国家社科基金成功中标申请书范本

登记号项目序号国家社会科学基金项目申请书项目类别一般项目学科分类应用经济课题名称房地产税收制度研究——基于市场价值体系下个人住房税收制度的安排项目负责人负责人所在单位填表日期2008年2月26日全国哲学社会科学规划办公室2007年12月修订2二、课题论证（与活页同）1．本课题国内外研究现状述评及研究意义。2．研究的主要内容、基本思路和方法、重点难点、主要观点及创新之处。3．前期相关研究成果和主要参考文献。限4000字以内。一、本课题国内外研究现状述评及研究意义（一）本课题国内外研究现状述评由于制度约束、社会文化和起点的差异，转型国家和发展中国家在选择从以面积为基础的房地产税制向以市场价值为基础的现代化税制过渡过程中，面临着政治、人才、管理技术和成本的巨大挑战（JaneMalmeandJoanM.Youngman,2001；WilliamMaCluskey,RichardAlmy,andAlenaRohlickova，1998；），转型的制度安排，应充分尊重各国的历史条件（Bird,RichardM.,RobertD.Ebel,andChristineI.Wallich,1996；W.JanBrzeski，2003），在坚持市场化改革目标的同时，发挥地方政府贴近辖区居民而具有的优势，在财政联邦制分权的框架下，通过公共选择来确定改革方案（RoyW.Bahl，JohannesF.Linn，1992；Dillinger,William，1991；RoyKelly，2000）。中央政府进行改革的政治意愿也是至关重要的（AndyAnstett，2005）。由于选民的巨大影响，通常对住宅的房地产税收负担要远低于工商业的水平，税收优惠、税率控制及对累进性的限制也成为各国的经常选项（BirdM.R.andSlackE.,2002）。我国现行的现行房地产税收体系，是由中华人民共和国成立以来不同历史时期颁布的相关法规、政策和执行条例所共同形成的，在增加地方财政收入、调节经济运行和发挥分税制作用等方面，曾经起到了积极的作用。随着我国社会经济的快速发展和改革开放的逐步推进，这套房地产税制已越来越明显地不能适应形势发展的需要，呈现出若干亟待解决的问题。由于个人住房是房地产的重要组成部分，因此从国外的情况看，对个人房地产课税是房地产税的主要来源。在我国，从20世纪90年代末期至今，制度变迁导致城市居民财产迅速增长，尤其是住房制度市场化改革使得居民家庭的住房迅速转化为家庭财产，房产在个人财产中的比重迅速增加，根据国家统计局的调查，房产占我国城市居民家庭财产的47.9%，位居第一。1994年的税制改革并没有涉及到建立符合公共财政要求的个人住房税收制度问题。在某种意义上，回避或缺失这部分巨量资产的税收改革，整个房地产税制就不能实现现代化转型。目前个人房地产的保有环节所涉及的税种主要集中在房产税（城市房地产税）、城镇土地使用税和耕地占用税。以上税种存在以下的问题：（1）城乡税制差异；（2）内外税制差异；（3）个人房产用途税制差异；（4）个人房地产增值收益与固有计税依据的税制差异。中国房地产税制存在的诸多缺陷及其负面影响，近年来获得了广泛关注和研究（孙刚，1997）。改革的目标包括建立稳固的地方财政收入体制（韦志超、易纲，2006；米建国、庞凤喜，2004）、提高土地利用效率（陈淮，2005）和财税体制的公平与效率（吴俊培，2006）等方面。房地产税费改革与地方政府职能转变的关系受到重视（贾康，2006）。新税种与居民实际负担能力问题、能否成为地方政府的主体税种等问题也有相关讨论（安体富、王海勇，2005）。周雅珍（2002）对个人自用住宅征收房产税的可行性进行了研究。税收优惠政策的设计是个人住房税制改革成功的关键，温来成（2007）从国际比较的角度进行了借鉴。陈瑶和章冬斌（2005）借鉴香港的做法，提出了我国应纳税额的计算公式。杨斌教授主持的国家自然基金资助项目（70173010）和教育部人文社会科学“十五”规划项目（01JB790040）通过对财产课税税制要素和课税依据的国际比较，系统地评介了市场价值体系下的财产税税制特点（漆亮亮，2003），钟伟、冯维江（2004）也进行了类似比较分析。清华大学经济管理学院中国与世界经济研究中心（2004）提出我国建立以总价值为中心，法定税率非常低的财产税制。针对现行个人住房税制存在的问题并结合国外经验，有关专家提出了以下改革思路：（1）对现有个人房地产保有环节税制的征税范围进行规范与统一（胡怡建，2004）；（2）对个人房地产的计税方法进行改革（樊丽明、李文，2004）；（3）重视并解决新的个人住房税收与原有房地产税制的衔接问题（陈志勇、姚林，2007）。钟晓敏和叶宁（2005）甚至对浙江省房地产税的转型规模与后3果进行了测算。高培勇（2007）对我国“‘十一五’期间新一轮税制改革（其中包括房地产税制改革）的主要内容作出了展望。国务院发展研究中心与美国林肯土地政策研究院进行合作研究，在政策层面上做出了系统设计（谢伏瞻、隆国强、丁成日等，2006）。史耀斌（2006）对我国开展评估征税面临的六大挑战进行了阐述。倪红曰和赵阳（2007）、北京大学中国经济研究中心宏观组（2007）、易宪容（2007）、岳树民（2005）和刘桓（2004）等则对改革的宏观影响进行了评估。改革的时机也受到关注（夏杰长，2005）。龚刚敏（2005）使用李嘉图等价原理、王海勇（2004）使用一般均衡分析方法、邵锋（2005）使用城市经济学、况伟大（2004）使用投入产出模型分别对房地产税与房地产价格和消费的关系进行了研究。徐箐在白重恩教授和林恩博士（JohannesF.Linn）指导下的论文（2005）就我国土地管理制度与财产税的关系进行了深入探讨。谢群松（2001）较早地指出了财政分权决定了中国房地产税改革的前景。文献检索结果显示，国内专门对我国个人住房税收制度向市场价值体系过渡的系统研究很少。至于像本课题所拟定的目标，在比较分析世界各国经验，深入分析造成我国住房税收制度现存问题的制度环境，针对“十一五”规划关于稳步推进物业税改革所面临的挑战，通过理论创新、政策研究创新、研究方法综合创新，最后完成《房地产税收制度研究——基于市场价值体系下个人住房税收制度的安排》的研究报告，这样的研究在国内是少见的。本项目将围绕基于市场价值体系下个人住房税收制度安排展开。（二）本课题的研究意义1、根据征税对象范围划分，最具爆炸性社会影响的部分是政府对个人住宅的税收政策设计。由于公众的高度敏感性和现行制度下利益博弈的复杂性，寻求一条风险较小的转型路径，是目前中央政府和社会各界期待专家在研究上取得突破的课题。本课题将深入研究改革的可接受性与个人房地产税制转型的社会成本最小化问题。2、本课题的研究为我国目前模拟评估征税试点地区出现的问题进行深入诊断，为下一步推进提供建议。3、为我国将来对个人住房评估征税进行立法的前期研究准备。4、为改革完善我国财政税收体制、土地管理制度和推动地方民主财政的建设提供研究支持。二、本课题研究的主要内容、基本思路和方法、重点难点、主要观点及创新之处（一）本课题研究的主要内容1、本课题的主要内容本课题将依据党的十六届三中全会关于建立统一规范物业税的指导原则和十一五规划中稳步推进物业税改革的战略安排，研究我国建立现代化的个人住房（保有环节）税制的构建问题。本课题研究的主要内容，可用如下框图表示：财政税收体制的约束与改革路径土地管理制度的约束与改革路径地方政府可问责性约束与改革路径纳税对象、纳税人、计税依据和评税方法、征税范围、税率、税收优惠的设计地区间税制设计的统一性与差异性的协调机制改革时机的选择、受阻后的政策调整范围与程序评估征税的标准制订、评税机构设置框架征管流程、上诉处理和救济等制度的设计房地产税信息平台和部门间有效合作机制框架基于市场价值体系下个人住房税收制度的过渡构建一套符合财政联邦制要求的中国个人住房税收制度制度变量地方政府社会公众税制要素评税基础风险评估·对房地产市场的影响·对证券市场的影响·对居民的影响基于市场价值体系下个人住房税收制度的安排4（二）本课题研究的基本思路和方法1、本课题研究的基本思路本课题研究的基本思路可用如下框图表示：2、本课题研究方法（1）国际比较法。主要应用于税制要素和税收征管方面进行比较借鉴。（2）评税试点实地调查法。我国已在北京等十多个省市进行了房地产模拟评税试点，取得了大量基础信息。本课题的调研主要围绕模拟试点中出现的困难和问题有针对性地进行对策分析。（3）指标分析法。在一定经济发展水平（GDP水平）下，房地产税市场发展比率=征收率×税率×评估率×免征率yMVMVTMVTMVAVAVTTTyTLLcc，其中：cT=房地产税收；y=GDP；TL=房地产税负；AV=应税评估价值；TMV=应税市场价值；MV=完全市场价值。（4）政治决策的成本—收益方法。根据财政联邦主义、公共选择理论和博弈论的分析框架，对我国个人住房税收制度构建的路径进行分析并进行激励相容的税收机制设计。（5）一般均衡分析方法。使用一般均衡方法，评估开征保有环节的住宅房地产税对房地产市场和资本市场可能造成的影响。（6）数理模型方法。(1)计税基本模型LFCsLITRNPVLILTRLPT%)201(，其中:T——房地产的应纳税额，LP——土地价格，NPVLI——土地改良净值；LFCs——地方因素系数，房屋维护与修理扣除比例——20%，土地税率21,)(aaLTR，土地改良税率21,)(bbLITR。一般地，0,,2121bbaa。(2)税率期间模型理想的当前税率为固定比率税率)1(11vTVPTCTRttt，其中，tCTR为地方政府当前年度确认的固定比例房地产税税率；1tPT为以前年度来源于房地产税的收入；1tTV为以前年度应税房地产的价值；v为评估房地产价值的增加。(3)评估比率与税率的联系模型专题研究阶段我国现行住房税收制度面临的问题和原因财政税收体制的配套改革土地管理制度的配套改革地方政府在新税制框架下的可问责性问题地方政府的软预算约束问题中央政府对地方政府承诺可靠性的问题税制要素的选择税制统一性与差异性的协调问题改革的战略与社会风险控制问题评估征税的标准制订、评税机构设置框架征管流程、上诉处理和救济等制度的设计房地产税信息平台和部门间有效合作机制框架实证分析阶段模拟评税地区（十个）存在的问题调查地方政府及社会各界对改革设想的态度调查问卷模拟立法听证规范分析阶段比较分析世界各国个人住房税收政策的经验与启示制度设计的成本-收益分析改革方案对其他领域影响的一般均衡分析综合研究阶段完成我国基于市场价值体系下个人住房税收制度总报告修改与结题阶段修改各分报告修改总报告结题鉴定出版专著研究背景与研究目标的设定5)1(11vTVRPTttt，其中，tPT为当前年度房地产税收入；1tR为以前年度房地产税税率；1tTV为以前年度应税房地产价值；v为评估房地产价值的增加。(4)评估比率差异性的计量分析模型10011medNimediRRRNCOD，其中,N=样本中房地产的数量；R=房地产i的评估值/交易价格（SPAV/）比率；medR=辖区内比率的中间值。COD是差异系数，反映了偏离中间值的百分比。对某一省份、省份的一部分或某一城市的数据进行横向分析得出关于影响COD数值因素的模型。模型表达为：),,,(JRASHEfCOD其中，E=经济因素矩阵；H=住房因素矩阵；AS=个体评估者特征矩阵；JR=税务辖区中机构活动的特征。（三）本课题研究的重点难点1、本课题研究的重点（1）社会公众（纳税人）的接受程度。主要从对个人住房评估征税的透明度、地方政府使用税款的可问责性、税收优惠待遇设计的公平性、税收救济的合理性、对房地产和资本市场的影响、对居民可支配收入和消费行为的影