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第一节会计科目2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法1一、会计科目的设置原则和要求：二、会计科目的分类：《金融企业会计》第二章基本核算方法22020/1/21按与资产负债表的关系进行分类：资产类资产负债共同类损益类负债类所有者权益类按资金性质分类表外科目表内科目三、金融企业的会计科目参见表2－1。教材p18三、金融企业会计内部控制•金融企业内部控制是确保科学经营、防范风险、保障资金安全而必须执行的相互制约的方法、措施和程序。•主要的内容：（1）建立会计岗位责任制，实行层层负责。（2）建立规范化的会计操作程序。（3）实行重要岗位定期轮换和离任交接制度。（4）重大会计事项必须实行授权。（5）实行会计业务事后监督。2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法3第二节记帐方法2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法4一﹑借贷记账法•借贷记帐法:一种复式记帐方法。–运用复式记帐原理;–以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础;–以“借”和“贷”为记帐等号;–按照“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则；2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法5举例：1、发放给某化工企业流动资金贷款一笔，余额为50000元，转入该厂存款账户。借：××贷款－××化工企业贷款户50000（资产增加）贷：××存款－××化工企业存款户50000（负债增加）2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法62、某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1440元，由其存款账户支付。借：××存款－××机械企业存款户41440（负债减少）贷：××贷款－××机械企业贷款户41440（资产减少）利息收入－××利息收入1440（收益增加）教材p26-273、收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。借：贵金属－黄金1000(资产增加)贷：现金1000（资产减少）4、向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。借:同业拆入60000（负债减少）贷:向中央银行贷款60000（负债增加）2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法75、预提某化工企业存款利息3000元。借:利息支出－××利息支出3000（费用增加）贷:应付利息－××存款利息3000（负债增加）6、将10000元盈余公积转增资本金。借：盈余公积100000（所有者权益减少）贷：实收资本100000（所有者权益增加）2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法8二、试算平衡1.发生额的平衡–各科目借方本期发生额合计＝各科目贷方本期发生额合计2.余额平衡–各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法9教材p28三﹑表外科目的记帐•表外科目限于在金融部门使用。–不纳入资产负债表统计范围；–用来记录不能、不必在表内科目反映的事务，以及一些备查事项等。以及业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。•主要内容：–重要空白凭证–未发行有价证券–抵押有价物品–逾期贷款应收未收利息–已核销贷款呆账–低值易耗品等•记账要求：–不限制“有借必有货，借贷必相等”，做单式凭证即可。–做科目余额汇总表时单独做，不参与试算平衡。2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法10教材p18第三节会计凭证2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法11一﹑会计凭证的作用：二﹑会计凭证的种类：•通用的基本凭证：–金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证，也叫传票。•专用的特定凭证：–适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的专门凭证。2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法12现金收入传票现金付出传票转帐借方传票转帐贷方传票特种转帐借方传票特种转帐贷方传票表外科目收入传票表外科目付出传票教材p30金融企业会计凭证的特点•1.一般采用单式凭证•2.大量利用业务凭证代替记账凭证•3.凭证传递环节多2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法13三﹑会计凭证的内容•金融企业会计凭证的内容是指构成合理合法凭证所具备的基本要素,包括：1、年﹑月﹑日；2、人民币或外币的符号及大小写金额；3、款项来源﹑用途或摘要及附件张数；4、会计分录及凭证编号；5、单位﹑金融企业及有关人员的签章等。2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法14教材p33四﹑会计凭证的处理与管理•会计凭证的填制•会计凭证的审核•会计凭证的传递•会计凭证记帐后的处理2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法15(一)、会计凭证的填制1、凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致；2、基本凭证一般都是单联式凭证；3、人民币或外币要有符号；4、现金收付业务只需填制××科目的现金收入传票或现金付出传票；5、反映科目之间的对应关系。2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法16教材p34(二)会计凭证的审核1、是否为本行受理的凭证；2、凭证种类是否正确，凭证的内容联次与附件是否相符，是否超过期限;3、帐号与户名是否一致；4、大小写金额是否一致，有无涂改；5、款项来源﹑用途是否符合政策和有关资金管理的规定；6、是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额；7、密押﹑印签是否真实﹑齐全；8、有关计息﹑收费﹑罚金等的计算是否正确；9、内部科目和账户名称使用是否正确。2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法17教材p35(三)、会计凭证的传递•凡是经过审查处理的凭证，都应加盖有关人员名章和规定的公章。•必须做到准确、及时、手续严密、先外后内、先急后缓。•其它：–现金收入业务，必须先收款后记账，以防漏收或错收款项；–现金付出业务，必须先记账、后付款，以防止透支；–转账业务必须先记付款人账户，后记收款人账户，代收他行票据，收妥抵用，以贯彻不垫款原则。2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法18教材p35(四)、会计凭证记帐后的处理•每日营业终了，会计人员应将当日处理的凭证按照科目清分。–科目下按现金付出、现金收入等顺序排列；–科目日结单放在各科目凭证之前并按科目代号顺序排列。•凭证经整理后，加传票封面、封底装订成册。•装订的传票应在结绳处用纸条加封，由装订人员和会计主管人员在封条骑缝处盖章，以明确责任。–如凭证数量多可分册装订。•已装订成册的传票，应编制传票总号，每册传票封面上按日编制顺序号，每日分册装订的传票，封面上要注明日期、传票顺序号、注明共几册以及第几册，并登记“会计档案保管登记簿”，入库妥善保管。2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法19教材p36(五)、重要空白凭证的管理•什么是重要空白凭证？–指金融企业按规定填写金额并加盖业务印章后，就可支取或划转款项的凭证。如：支票、银行汇票、联行报单等。•重要空白凭证的管理：–指定专人负责保管，凭证的领用、运送、注销都要有严格的手续。–通过表外科目核算，设置登记簿，登记凭证起讫号码。–由会计主管人员定期对账面余额和库存情况进行检查、核对。2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法20第四节会计账簿及帐务组织2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法21一﹑会计账簿的种类：–分户账–总帐–登记薄–序时账薄二﹑会计帐务处理程序：2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法22三﹑帐务核对(一)每日核对2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法23业务发生审核凭证编制记帐凭证转帐凭证现金凭证现金收入和付出日记薄分户账登记薄现金库存薄余额表科目日结单总结日计表现金教材p41(二)定期核对1、未编余额表又未按日核对余额的科目余额核对；2、各类贷款的账据核对；3、存款﹑贷款及金融机构往来的利息核对；4、金银﹑外币﹑有价单证﹑房屋﹑器具等的账实核对；5、金融企业与企业的内外账务核对；6、总帐与会计报表的核对；7、表外科目核算的凭证与登记薄的核对；8、其他有关帐务的核对等。2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法24教材p42四、记账规则与错账更正----记账规则：•账簿的各内容，须根据传票的有关事项记载，做到内容完整，数字准确，摘要简明，字迹清晰，严禁弄虚作假。•记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，复写账页可用蓝、黑圆珠笔书写。红色墨水钢笔只用于划线和错账冲正，以及按规定用红字批注的有关文字说明。•账簿上所书写的文字及金额，一般占全格的1／2。账簿金额结清时，应在元位划“—0—”表示。•账簿上的一切记载，不得涂、挖、刮、用橡皮擦和药水销蚀。•因漏记使账页发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明“空格”字样。2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法25四、记账规则与错账更正----错账更正•划线更正法：–用于当日差错当日发现并更正。•红蓝字更正法：–发现以前的错账，但在本会计年度内更正时使用。•蓝字反方向更正法：–它在发现上年度错账并更正时使用。2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法26附：计算机记账错账的更正•操作员在数据输入时，若发现手工记账凭证填制错误，在数据没有录入计算机的情况下，操作员不能擅自直接对手工凭证进行修改，而应退请数据审核员审核，确认凭证填制错误后，再由填制人进行纠错处理，返还操作员。•当记账凭证已经被输入会计软件系统，经审核无误并记账，然后才发现错误，只能使用红字冲正法进行更正。2020/1/21《金融企业会计》第二章基本核算方法27