第十章 ERP中的财务管理系统

第十章ERP中的财务管理系统引言企业财务管理是企业会计工作和活动的总称，现代会计学把企业的会计分为财务会计和管理会计。企业的财务管理涉及到企业的各个职能部门。ERP中的财务管理系统涉及的会计事务既有财务会计又有管理会计。采购部门根据采购计划下达采购订单，采购合同接受财务部门的监督；供应商根据采购订单和合同送货，企业物料部门根据订单验收货物，签收收货单并交财务；来料检验合格后入库，仓库开出入库单并交给财务部门，财务部门记入相应科目，并按协议与供应商结算，记入银行存款和现金科目；财务管理涉及的内容生产部门统计生产工时、物料耗费等报给财务部门，财务部门根据各个部门和岗位的工资卡片计算应付工资和结转人工成本等，并根据材料成本核算生产成本；销售部门销售产品、服务，由库存部门开出货单交财务部门，销售发票交财务处理，有关的销售费用单据也交财务部门，财务部门根据有关原始单据凭证等记入销售收入等科目，所有科目汇入总账，月末财务进行结转利润和费用等。第十章ERP中的财务管理系统10.1总账10.2应收账10.3应付账10.4工资10.5固定资产10.6成本管理10.7财务分析10.1总账10.1.1总账的作用会计核算的核心部分，支撑和统帅着其他部分。会计核算各模块以总账为核心，相互之间有信息传递。处理记账凭证输入、复核、登录、输出日记账、一般明细账、编制主要会计报表工作。10.1.2企业的会计程序原始凭证编制分录记账凭证登记账簿账簿编制报表记账凭证复核期末结账10.1.3会计处理程序中涉及的凭证、账册和报表原始凭证：有关部门在经济业务发生或完成时所取得或者填制的凭证，有外来原始凭证和自制原始凭证两种。记账凭证：财务部门根据原始凭证整理填制的凭证，用来确定经济业务的分录和记账的直接依据，通常采用三种：收款凭证、付款凭证和转账凭证。10.1.3会计处理程序中涉及的凭证、账册和报表日记账：按照经济业务发生的先后顺序登录的账簿，分为现金和银行存款两种。明细分类账：根据记账凭证或原始凭证逐笔登录的一种账簿，其类型根据所登录的业务内容确定。总账：明细账的总括反映。会计报表：根据日常会计核算资料，通过整理、汇总编制生成报表，着重从财务和成本方面来反映企业的经济活动情况。10.1.4企业的记账程序根据原始凭证填制收付款凭证及转账凭证根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据原始凭证或记账凭证登记明细表根据记账凭证（转账、收付款凭证）登记总账将日记账、明细账分别与总账进行核对10.1.4企业的记账程序月终，根据总账及明细账等编制会计报表将现金日记账的余额与现金库存金额进行核对将银行存款日记账的余额定期同银行对账单的结存数进行核对根据需要，将明细账上内容进行转账，编制转账凭证10.1.5总账的功能ERP的财务管理以总账为核心，相互之间有信息传递，总账与应收账、应付账、固定资产、成本、现金管理、工资和多币制集成，通过记账凭证相联系。总账模块与其他模块间的关系应收账管理应付账模块现金管理模块总账模块固定资产管理模块工资管理模块成本管理模块记账凭证记账凭证自动转账自动转账记账凭证自动转账10.2应收账应收账的概念：企业因销售商品、物资或供应劳务等业务应向客户收取的账款。应收账主要用来进行应收款的核算和客户往来账的管理，通过发票管理。在总账中，设置应收账账户，记录客户名称、地址和信用等级等内容，并在应收账上汇总所有客户账款增减数，根据应收账可以建立付款清单。10.2应收账ERP中应收账模块的作用改善发票和付款处理的精度及时提供客户对账单改善客户查询响应减少处理应收账的时间改进现金收入的控制10.2应收账应收账模块的功能发票管理客户管理付款管理账龄分析借贷通知单管理建立会计分录10.3应付账应付账的概念：企业应付购货账款，是企业向外赊购商品的会计处理，即在购入商品时，按发票价格分别记入购货和应付账账户，如果附有折扣条件，则在按期偿付账款时，将取得的折扣数额贷入购货折扣的账户，一般设有应付账账户。主要处理从发票审核、批准、支付直到检查和对账的业务。10.3应付账ERP中应付账模块的作用：减少处理应付款的时间改进现金支付的控制提高商业信用10.3应付账应付账的功能：发票管理供应商管理付款管理账龄分析10.4工资工资分为工资核算和工资管理两部分：工资核算是处理员工工资的结算、工资的核算和分配，以及有关按工资总额提取的各项经费的计提等。工资管理是处理员工的工资政策，如辅助企业根据实际情况和工资结构，制定工资计划、工资预算和工资标准等。10.4工资工资核算的处理流程工资调整表考勤表代扣款单工资结算单其他工资结算凭证部门工资汇总表有关提留转账凭证10.4工资工资模块的主要功能：工资核算：首先完成工资的考勤、工资调整表、代扣款项目等项目的输入；然后根据这些原始数据，计算出应付给员工的实发工资金额、计提费用，再进行分配和结转，编制转账凭证，打印各类工资表，并提供工资查询功能。工资管理：主要完成单位的工资计划、工资预算和工资标准等管理功能。10.5固定资产固定资产是指一个企业在经营中所使用的比较持久的各项资产。固定资产就其性质和成本分配而言可分为两种类型：有形固定资产和无形固定资产。固定资产是企业的重要资源，它占用企业大量的资金。10.5固定资产固定资产管理的主要功能：基础数据维护资产增减管理资产租赁管理资产折旧管理资产维修管理10.5固定资产管理建立基础数据与录入固定资产工作量基础数据有：固定资产分类、科目以及卡片等。固定资产工作量的录入主要用于按工作量计提折旧的业务，但也可以作为固定资产使用时的参考。一般处理的数据有：月工作量、已完成工作量和总工作量，并要设置计量单位。10.5固定资产管理固定资产的增减管理固定资产增加的业务有购入、自建、改建或扩建、其他单位投资转入、融资租入、捐赠及盘盈等。固定资产减少的业务有转让、报废或损毁、盘亏等。10.5固定资产管理固定资产的租赁管理租金管理包括对固定资产的租入和租出的租赁合同管理及租金计划管理。租入与租出的合同，将作为计算相应费用的依据。合同上要说明租赁时间范围、起始日期、结束日期、费用计算方法、费用明细、每期付款时间、原价值、余价值和往来客户的类型等。10.5固定资产管理固定资产的折旧管理几种折旧方法:(1)平均年限法，公式可表述如下：年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/固定资产预计使用年限年折旧率=年折旧额/固定资产原值*100%10.5固定资产管理(2)工作量法，计算公式如下：每工作小时折旧额＝（固定资产原值－预计残值＋预计清理费用）÷总工作时数(3)年数总和法，其公式如下：年折旧率=（N－U）÷〔N×（N＋1）÷2〕×100%年折旧额=（固定资产原值－预计净残值）×年折旧率这里N代表折旧年限；U代表已使用年数。10.5固定资产管理(4)双倍余额递减法，其计算公式如下：双倍直线年折旧率＝2/预计使用年限×100%年折旧额＝固定资产账面净值×双倍直线年折旧率10.5固定资产管理固定资产修理部分固定资产的修理可以在设备管理中处理，其余部分可转入固定资产修理处理。对于经常性修理所需的费用，因数额较小，一般在发生时就直接计入当月费用，借记“制造费用”和“管理费用”等账户，贷记“原材料”等账户。对大修费用，因数额较大，一般采用预提或待摊的方法。但在系统处理时，可以用分摊的月份数来概括这两种情况。10.5固定资产管理基础数据初始建账资产增减资产租赁资产折旧资产修理固定资产管理子系统业务处理流程图:10.6成本管理企业各种成本的构成销售费用固定制造间接费管理费用财务费用间接成本直接成本经营成本产品成本生产经营费用直接材料费直接人工费变动制造间接费（主要成本）（制造费用）（生产成本）（期间费用）（总成本）10.6.1企业成本的构成产品成本指构成产品的费用，包括间接成本和直接成本。直接成本包括下述两项费用：直接材料费直接人工费间接成本指构成产品的制造费用，即按一定标准分配计入产品成本的费用。如管理人员工资、职工福利费、设备修理费等。10.6.1企业成本的构成经营成本又称期间费用，指企业行政管理部门组织和管理生产、销售产品、提供劳务等所发生的各项费用。经营成本包括：管理费用财务费用销售费用10.6.2产品成本的计算•确定成本计算对象；•确定成本计算期；•核算材料实际成本；•归集和分配各项生产费用；•在产成品和在制品之间分配产品成本。10.6.2产品成本的计算直接材料费直接材料费是指直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料所产生的费用。各层物料的直接材料费的计算采用累加法，累加的基础是产品的物料清单BOM。计算公式如下：直接材料费的计算:A产品C子件B子件E材料D材料A产品累计材料费＝D材料费＋E材料费＋C材料费B子件累计材料费＝D材料费＋E材料费10.6.2产品成本的计算材料费＝材料采购价＋采购间接费10.6.2产品成本的计算直接人工费直接人工费是指直接参加生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费。在制品结构中各层制造件的加工与组装会产生加工成本。加工成本主要是直接人工费。计算公式如下：直接人工费=工作中心记录的人工费率×工艺路线记录的工时数10.6.2产品成本的计算工作中心1（组装A产品）直接人工费2＝工作中心2费率×组装A产品的工时＋直接人工费1工作中心1（组装B产品）直接人工费1＝工作中心1费率×组装B子件的工时领料单件产品A的直接人工费计算直接人工费计算:10.6.2产品成本的计算间接费用的分配间接费用是指企业各生产单位为组织和管理生产而发生的各项间接费用。包括管理人员工资和福利费、车间房屋建筑和机器设备的折旧费、租赁费、修理费、办公费、水电费、燃料费、动力费、机物料消耗、劳动保护费等。10.6.2产品成本的计算直接材料费与直接人工费可以由物料清单及工艺文件、工作中心直接而且准确地计算。而间接费用不随工票或凭证按物料分别实时记录，必须把间接费用分摊到每个物料项目的成本上去。应事先指定间接费率，其中包括固定间接费和可变间接费的费率，然后再计算计划期内的可变间接费和固定间接费。10.6.2产品成本的计算间接费用分配一般按以下步骤进行：(1)根据企业的历史统计资料，预计会计期间生产部门的产量、效率和能力水平，结合间接费用类型确定分配依据。(2)计算工作中心的间接费率，也称间接费分配系数或分配率。(3)分配产品的间接费用。间接费用最终都会分配到各个产品，分配到工作中心的费用还必须分配到产品。10.6.2产品成本的计算作业成本法作业成本法（Activity-BasedCosting，简称ABC法），最早由美国哈佛大学教授卡普兰和罗宾库柏提出来。它以优先考虑顾客的满意程度为目标，以客户所关心的成本、质量、时间和创新为着眼点，通过对产品形成过程的价值链的分析，尽量消除对产品而言无附加价值的作业，达到降低浪费的目标。10.6.2产品成本的计算采用作业成本法应遵循两个基本原则：(1)作业消耗资源，产品消耗作业；(2)生产导致作业的产生，作业导致成本的发生。作业成本法按照各项作业消耗资源的多少把成本费用分摊到作业，再按照各产品发生的作业多少把成本分摊到产品，通过这样的微观分析和详细分配，使得计算的成本更真实地反映产品的经济特征。ABCD间接费用作业基础成本库分配率A分配率B分配率C分配率D产品或产品线作业成本动因率ABC法原理图:10.6.2产品成本的计算10.6.2产品成本的计算ABC法是将间接成本按作业（活动）进行归集，然后按不同作业的不同成本动因率将间接成本分配到产品或产品线。作业基础成本库是指引起间接记入成本的主要作业项目。作业成本动因是衡量或计量上述作业基础成本库项目的某一因素。作业成本动因率是指作业基础成本库的成本数据与成本动因值的比率