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第一节会计账簿概述一、会计账簿的含义P163◆以会计凭证为依据◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成二、会计账簿的作用P164账簿A对凭证资料的系统总结经济业务经济业务经济业务B考核企业经营情况的重要依据C会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度三、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类P164账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账▲含义：也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。▲种类：①普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。如“日记总账”。②特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的日记账。如“现金日记账”和“银行存款日记账”。1.序时账簿P164-165按照分类会计账户设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况2.分类账簿P165也称辅助账簿。它是对一些在序时账簿和分类账簿中未记载的备忘事项进行补充登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”、“应收票据登记簿”等。3.备查账簿P165（二）会计账簿按外表形式分类P165-1661.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱（二）会计账簿按账页格式分类P1661.三栏式账簿2.数量金额式账簿3.多栏式账簿▲依法原则▲全面系统原则▲组织控制原则▲科学合理原则三、会计账簿的设置原则P166账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容四、账簿的基本内容第二节账簿的格式与登记方法一、序时账/日记账的格式与登记方法P167（一）普通日记账/转账日记账的格式与登记方法1.两栏式普通日记账（分录簿）（1）格式：借、贷两栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登记。两栏式普通日记账示例①格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。②登记方法：逐日逐笔登记。2.专栏式普通日记账P168专栏式普通日记账示例P168二、序时账/日记账的格式与登记方法P168（二）特种日记账的格式与登记方法1.现金日记账P169①格式：收、付、余三栏式②登记方法：逐日逐笔登记现金日记账示例2.银行存款日记账P170①格式：收、付、余三栏式②登记方法：逐日逐笔登记二、总分类账的格式与登记方法P171（一）格式一般为借、贷、余三栏式少数为多栏式(二)登记方法：◆逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。：原材料三栏式总账示例三、明细分类账的格式与登记方法P173主要有三种格式(一)三栏式明细账（同总分类账）1.格式：借、贷、余三栏式2.登记方法：逐笔登记◆适用核算内容：往来款项等◆特点：只提供价值指标：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000三栏式明细账示例(二)数量金额式明细账P1731.格式：借、贷、余三栏中分别设数量、单价和金额三栏2.登记方法：逐笔登记适用核算内容：实物资产等特点：同时提供价值指标和实物指标数量金额式明细账示例(三)、多栏式明细分类账P1741.格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏2.登记方法：逐笔登记适用核算内容：成本费用和收入等特点：只提供价值指标减少数用红字登记多栏式明细账示例一多栏式明细账示例二多栏式明细账示例三四、总账和明细账的关系及平行登记P174(一)总账和明细账的关系P174总分类账:根据会计要素的具体内容按大类分别设置，以货币为计量单位，提供总括核算资料的账户明细分类账:根据总分类账的内容，按照实际需要设置的，提供详细核算资料的账户两者关系：总账对明细账起统驭和控制作用，明细账对总账起详细说明作用三、总账和明细账的关系及平行登记P175(二)总账和明细账的平行登记P175平行登记的含义:经济业务发生后，在记入总分类账的同时，记入对应的明细分类账平行登记的要求:同期间登记：总账和明细账的登记时间相同同金额登记：总账和明细账的登记金额相等同方向登记：总账和明细账的登记方向一致第三节账簿的登记规则与错账更正方法一、账簿的启用规则P178◆设置封面与封底◆填写账簿经管人员一览表◆填写账户目录◆粘贴印花税票二、账簿的登记规则P179◆记账依据：根据审核无误的原始凭证记账◆笔墨要求：使用蓝黑或黑色墨水，红字限制使用◆记账内容完整：每笔业务都需记明日期、凭证号数、摘要和金额等◆账页记到倒数第二行时，办理“转页”手续◆记账发生错误,按规定方法更正◆……◆账页连续登记，不得隔页跳行◆说明简明扼要◆文字、数字清晰整洁，书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方◆账页结转说明◆注明余额方向◆做好记账标记（一）错账的基本类型1.记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账三、错账更正方法P1802.记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少1.划线更正法（1）适用情况：证对账错，即记账凭证正确登账时发生错误（2）具体方法及注意事项▲文字错误：错一字改一字▲数字错误：必须全部划掉▲划红线写蓝黑字▲划掉的数字必须保持清晰可见(二)更正错账的具体方法【例1】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用3275贷：银行存款3275账户中登记金额为3257元。[分析]证对账错，采用划线更正法，具体方法如下：※分录没错，无须更正。银行存款管理费用×××327532753257753257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确适用情况----证错账错（1）记账凭证会计科目用错而引发的错账更正方法为两步走：第一步：用红字编写与原错误凭证完全一样的记账凭证，以冲销原错误的记账凭证第二步：用蓝黑字编写正确的记账凭证并据以入账2.红字更正法P181【例2】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500[分析]错误类型为会计科目用错，借方科目应为“营业费用”。更正方法为红字更正法：第一步：用红字编分录以冲销错账：借：管理费用2500贷：银行存款2500第二步：用蓝字编制正确分录并记账借：营业费用2500贷：银行存款2500更正过程（2）记账凭证上金额多写而引发的错账【例3】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用500贷：银行存款500[分析]错误类型：分录中金额多写更正方法——红字更正法2.红字更正法P181银行存款财务费用×××500500450450原来的错账用红字编分录并记账，金额为正确数字与错误数字二者之差，以冲销错账：借：财务费用450贷：银行存款450原来的错账适用于：记账凭证上金额写少而引发的错误【例4】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：借：银行存款350贷：应收账款350[分析]错误类型:会计分录中金额写少更正方法：补充登记法3.补充登记法P182应收账款银行存款×××35035031503150原来的错账补充一笔正确分录并记账，金额为正确数字与错误数字二者之差3150元借：银行存款3150贷：应收账款3150原来的错账第四节结账与对账一、结账P183（一）结账的含义◆按照规定把一定时期内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表◆主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间（二）结账的主要工作P183（三）结账的步骤（四）结账的方法●月（季）结—每月（季）末进行的结账●年结—年末时进行的结账二、对账P184（一）对账的含义●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法●账证核对●账账核对●账实核对●债权债务核对第五节账簿的更换与保管一、账簿的更换P185●账簿更换的程序P185二、账簿的保管P186（一）账簿平时管理的要求◆专人管理，保证安全；◆查阅复制，需经批准；◆除必要外，不得外带。（二）旧账簿归档保管的要求●归类整理，保证齐全；●装订成册，手续完备；●编制清单，归档保管；●妥善保存，期满销毁。