通信工程项目结算审计

通信工程项目结算审计目录一、通信工程项目结算审计的目的二、通信工程项目结算审计的基本概念三、通信工程项目结算审计的实务操作一、通信工程项目审计的目的通信工程建设项目的管理是一门新兴的管理科学，是现代工程技术、管理理论和项目建设实践相结合的产物。也是一个复杂、艰巨的系统工程，涉及进度、质量、投资、合同、人员、风险、图纸文档、财务核算等多方面的工作，有众多的参与部门和单位，如设计、监理、施工、设备、物资、计划建设、财务、物流、运营等。抓好工程建设项目的管理对于提高工程项目的质量、缩短建设周期及成本的控制都具有十分重要的意义。而通信工程项目的审计工作是通信工程管理工作中很重要的一个环节。◍大家都很清楚，信息技术是当今世界科技领域中最有活力、发展最快的高新技术。通信技术和计算机技术的不断融合，使得通信运营企业不断出现新的业务，智能化社区不断涌现出应用系统，在通信企业高速宽带网络的建设应用中，形成了电信骨干网、智能化大厦、宽带接入社区“三点成面”的宽带多媒体应用格局。随着通信建设的发展，工程审计工作越来越被广大建设单位所重视。各大电信集团公司都积极结合本公司的建设情况，制度了工程审计管理办法，建立健全了审计机构，加强对审计人员的业务培训。一、通信工程项目审计的目的◍通信工程审计是工程造价管理不可缺少的重要一环，审计的目的就是通过审计达到控制通信工程的造价、使之更趋于合理。防止工程造价过高，使固定资产正确合理地形成，为建设单位节约建设资金。◍通信工程审计由两部分构成；其一是通信工程项目结算审计；其二是通信工程项目决算审计。◍通信工程结算审计和通信工程决算审计有所不同，区别在于审计的时段不同内容不同。结算审计是在工程竣工终验合格后进行，而决算是在结算审计完成后进行。结算审计主要是通过审计确定建筑安置工程费用，而决算审计主要是核定新增资产价值、办理资产交付的依据。◍通信工程结算审计的最小单位1、工程项目的组成整体建设项目：也称建设单位（数量概念），它指在一个场地或几个场地上，按照一个总体设计进行施工、并受总概（预）算控制的各个工程项目的总和，建设项目可由一个或几个工程项目构成。单项工程：是整体建设项目的组成部分，它是指具有独立的设计文件和相应的综合概（预）算书，竣工后能独立发挥生产能力或使用效益的工程，如移动工程。单位工程：是单项工程的组成部分，它是指具有独立的设计施工图和相应的概（预）算书，能够单独施工，但竣工后不能独立形成生产能力或发挥使用效益的工程，如管道工程、光缆布放、基站设备安装工程等。分部工程：是单位工程的组成部分，应按专业性质、建设部位确定。如电池组安装工程等。分项工程：是分部工程的组成部分，也是形成建筑产品基本构件的施工过程。如土方开挖、土方回填等。工程结算通常按立项进行编制，立项的最小单位可以是一个单位工程，如通信管道工程、光缆工程等。而竣工结算审计的单位与结算编制是一致的，竣工结算审计的最小单位应为单位工程。二、通信工程项目结算审计的基本概念◍通信工程结算审计施工结算审计的概念：指以建设单位提交的工程竣工资料为依据，对施工单位编制的已完工程结算书的真实性及合规性进行全面或重点的审查验证。一般包括以下两种形式：（1）：对以施工图预算为基础，工程竣工后由施工单位按实编报的结算书进行审计验证；（2）：对采用施工图预算或投资项目包干的工程，审核其包干部分的实际情况，同时审核包干以外所发生的变更项目的实际情况二、通信工程项目结算审计的基本概念◍通信工程项目审计的基本内容A：前期审计1：前期审计主要是了解有关工程建设政策、法令法规。了解各项审批手续是否合理，手续十分齐全。2：工程是否按照国家要求经过招投标各项手续是否合理，应标单位的情况的情况是否属实，技术力量如何，有无资质等都要详细了解核实。3：投资估算额是多少，资金来源是否确定，是自筹还是借贷，运作方式如何等。4：工程是否委托监理，单位的情况是否属实，技术力量如何，有无资质5：其他需要了解的情况二、通信工程项目结算审计的基本概念◍通信工程项目审计的基本内容B：工程概算审计1：审查概预算编制的依据。审查设计概预算的审查项目设计概算是一项政策性、技术性强而且有复杂细致的工作。其主要内容有：编制的依据是否符合初步设计规定的技术经济条件及有关说明，是否遵守国家规定的有关定额、指标、价格、取费标准及其他有关规定等，特别注意审查编制依据的使用范围和时效性等2：工程量的审计。工程量是计算工程直接费的重要依据。工程费在概算造价中起着重要的作用。因此，审查工程量，纠正其差错，对提高概算编制质量，节约项目建设资金句有重要意义。工程量的审计特别要注意工程量的准确，不能有漏算、错算、重算，定额及价格的套用是否正确。计算工程量所采用的数据是否与设计图纸上所标注的数据及说明相符。工程量的计算方法及计算公式是否与计算要求和规定相符。二、通信工程项目结算审计的基本概念3：对定额计费标准和各项费用的审计——直接套用定额，包括各个子目的使用是否正确。——计量单位可否换算，换算的方式方法是否正确——有关补充规定，补充定额的使用、换算是否正确。4：主要材料价格的审查。主要材料原价的合同签订手续是否正确特别是耗用量大的主要重点审查。5：设备价格的审查。设备原价的合同签定手续是否正确，重点审查设备的规格、型号、数量。6：项目总概算的审计。要审查总概算文件的组成是否完整，是否包括了全部设计内容，概算反映的建设规模、建筑标准、投资额定的使用是否符合设计要求，各项费用是否打足。二、通信工程项目结算审计的基本概念C:工程预算的审计审查施工图预算时，应审查工程量、定额的套用、定额的换算、补充定额的使用及各项取费等。1：审查工程量2：审查定额的套用3：补充定额及有关取费是否正确等4：其它有关问题D:工程结算审计工程结算审计，是工程完成后审计的一项重要环节。它直接关系建设资金的控制，固定资产正确合理地形成。二、通信工程项目审计的基本概念。◍对审计人员的基本要求1：熟悉技术业务，起码在某个专业上是精通的。2：从事过工程管理且具有一定工作经验。3；熟悉通信建设工程价款结算的相关定额及取费。4：热爱审计工作，坚持原则，公正廉洁。5：善于掌握政策，理解能力要强。6：忠于职守，执法要严。二、通信工程项目审计的基本概念◍：通信工程结算审计工作的基本程序1：编制年度审计计划。根据本单位上级主管部门的指示与要求结合单位的实际情况，认真做好审计的年度计划。报经领导审批后实施。2：根据批准的计划，制定审计具体实施方案。（明确审计项目、审计范围、审计内容、方式和具体时间安排）3：将审计通知书送到被审单位（例如工程部门，财务部门等）。被审单位应积极配合、支持，并提供详细和必要的被审计资料。4：实施审计二、通信工程项目审计的基本概念◍：通信工程审计工作的基本程序5：编制审计报告6：被审单位对审计决定如有异议，可向审计部门或上一级审计单位提出审查复查。审计部门在收到复查申请报告后，及时组织复查，并作出复查决定。7：后续审计。对于重点建设项目，发现有严重违反财经法规的被审单位，应进行重点后续或加大审计力度。8：工程项目审计结束后，应按有关档案管理规定，认真做好审计业务的存档工作。二、通信工程项目审计的基本概念◍：审查的形式主要有以下三种形式：1：会审（联审）即由建设单位或主管部门牵头，邀请设计部门、施工单位和审计部门共同组成会审小组，对项目设计概预算文件进行审查。2：单审（分头审）即由建设单位、设计部门、施工企业等主管概、预算分别单独部门进行审查，然后再与编制概、预算的单位充分协商，实事求是地修改设计概、预算文件后定案。3：专门机构审即设有专门的审查机构、配有相关的专业人员，专业配套，人员稳定，资料齐全，便于积累经验，统一掌握标准，可以提高审查质量。4；委托中介机构审二、通信工程项目审计的基本概念◍：通信工程项目审计的基本方法通信工程建设是一个特殊的业务，是技术含量极高的建设项目，在业务性质上、规模上、繁杂程度上都是不同的。设计单位，施工单位在技术力量上、施工装备上都有所不同，所编制的工程概预算水平和质量上也有所区别。特别是近年来，由于各种人为的因素，如机构改革、人员变动、新人增多等，还有的一味地揽项目，求进度，受个人利益的驱使，只求都挣钱，使设计质量低劣，施工质量下降等。因此对工程项目的审计和审查，都应进行全面的分析，确定可行的审计方法。1：全面审查法全面审查法是指按方位的审查。即从工程建设的前期、初期、中期和末期进行全面的审查。按照可行性研究报告及有关建设政策精神，全部设计图纸要求，结合有关概预算标准定额，工程量计算，定额的套用，费用的计算等等，逐项地全面地进行审查。二、通信工程项目审计的基本概念这种全面审查法，具有同编制概预算的过程相似。由于其审查工作的全面、细致，所以最容易发现问题，也便于使问题得到及时纠正与处理。审计的质量较高，差错率低。当然，也带来审计工作量太大，费工，费时。2：重点审计法重点审计法是指抓住工程概预算中的重点部分进行审查。这种方法具有省时省力，使用较为广泛。重点审查的事项通常有以下几个方面：a:工程量大、造价高、对工程造价影响较大的部分。如设备安装工程中的设备价格方面；干线光（电）缆建设工程中的土石方方面的计算、光（电）缆长度及其单价；管道建设工程中的管道长度和土石方量的计算。b:套用预算定额c:取费标准二、通信工程项目审计的基本概念3：比较审计法一个地区或一个城市范围内比，对于用途、建筑结构、规模、建筑标准都比较相同的项目工程，一般来说，它的工程概预算造价也基本相同。特别是采用的是通用标准图纸或复用的图纸，设计单位也是一个时，其工程造价就更是如此了。这样一来就可以大大节省时间。然后，结合费用定额的结构，把它分解为工程直接费和间接费两部分，也可以再细分算出人工费，材料费，机械使用费，设备费等造价指标是多少。以此造价指标作为参考来审计其他类似工程，进行比较。通过比较如果没有太大出入，便可确认审计结果。如果出入比较大，就可以再次细化层次，找出出入在哪，给以纠正。4：抽样审计法对一批工程结算同一个施工单位相同项目采取一定的比例抽取审核这样既可以保证缩短审计时间目前常用的方法之一二、通信工程项目结算审计的基本概念5：跟踪审计法从工程立项开始一直到施工全过程一般全程跟踪审计重点工程和规模较大的跨年度项目的执行情况，也可采取阶段审计、不定期审计和专项审计。跟踪审计是最好的审计方法三、通信工程项目结算审计的实务操作建设单位在工程项目终验后首先要进行工程结算。工程结算就是通过审计部门来确认建安费用。是控制工程造价的手段。达到真实的反映工程造价，使之固定资产准确合理形成的目的。Ⅰ：通信建设工程价款结算通信工程建设项目总费用由各单项工程项目费用总和构成；单项工程费用包括工程费（建筑安装工程费、设备及工器具购置费）、工程建设其他费、预备费和建设期利息四部分组成。其中建筑安装工程费和工程建设其他费是工程价款结算的重点，是影响工程造价的重要因素。现行通信工程造价的构成见下图建设项目总投资固定资产工程造价设备及工器具购置费用设备购置费设备原价设备运杂费工具、器具及生产家具购置费建安工程费直接费间接费利润与未来企业生产经营有关的其它费用与建设项目有关的其它费用土地使用费税金流动资金（含25%铺底流动资金）涨价预备费基本预备费工程建设其它费建设工程费预备费建设期贷款利息措施费直接费直接工程费人工费材料费机械使用费仪表使用费间接费规费企业管理费三、通信工程项目结算审计的实务操作◍直接费由直接工程费和措施费组成直接工程费：是指施工过程中耗用的构成工程实体和有助于工程实体形成的各项费用，包括人工费、材料费、机械使用费、仪表使用费。人工费单价：技工48元/工日,普工19元/工日人工费=技工费+普工费材料费=主要材料费+辅助材料费主要材料费=材料原价+运杂费+运输保险费+采购保管费+采购代理服务费材料原价为供应价或供货地点价三、通信工程项目结算审计的实务操作采购代理服务费指委托中介机构采购代理服务的费用，按实计列采购保管费按通信设备安装工程、通信线路工程和通信管道