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税制改革一、我国税收制度的沿革中华人民共和国成立50多年来，随着国家的政治经济形势的发展，我国税收制度的建立与发展经历了一个曲折的过程。从总体上来看，50多年来我国税制改革的发展大致上经历了三个历史时期：第一个时期是从1949年新中国成立到1957年，即国民经济恢复和社会主义改造时期，这是新中国税制建立和巩固的时期。第二个时期是从1958年到1978年底中国共产党第十一届中央委员会第三次全体会议召开之前，这是我国税制曲折发展的时期。第三个时期是1978年党的十一届三中全会召开之后的新时期，是我国税制建设得到全面加强，税制改革不断前进的时期。在上述三个时期内，我国的税收制度先后进行了五次重大的改革：第一次是新中国成立之初的1950年，在总结老解放区税制建设的经验和全面清理旧中国税收制度的基础上建立了中华人民共和国的新税制。第二次是1958年税制改革，其主要内容是简化税制，以适应社会主义改造基本完成、经济管理体制改革之后的形势的要求。第三次是1973年税制改革，其主要内容仍然是简化税制，这是“文化大革命”的产物。第四次是1984年税制改革，其主要内容是普遍实行国营企业“利改税”和全面改革工商税收制度，以适应发展有计划社会主义商品经济的要求。第五次是1994年税制改革，其主要内容是全面改革工商税收制度，以适应建立社会主义市场经济体制的要求。1、1978年以前的税制改革1950年14种税1958年简化税制后剩下9种税1973年又简化为7种税至此，我国的工商税制一共设有7种税，即工商税(包括盐税)、工商所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、工商统一税和集市交易税。(一)1994年（含）以前税制改革2、1978年至1982年的税制改革（1）建立了一套涉外税收制度（3个所得税）（2）对内资企业及国内公民税收改革进行试点3、1983年至1991年的税制改革（1）国营企业利改税（2）全面改革工商税制：增、营、资、个调税、奖金税等（3）将中外合资企业所得税法与外国企业所得税法合并为外商投资企业和外国企业所得税法工商税制32个，加上海关、财政机关等征收的，共37个税种。至此，我国的工商税制共有32种税，即产品税、增值税、营业税、资源税、盐税、城镇土地使用税、国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税、国营企业奖金税、集体企业奖金税、事业单位奖金税、国营企业工资调节税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、烧油特别税、筵席税、特别消费税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、集市交易税、牲畜交易税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税。（1）全面改革了流转税制，实行了以比较规范的增值税为主体，消费税、营业税并行，内外统一的流转税制。（2）改革了企业所得税制，将过去对国营企业、集体企业和私营企业分别征收的多种所得税合并为统一的企业所得税。（3）改革了个人所得税制，将过去对外国人征收的个人所得税、对中国人征收的个人收入调节税和个体工商业户所得税合并为统一的个人所得税。（4）对资源税、特别目的税、财产税、行为税作了大幅度的调整，如扩大了资源税的征收范围，开征了土地增值税，取消了盐税、奖金税、集市交易税等7个税种，并将屠宰税、筵席税的管理权下放到省级地方政府，新设了遗产税和证券交易税(但是一直没有立法开征)。4、1992年至1994年的税制改革至此，我国的工商税制共有18种税，即增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、筵席税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、城市房地产税和车船使用牌照税。加上关税、耕地占用税、农业税、牧业税和契税，加上遗产税和证券交易税（未立法开征），共25个税种。新一轮税制改革方案，始于2003年10月召开的党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济若干问题的决定》第20条款，提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税收改革原则，将税制改革概括为八个方面，包括：改革出口退税制度；统一各类企业税收制度；增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围；完善消费税，适当扩大税基；改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制；实施城镇房地产税费改革；在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权；创造条件逐步实现城乡税制统一。（二）新一轮税制改革1、增值税改革经国务院批准，自2004年7月1日起，东北、中部等部分地区先后进行增值税转型改革试点，取得预期效果。自2009年1月1日起，全国范围内实施增值税转型改革。2008年11月5日经国务院第34次常务会议审议通过了修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》、2008年12月15日，财政部、国家税务总局以财政部和国家税务总局令第50号公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，暂行条例和实施细则都自2009年1月1日起施行。为了更好地发挥消费税的调节作用，自2006年4月1日起，国家陆续对消费税制度进行了重大调整，主要包括：一是调整了消费税税目。将一些高档消费品和资源性产品，如高尔夫球及球具、石脑油等纳入征税范围，停止对护肤护发品征收消费税；二是调整了部分消费品税率。如提高了汽油、柴油的税率，调低了低排放量小汽车、摩托车税率。三是调整了卷烟的征收环节；四是根据上述消费税税目和税率的调整，相应调整了出口退税和进口征税政策。五是从2009年开始施修订后的《中华人民共和国消费税暂行条例》及其《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。2、消费税改革3、营业税改革从2009年开始施行修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》及其《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》。从2004年起逐步进行农业税改革，2005年12月29日第10届全国人民代表大会常务委员会第19次会议通过，自2006年1月1日起，废止1958年6月3日通过的《中华人民共和国农业税条例》。4、废止农业税条例5、合并内外资企业所得税2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议决定，自2008年1月1日起，开始施行《中华人民共和国企业所得税法》，1991年颁发的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。6、个人所得税的改革近年来，个人所得税的改革主要体现为三方面：一是提高工资薪金的费用扣除标准，将每月工资薪金所得费用扣除标准从800元提高到1600元，2008年3月1日起提高到2000元；自2011年9月1日起提高到3500元，二是建立了纳税人自行申报和扣缴义务人全员扣缴申报相结合的双向申报制度；三是调低直至免征储蓄存款利息所得税。地方税是近年来改革的重点：一是统一了内外资企业车船税制；二是实施了城镇土地使用税改革；三是实施了耕地占用税改革；四是进行资源税改革试点；五是统一了内外资城建税和教育费附加；六是稳步推进房产税的改革；七是取消了筵席税、屠宰税。7、实行地方税制改革至此，我国共有18种税，即增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、车辆购置税、车船税、印花税、烟叶税、耕地占用税、契税、关税。2008年财税政策出口退税率8月1日起将部分纺织品、服装的出口退税率由11％提高到13％。11月1日起,调高部分劳动密集型和高技术含量、高附加值商品的出口退税率。印花税9月19日起，证券交易印花税由双边征收改为单边征收。10月9日，免利息税10月20日：一揽子惠农政策出台粮食收购价大提契税11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。11月5日，国务院常务会议决定，中国将采取十大措施，在未来2年内投资4万亿元，以刺激经济。二、我国现行税制存在的问题及改革走向（一）我国现行税制存在的问题1、税收收入持续增长2、税制结构不合理3、税种设计不完善4、部分税种调节收入的职能未充分发挥5、地方税体系建设滞后（二）税制改革走向1、改革现行税制（1）增值税改革（2）消费税改革（3）营业税改革（4）个人所得税改革（5）资源税改革（6）房地产税改革（7）其他税种改革2、开征新税种（1）开征环境保护税（2）开征社会保障税（3）开征遗产赠与税3、取消失去时效的税种4、统一城乡税制