财务分析评价标准信息财务报告的内涵与种类资产负债表、利润表、现金流量表的定义、项目构成及信息作用，资产负债表、利润表附表种类了解会计报表附注基本内容了解财务情况说明书内容了解审计报告意见和类型