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第二章外汇业务会计的基本核算方法内容提示：1、会计科目。2、会计记账凭证。3、账务组织和账务处理。4、记账方法。银行会计与其他部门会计基本核算方法的区别：1、与其他部门的会计科目相比较，银行会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。2、根据表内业务与表外业务的不同，银行记账方法设置了不同的记账法。表外业务使用单式记账法，表内业务使用复式记账法。3、银行会计凭证与其他部门会计凭证有所不同。银行会计采用单式记账凭证；大量采用原始凭证代替记账凭证，而其他部门会计只能根据原始凭证编制记账凭证。第一节会计科目一、会计科目的概念及设置原则会计科目：是对会计对象科学分类的方法，是设置账户，归集和记载各项经济业务的依据。设置原则：满足管理的需要，适应会计核算的需要。1、按科目反映的经济业务内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、共同类、损益类2、按科目与资产负债表之间的关系分类：表内科目：列入资产负债表内的科目表外科目：不列入资产负债表内的科目3、按反映内容的详简程度分类：一级科目（总账科目）二级科目（明细科目）二、会计科目的分类及内容三、会计科目的特点与非金融企业会计科目相比，有以下特点：1、同样的科目但性质相反；2、银行会计科目有对转科目；3、银行会计科目对应的账户有账号。第二节会计凭证会计凭证：是记录经济、明确经济责任的一种书面凭证。一、会计凭证的分类按填制程序和用途分类1、原始凭证：外来原始凭证和自制原始凭证2、记账凭证：按记账的方式：复式凭证、单式凭证按记账凭证的格式：基本凭证、特定凭证基本凭证：银行根据某些业务的核算需要而设置的通用凭证，由会计人员根据有关原始凭证自行编制。按照格式和用途分为：现金收入传票、现金付出传票；转账借方传票、转账贷方传票；特种转账借方传票、特种转账贷方传票；表外科目收入传票、表外科目付出传票特定凭证：银行根据某些业务的特殊需要而设置的专用凭证。具有专门格式和用途。如支票、现金缴款单、信汇凭证、电汇凭证等；联行报单；银行本票、银行汇票；定期储蓄存单。二、会计凭证的填制和审核填制要求、具体凭证的填制三、会计凭证的保管编号、传递、装订、保管凭证传递原则：现金收入凭证-----先收款，后记帐现金付出凭证-----先记帐，后付款转帐凭证-----先记借方，后记贷方联行凭证-----银行内部传递代收他行票据-----收妥后，再支出第三节账簿组织和账务处理一、账簿组织账簿：由一定格式、互有联系的账页组成的会计簿记。账簿组织：指在会计核算体系中所设账簿的种类、格式及账簿之间的关系。包括：明细核算和综合核算两个系统甲种帐：借、贷、余三栏乙种帐：借、贷、余、积数四栏丙种帐：借、贷发生额及借贷余额四栏丁种帐：借方、贷方、余额、销账四栏分户帐登记簿：收入、支出、余额（辅助性帐簿）现金收入和付出日记簿：序时记录余额表明细核算一般余额表（不计息）计息余额表（计算利息）（一）明细核算系统（二）综合核算系统科目日结单：每一会计科目当天借方、贷方发生额和传票、附件张数的汇总记录，是登记总帐的依据。按日根据各传票编制。总帐：根据日结单逐日逐笔登记日计表：反映当日业务和财务活动情况，轧平全部帐务的主要工具。按日根据总帐编制。二、账务处理账务处理：是指银行从经济业务发生、填制凭证开始，经审核、记账、对账、编制日计表为止的核算程序。帐务处理包括：1、帐务处理程序：包括明细核算和综合核算2、帐务核对：包括每日核对和定期核对第四节外汇业务的记帐方法商业银行会计的记帐方法包括复式记账法和单式记账法。从会计核算的角度讲，外汇业务的记帐方法主要有：外汇统账制和外汇分账制。一、外汇统账制也叫本币记账法，即在发生业务时，以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币记账的一种方法。采用汇率：时值汇率和固定汇率二、外汇分账制（一）货币兑换科目1、帐户性质：共同类科目2、结构3、凭证及帐簿凭证：货币兑换借方传票及贷方传票帐簿：设置分户帐，以每一种外币分别立帐（格式）（二）货币兑换核算1、结汇：银行买进外汇，支付人民币分录：借：有关科目（库存现金）外币贷：货币兑换外币借：货币兑换本币贷：有关科目（库存现金）本币2、售汇：银行买进人民币，卖出外汇分录：借：有关科目（库存现金）本币贷：货币兑换本币借：货币兑换外币贷：有关科目（库存现金）外币3、套汇：银行买进一种外币，卖出另一种外币分录：借：有关科目（库存现金）外币A贷：货币兑换外币A借：货币兑换本币贷：货币兑换本币借：货币兑换外币B贷：有关科目（库存现金）外币B（三）外汇买卖损益的核算银行在货币兑换过程中，通过一定的汇价进行买卖，从中获取买卖之间的差额，称为外汇买卖损益。计提损益——计入汇兑损益科目借：货币兑换本币贷：汇兑损益本币（收益）如果是汇兑损失，则：借：汇兑损益本币（损失）贷：货币兑换本币练习1：货币兑换及套汇业务的核算中国银行上海分行发生下列经济业务。要求：编制会计分录1、某入境游客持1000欧元来行兑换人民币。2、凭有关批文兑换给某出国人员1000英镑，收取人民币。3、某进出口公司要求从其帐户中汇出购买进口货款1000美元。4、某客户将美元现金3000元到某银行要求兑换成港币。练习2：编制会计分录1、某外宾持美钞300元来行兑换人民币。2、某客户经批准出国，有关文件来行兑取1000美元现钞，收取人民币。3、某侨眷持700英镑现钞，来行开立个人外汇活期存款美元现钞户。4、某境内居民要求从其个人外汇活期存款美元现钞户提取港币现钞800元。练习3:说明货币兑换科目的使用、帐簿登记、损益核算某银行发生以下货币兑换业务：1、银行从某出口单位买进现钞USD3000。2、银行向客户卖出USD1000。3、银行买进现钞USD1000，同时卖给客户等值的英镑。要求：根据以上业务编制会计分录，登记货币兑换（美元户）分户账，期末结计货币兑换损益。期末美元中间价680.30Theend