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现代远程教育《审计学》课程学习指导书张复生编2011年2月课程内容与基本要求一、课程的专业定位和一般要求《审计学》会计学专业的一门专业核心课，也是其他经济类专业的一门专业选修课。本课程既有一定的理论性，更具有很强的应用性。通过本课程的学习，学生应当掌握审计的基本概念和分类、审计的基本方法和流程等。本课程学习应以注册会计师审计为主线，重点掌握注册会计师的执业准则体系和职业道德规范、审计的重要性和审计风险、审计证据和审计工作底稿、基本的审计方法、审计报告等内容，应当了解政府审计和内部审计的基本内容，理解经济单位的内部控制及其在审计中的作用、以及各有关审计实务中的审计要点。《审计学》课程的应用性和规范性较强。因此，在学习中应当注重课程讲授和教材学习，并同时尽可能接触注册会计师审计实践，尽可能参考有关的法律、法规和准则。二、课程的学习方法鉴于远程教育方式和《审计学》课程的特点，学生在进行本课程学习时需要注意以下几个问题：（一）必须重视教材学习。教材是进行课程学习的基础，教材内容是进行网络学习最系统、最具有可参照性的学习资料，它可以弥补课堂重点讲授的不足。但是，同类教材版本较多、各有千秋，有的偏重于注册会计师审计、有的却偏重政府审计；有的偏重于审计理论、有的却偏重于审计准则的讲解，且大部分《审计学》教材内容庞大、篇幅过长，有的甚至有前后重复讲解的内容，徒增学生的学习负担。我们选用的王英姿教授主编、上海财经大学出版社出版的《审计学》教材具有如下特点：1.采用了最新的审计准则和最新的审计理念。2006年，财政部颁布了39个“企业会计准则”和48个“中国注册会计师执业准则”，这些准则与国际上通行的惯例和一般趋势具有更高的吻合度。2.内容精练、重点突出，比较适合学生使用。3.审计理论、准则、简单的案例相结合。4.兼顾了注册会计师审计、政府审计和内部审计。（二）注意网络点播。网络点播是进行课程学习的重要辅助手段。但是，需要注意的是：1.网络点播并非系统讲解。2.网络点播并不能代替教材学习。3.网络点播是一种被动学习方式，它必须和主动学习结合起来。4.在网络点播过程中，最好能够将所遇到的问题记录下来，并通过课程辅导和交流的方式进行解决。（三）课程学习过程中，最好能与资本市场、相关的审计准则、审计实务及其他相关课程的学习结合起来。课程学习计划与指导（▲号表示重点章节）第一章绪论（4学时）一、主要内容第一节鉴证业务（▲）第二节审计的基本概念（▲）第三节注册会计师行业第四节财务报表审计（▲）二、学习目标和要求掌握审计的基本概念；理解审计在市场经济中的地位；能够明确的区分鉴证业务和非鉴证业务；了解注册会计师行业及其发展过程；掌握财务报表审计的基本概念、理解财务报表审计的基本功能和作用。三、学习指导首先理解市场经济条件下的两权分离制度及其因此而产生的财务会计信息可信性问题；审计以独立的身份、客观的立场、公正的态度在其中充任了第三者的角色；其次，还应当理解市场经济条件下的各种经济关系，以便于理解政府审计和内部审计。建议以微观的企业会计信息及其形成过程为基础、以市场经济条件下的各种经济关系为背景，广泛的浏览与审计相关的新闻等资料。四、考核知识点与考核要求1.领会资本市场中企业会计信息的重要性、企业的两权分离现象及其导致的会计信息公正的必要性、审计技术的演进和变化等。2.识记鉴证业务及其分类、财务报表审计的目标、鉴证业务的三方关系、审计的概念；账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计的基本概念等。3.简单应用：鉴证业务与非鉴证业务的分类和判断；审计的性质及其分类；财务报表审计的相关规范等。4.综合分析：当前我国市场经济的发展为什么需要注册会计师审计；注册会计师行业的规范化管理；财务报表审计的局限性等。五、本章练习（一）单选1.鉴证业务的三方关系中不包括（）A.政府监管部门B.注册会计师C.责任方D.预期使用者2.财务报表审计业务的保证程度应当是（）A.绝对保证B.合理保证C.有限保证D.不保证3.审计的本质属性是（）A.鉴证性B.原则性C.技术性D.独立性4.下列业务中，注册会计师需要提供合理保证的业务只有（）A.代编财务报表业务B.财务报表审计业务C.财务报表审阅业务D.管理咨询业务5.对于一个企业而言，下列审计中不属于外部审计的只有（）A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.委托审计6.就世界范围讲，引发注册会计师审计产生的事件是（）A.中世纪时期的合伙经营B.1721的南海公司事件C.1844年的英国公司法D.1853年的爱丁堡会计师公会成立7.国际上，第一个注册会计师专业团体是（）A.英国会计师公会B.美国注册会计师协会C.中国注册会计师协会D.爱丁堡会计师公会8.我国现代注册会计师业的复苏是在（）A.1949年B.1979年C.1980年D.1993年9.《中华人民共和国注册会计师法》的实施开始时间是（）A.1980年B.1994年C.1998年D.2006年（二）多选1.财务报表审计的目标包括（）A．准确性B．合法性C.一贯性D．公允性E.完整性2.下列业务中不属于鉴证业务的有（）A.执行商定程序B.财务报表审计C.财务报表审阅D.代编财务报表E.代编纳税申报表3.鉴证业务分为三大类，即（）A.代编财务报表业务B.财务报表审计业务C.财务报表审阅业务D.财务报表分析业务E.其他鉴证业务4.鉴证业务的保证程度分为（）A.绝对保证B.合理保证C.有限保证D.适度保证E.不保证5.按照审计的目的和内容可将审计分为（）A.财务报表审阅B.财务报表审计C.经营审计D.合规性审计E.内部控制审计6.按照审计技术可将审计分为（）A.查账性审计B.账项基础审计C.制度基础审计D.经营基础审计E.风险导向审计（三）判断1.历史财务信息的审计业务和审阅业务都是属于鉴证业务。（）2.注册会计师从事合理保证的鉴证业务应当以消极的方式发表鉴证意见。（）3.审计业务属于有限保证的鉴证业务。（）4.财务报表审阅属于有限保证的鉴证业务，所以可以发表消极方式的鉴证结论。（）5.我国目前的会计师事务所包括有限责任制和合伙制两种形式。（）（四）名词：1．鉴证业务；2.审计；3.账项基础审计；4.制度基础审计；5.风险导向审计；6.注册会计师（五）简答1.简答鉴证业务的五要素2.简答风险导向审计的特征3.财务报表审计需要了解和运用哪些规范（六）分析1.请分析财务报表审计的必要性2.财务报表审计有哪些局限性第二章注册会计师执业准则体系与职业道德规范（4学时）一、主要内容第一节注册会计师执业准则体系（▲）第二节注册会计师职业道德规范（▲）第三节国际审计准则二、学习目标和要求掌握中国注册会计师执业准则体系；理解注册会计师职业道德规范及其要求；了解国际审计准则。三、学习指导教材内容和相关准则内容相结合，课堂学习和课外阅读相结合。四、考核知识点与考核要求1.领会中国注册会计师执业准则体系、会计师事务所的质量控制和职业道德的基本要求、或有收费、职业怀疑态度、国际会计师联合会和国际审计准则等。2.识记鉴证业务准则的层次、质量控制准则的概念、审计准则；业务工作底稿的归档期限和所有权；注册会计师对业务工作底稿的保密责任；职业怀疑态度等。3.简单应用职业道德准则的基本内容和要求等。4.综合分析注册会计师执业准则的作用、会计师事务所的质量控制制度等。五、本章练习（一）单选1.中国注册会计师执业准则不包括（）A.行业管理准则B.鉴证业务准则C.相关服务准则D.质量控制准则2.业务工作底稿的归档期限是（）A.10天B.30天C.60天D.半年3.审计独立性、客观性和公正性原则中最基本的是（）A.独立性B.客观性C.公正性D.ABC全对4.现行的中国注册会计师执业准则体系颁布于（）A.1980年B.1988年C.1994年D.2006年（二）多选1.我国注册会计师行业的鉴证业务准则包括（）A.基本准则B.审计准则C.服务准则D.审阅准则E.其他鉴证业务准则2.注册会计师从事鉴证业务时的独立性包括（）A.经济上的独立性B.精神上独立性C.实质上的独立性D.形式上的独立性E.报告的独立性3.可能损害注册会计师独立性的因素包括（）A.经济利益B.自我评价C.关联关系D.多人执业E.外界压力（三）判断1.业务工作底稿的所有权属于被审计单位。（）2.注册会计师执行所有的业务都需要遵守审计准则。（）3.独立、客观和公正是注册会计师审计职业道德的基本要求。（）4.注册会计师不得以其职业身份对未来事项的可实现程度作出保证。（）5.注册会计师可以在两家及其以上的会计师事务所执业。（）6.我国的注册会计师执业准则与国际审计准则完全相同。（）（四）名词1.质量控制准则；2.审计准则；3.职业道德；4.或有收费；5.实质上的独立；6.形式上的独立；7.职业怀疑态度。（五）简答1.注册会计师鉴证业务准则有哪些作用2.注册会计师在什么情况下提供业务工作底稿不属于泄密（六）分析1.会计师事务所的质量控制制度应当包括哪些内容。2.张三和李四是一对夫妻，同为某有限责任制会计师事务所的注册会计师、且都是该会计师事务所的股东，两人分别拥有该会计师事务所30%和25%的股份。李四的父亲是某集团公司的董事长、其妹妹是集团公司办公室的文秘人员，因而该集团公司及其下属20余个分支机构的审计业务都由该会计师事务所承办、且由会计师事务所按审计收费的20%给李四的妹妹提成。审计业务过多时，还聘请在另一会计师事务所执业的注册会计师王五到该会计师事务所带队审计，为此给王五提成10%。请你从公司治理结构和注册会计师职业道德要求两个方面分析该会计师事务所存在的问题。第三章财务报表审计流程（2学时）一、主要内容第一节财务报表审计概述第二节财务报表审计流程（▲）二、学习目标和要求了解财务报表审计在两权分离下所发挥的作用；掌握财务报表审计的基本程序：审计业务约定书、审计计划和审计策略、风险评估和风险应对、审计抽样测试、完成审计工作并出具审计报告；明确何谓管理层认定及其内容；理解财务报表审计在现代审计中的地位。三、学习指导注重财务报表审计的一般流程：具体方法和程序在后面各章节学习四、考核知识点与考核要求1.领会财务报表审计的基本流程、前任注册会计师、后任注册会计师等。2.识记财务报表审计业务的性质及其一般目标、管理层认定、财务报表审计的基本流程、审计业务约定书、控制测试、实质性程序、管理层声明书等。3.简单应用管理层认定、控制测试和实质性程序等。4.综合分析：审计前注册会计师应当了解被审计单位的哪些情况及其环境；重大错报风险的评估在现代风险导向审计中的重要性等。五、本章练习（一）单选1.关于分类和可理解性的认定属于管理层认定中的（）A.各类交易和事项的认定B.账户期末余额的认定C.报表列报的认定D.未来事项的认定2.审计的完整性认定主要是为了防止被审计单位（）A.虚构交易B.隐瞒交易C.错误计价D.错误列报3.审计截止认定与会计核算中相关的项目是（）A.特定主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量4.审计中，如果发现被审计单位将应收账款明细中的贷方余额合并计入了资产负债表的应收账款项目，则应当认为该事项属于（）A.虚假记录B.隐瞒事项C.计价错误D.分类错误（二）多选1.管理层关于账户期末余额的认定一般包括（）A.存在B.权利和义务C.完整性D.精确性E.计价和分摊2.财务报表审计的基本业务流程包括（）A.谈判阶段B.计划阶段C.实施阶段D.完成阶段E.处理阶段3.审计实质性测试包括（）A.计划程序B.风险评估C.细节测试D.控制测试E.实质性分析程序4.按照其反映的内容不同，审计差异调整表分为（）A.会计分录汇总表B.调整分录汇总表C.分录调整汇总表D.重分类分录汇总表E.账户余额汇总表（三）判断1.审计鉴证实际上是注册会计师对管理层认定的再认定。（）2.审计中的存在性认定主要是为了防止被审计单位虚构经济交易或事项。（）3.前任和后任注册会计师是在同一会计师事务所的注册会计师。（）4.审计差异调整表是汇总类审计工作底稿。（）5.风险导向审计的基本精神只需要