2014基层工会《工会会计制度》讲解

1/90《工会会计制度》讲解郴州市总工会2014年11月—收入、支出及会计报表编报2提纲第一部分新工会会计制度出台背景及特点第二部分收入业务的会计处理第三部分支出业务的会计处理第四部分会计报表的编报3/90第一部分新工会会计制度出台背景及特点4工会新会计制度出台的背景（一）98年版工会会计制度已执行了10年，很多核算内容已不适应现实的需要。（二）社会主义市场经济进一步深化，各级工会职能发生了非常大的变化，突出维权、强调民生、社会和谐。（三）工会经费收缴方式发生根本性变化，逐步深化的工会经费税务代收、财政划拨、收取筹备金是今后发展的方向。（四）财政资金拨付各级工会的方式发生重大变化，部分地区工会财政资金已纳入财政集中授权或直接支付系统。5新工会会计制度的特点体现全面预算管理的要求突出反映对工会重点工作资金投入情况增强会计报表体系的科学性不再区分县以上工会和基层工会，会计科目统一一共42个会计科目，其中资产类12个、负债类8个、净资产类6个、收入类8个、支出类8个。6/90第二部分收入业务的会计处理7收入的含义及分类含义收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。（制度第三十七条）特征政策规定（《工会法》第四十二条工会经费的来源）：（一）工会会员缴纳的会费；（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（四）人民政府的补助；（五）其他收入。前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。非偿还性偿还性资金是负债，不是收入。8收入的含义及分类种类（按来源划分）通俗解释会费收入会员交的拨缴经费收入本单位拨付上级工会拨的下级工会缴的建会筹备金上级补助收入上级工会给的政府补助收入政府部门给的行政补助收入本单位给的事业收入附属单位缴的投资收益投资赚的其他收入9会费收入什么是会费收入？工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费会费的计算：计算基数×0.5%政策依据：全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕101号）全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知（工财字1994年69号）10会费收入计算基数：企业：本人收入机关：职务工资+级别工资事业：职务工资+薪级工资工勤：岗位+系统账务处理：收到会员缴纳会费时：借：现金贷：会费收入将会费存入银行时：借：银行存款贷：现金11拨缴经费收入什么是拨缴经费收入？基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。种类本单位拨缴的下级工会上缴的上级工会转拨的关于建会筹备金12拨缴经费收入自主收缴方式本单位直接划给工会税务代收方式税务部门集中收取，然后再转划给工会组织财政划拨方式财政部门集中收取，然后再转划给工会组织13拨缴经费收入拨缴经费收入会计核算要点权责发生制核算本级留成部分确认为收入应上解部分作为负债，通过“应付上级经费科目核算账务处理：收到时：借：银行存款贷：拨缴经费收入贷：应付上级经费上缴时：借：应付上级经费贷：银行存款本科目期末结转后无余额。14拨缴经费收入【例】***企业收到行政按工资总额的2%拨本月工会经费10万，上缴市总工会4万，本级留成6万。借：银行存款100000贷：拨缴经费收入60000应付上级经费4000015拨缴经费收入【例】某县财政局拨给县总工会2013年度行政事业单位工会经费100万元。借：银行存款1000000贷：拨缴经费收入570000应付上级经费43000016拨缴经费收入【例】某县总工会收到市总工会返拨2013年10月工会经费10万元（含手续费）。借：银行存款100000贷：拨缴经费收入90000其他应付款——手续费1000017上级补助收入含义上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。种类回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回拨补助。专项补助：上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。超收补助：上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。帮扶补助：上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。18上级补助收入种类送温暖补助：上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。救灾补助：上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。其他补助：上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。19上级补助收入按银行收款单或上级工会的补助通知书：借：银行存款、应收上级经费——应收上级补助贷：上级补助收入（相关明细科目）年末清算时，存在上级应付未付补助款项的：借：应收上级经费——应收上级补助贷：上级补助收入（相关明细科目）年末结转时：借：上级补助收入贷：结余未结转前，“上级补助收入”的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。“上级补助收入”科目年末结转后无余额。20上级补助收入【例】××企业破产清算组12月收到市总工会下拨的市领导两节送温暖慰问困难职工帮扶补助60000元。借：银行存款60000贷：上级补助收入——帮扶补助6000021上级补助收入【例】××总工会收到市总工会下拨的专项补助50000元，帮扶补助60000元，送温暖补助30000元，总计140000元。借：银行存款140000贷：上级补助收入——超收补助50000——帮扶补助60000——送温暖补助3000022政府补助收入含义各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。种类财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴帮扶资金送温暖经费疗养事业补助劳模补助基建补助维修补助大型活动补助等23政府补助收入收到财政补助时：借：银行存款等贷：政府补助收入期末结转时：借：政府补助收入贷：结余本科目期末结转后无余额。24政府补助收入【例】在庆祝建国60周年之际，为奖励建国以来为祖国建设做出突出贡献的劳模，××区财政局向区工会下发劳模补助100000元。区工会收到银行到账通知时：借：银行存款100000贷：政府补助收入——劳模补助100000思考：基层工会使用“政府补助收入”科目吗？25行政补助收入含义工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。种类行政拨付的劳动竞赛经费工会开展活动的费用补助等行政补助收入不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。26行政补助收入收到行政补助时：借：银行存款等科目贷：行政补助收入期末结转时：借：行政补助收入贷：结余本科目期末结转后无余额。27行政补助收入【例】××股份有限公司为了召开职工趣味运动会，特向工会拨款50000元。该公司工会收到款项后，应作如下会计处理：借：银行存款50000贷：行政补助收入50000思考：县级以上工会使用“行政补助收入”科目吗？28事业收入含义独立核算的工会附属事业单位上缴的收入非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。本科目可按缴款项目或缴款单位名称设明细账。29事业收入收到相关收入时：借：银行存款等贷：事业收入期末结转时：借：事业收入贷：结余本科目期末结转后无余额。30事业收入【例】××区工会所属独立核算的工人俱乐部上交2013年度收益76000元。区工会收到款项时，作如下会计分录：借：银行存款76000贷：事业收入7600031投资收益含义工会对外投资发生的损益。例如，市总工会在企业持有股份。收到投资收益时：借：银行存款贷：投资收益投资收回时：按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。本科目期末结转后无余额。32投资收益【例】**厂工会曾投资50万元建立配件加工厂，因环保原因停产，共收回投资80万元。借：银行存款800000贷：投资500000投资收益300000借：投资基金500000贷：结余50000033投资收益【例】**小学工会曾投资80000元在校门口设立文具店，因效益不佳关闭，共收回投资30000元。借：银行存款30000投资收益50000贷：投资80000借：投资基金80000贷：结余8000034其他收入本科目核算除上述收入以外的各项收入。资产盘盈固定资产处置净收入接受捐赠收入银行存款利息收入等35其他收入取得银行存款利息收入借：银行存款贷：其他收入接受捐赠：借：银行存款贷：其他收入盘盈的库存物品：借：库存物品贷：其他收入银行存款利息收入：借：银行存款贷：其他收入期末结转：借：其他收入贷：结余本科目期末结转后无余额。36/90第三部分支出业务的会计处理37支出的含义及分类含义支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。（制度第三十九条）种类（按功能分）职工活动支出维权支出业务支出行政支出资本性支出补助下级支出事业支出其他支出38支出的含义及分类项目通俗解释对应关系职工活动支出组织职工活动维权支出维护会员权利业务支出工会干部自身业务提高行政支出工会组织行政管理资本性支出购建固定资产补助下级支出给予下级工会的补贴与下级的“上级补助收入”相对应事业支出给予附属单位的支出与“事业收入”相对应其他支出其他与“其他收入”相对应39职工活动支出什么是职工活动支出：工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，作为职工活动支出。种类职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。40职工活动支出发生职工活动支出时：借：职工活动支出贷：库存现金、银行存款等期末结转时：借：结余贷：职工活动支出本科目期末结转后无余额。【例】某县总工会用现金购买工人阶级月宣传板报，共计1800元。借：职工活动支出——宣传活动费1800贷：库存现金180041职工活动支出【例】**公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统兴办知识竞赛活动，发生场租费2000元，奖品费用5000元（均以支票支付）。借：职工活动支出--职工教育费7000贷：银行存款7000【例】**局工会为解决3名工会会员因重大疾病导致生活困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给予每人2000元补助。借：职工活动支出—其他活动支出6000贷：现金600042维权支出什么是维权支出？工会直接用于维护职工权益的支出种类劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。43维权支出发生维权、帮扶支出时：借：维权支出贷：库存现金、银行存款等县级以上工会提取工会干部权益保障金时：借：维权支出贷：专用基金——权益保障金期末结转时：借：结余贷：维权支出44维权支出企业工会主席合法权益保护暂行办法（总工发［2007］32号）：县（区）级以上工会领导机关要设立工会干部权益保障金，省级工会50万元、地（市）级工会30万元、县（区）级工会10万元，年末结余滚存下一年度使用。当年使用不足时可以动用滚存结余，仍不足时可追加。本级工会经费有困难时，可向上级工会提出补助申请。45维权支出【例】某县总工会支付组织专家、职工开展劳动安全检查费用3000元。借：维权支出—劳动保护费3000贷：银行存款3000【例