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yuxq@swufe.edu.cn主讲人：于晓谦会计理论与实务西南财大研究生课程教材结构第一章会计系统第二章会计信息生成的方法第三章流动资产第四章长期资产第五章负债第六章所有者权益第七章费用与成本第八章收入与利润第九章财务报表第十章会计报表分析第十一章会计规划第十二章会计决策第十三章会计控制第三章流动资产第一节货币资金第二节交易性金融资产第三节应收款项第四节存货第一节货币资金一、货币资金概述二、现金和银行存款三、其他货币资金一、货币资金概述（一）货币资金的管理（二）常用的银行结算办法（一）货币资金的管理如果你是公司的财务负责人,你认为应当制订哪些货币资金管理规章制度货币资金是企业流动性最强的资产，在资产负债表左方排在首位。它主要包括现金、银行存款和其他货币资金。由于其具有高度的流动性和普遍的可接受性。因此，货币资金是企业中最容易出现差错和发生舞弊的项目，是管理的重点。货币资金的管理（二）常用的银行结算方式名称种类起点有效期范围备注银行汇票转帐、现金1个月异地可背书转让银行本票定额、不定额2个月同城可背书转让同城异地银行承兑汇票万分之五的手续费支票转帐、现金10日同城信用卡单位、个人不得用于10万以上的商品交易汇兑信汇、电汇3日异地委托收款邮寄、电报同、异验单3日验货10日信用证托收承付商业汇票邮寄、电报商定承兑汇票10000异地以商品交易为基础6个月二、现金和银行存款（一）现金的核算（二）银行存款的核算（一）现金的核算1．总分类核算2．现金清查的核算（即企业和银行之间一方已经入账，而另一方因未收到有关凭证而未入账的事项）（二）银行存款的核算1．总分类核算设置“银行存款”总账核对相符核对不符存在未达账项编制“银行存款余额调节表”消除影响记账有错漏更正错账银行存款余额调节表2．银行存款清查的核算（1）清查方法企业“银行存款日记账”与“银行对账单”核对。（2）清查结果及其处理三、其他货币资金（一）其他货币资金的性质及种类（二)其他货币资金的核算为取得银行汇票、本票存入银行的款项为取得信用卡存入银行的款项为取得信用证存入银行的款项已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项外地临时采购开立的采购专户（一）其他货币资金的性质及种类其他货币资金是除现金和银行存款以外的货币资金。外埠存款银行汇票、本票存款信用卡存款存出投资款信用保证金存款其他货币资金（二）其他货币资金的核算帐户设置借其他货币资金贷开立专户时动用专户时撤销专户时余：实有数实例[例1]某企业到外地采购要求银行开立外埠存款专户，银行将开户行的资金20000元转入零时采购专户。（1）根据银行盖章的申请书根联，办妥零时采购专户时：借：其他货币资金——外埠存款专户20000贷：银行存款20000（2）根据发票账单及开户银行转来的有关凭证：借：原材料16000贷：其他货币资金——外埠存款专户16000（3）退回多余资金：借：银行存款4000贷：其他货币资金——外埠存款专户4000关于货币资金的案例讨论：通过以下案例分析违背了货币资金管理的哪些原则。案例原文如下：西南财经大学书记信箱信件处理单时间：2011-03-11编号：2011-08发件人:***（zsweezy@163.com）发件时间:2011-3-1022:50:01主题:MPAcc奖学金领取问题尊敬的封书记：您好！能够获得MPAcc新生奖学金是一件很高兴的事,但要领到这笔钱却还要一波三折：1、会计学院在新生报到前仅告知会在开学典礼上发放奖学金，并未说明领取途径；2、学院在开学典礼后，口头通知：领取奖学金，必须要提供农行卡卡号；3、当提供农行卡号后，才被告知户名必须为领取人。如果领取人没有，则必须在农行办理一张银行卡才能得到奖学金。为什么不在新生报到之前一次性告知领取奖学金的手续？为什么只有农行客户才能领取西南财大奖学金？为什么学院在考虑这些事情的时候不可以“以人为本”呢？对以上问题，我难以理解，但这种官僚主义作风，不仅极大的打击了莘莘学子对财大的敬仰和爱戴，也必将阻碍了西南财大的发展。迫于无奈，我还是会按照会计学院的要求，新开一张农行卡，领取奖学金；但希望以后进入财大深造的同学，不会受到这种莫名其妙的困扰。谢谢您在百忙之中读这封信。2010级MPAcc学生：***党办意见：呈封希德书记阅示。党委办公室2011.3.11领导批示：请会计学院调查了解一下此事是何原因？能否改进？并做好***同学的工作。结果告我。封希德2011.3.14答复意见：第一节货币资金的核算结束第二节交易性金融资产（本节将纳入投资里讲）1．总分类核算（1）设置“现金”总账借现金贷借有关科目贷现金增加借有关科目贷现金减少1．总分类核算（2）业务举例例1从银行提取现金1000元。例2采购员因公外出，预支差旅费500元。例3用现金付办公用品费150元。例4出售材料，收入现金2000元。2．现金清查的核算（1）清查方法“现金日记账”结余数与实际库存数核对，需实地盘点现金。（2）记账依据“现金盘点报告表”。（3）账务处理①设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”总账和明细账②账务处理原则根据《企业会计制度》溢余的现金在尚示查明原因前，记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目的贷方；短缺的现金记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目的借方。查明原因后转销。现金其他应付款营业外收入待处理财产损溢现金其他应收款管理费用①发现盘盈的现金②发现盘亏的现金③应付单位或个人的盘盈现金④无法查明原因的盘盈现金⑤应由责任人或保险公司赔偿的盘亏现金⑥无法查明原因的盘亏现金[例1]某企业对现金清查后，发现现金短缺100元。后经查明是由于出纳员王某工作失误造成的，应由其赔款。（1）发现短款时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：现金100（2）短款原因查明后借：其他应收款——应收现金短缺款（王某）100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100银行存款余额调节表年月日单位：元项目金额项目金额企业银行存款账面余额银行对账单存款余额加：企业未入账的收入款项加：银行未入账的收入款项减：企业未入账的支出款项减：银行未入账的支出款项调整后的存款余额调整后的存款余额问题二：未达款项调整后，如双方调整后的余额不相符，原因是什么？应怎么办？问题一：查出的未达帐项可否作为调整帐目的依据？为什么？返回