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01任务0002一、辨析题1.判断正误并说明理由《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。答：不正确。因为《企业内部控制应用指引》是会计组织机构设计的原则参考的重要文件之一。2.会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。答：错误因为会计制度的核心职能是确保企业财务报告目标的实现。3.会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。答：正确。原因：这是因为：1会计活动本身就是一个系统，设计的会计组织机构在全方位满足各层面会计规范要求的同时，还要充分考虑会计活动的内部分工体系。2会计系统是企业管理体系的一个子系统，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配，因此设计的会计组织机构必须具有适应性。4.所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。答：错误。因为所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。二、简答题1.会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解答：会计制度设计的程序是指形成会计制度应遵循的顺序和步骤。在设计会计制度时，首先要满足会计制度设计范围的总体要求（即既满足国家宏观经济管理需要，又适应本企业特点并能直接指导会计活动的具体规范）和具体要求（1.会计制度设计的层次性。2.会计制度设计的全面性。3.会计制度设计的针对性。4.会计制度设计的内部控制导向性。），同时又要顾及会计制度设计的方式。所以各单位和企业在会计制度设计中，只有在法律制度允许的范围内，使企业内部会计制度充分体现会计法律制度的意志和要求，才能达到会计制度设计的目的。如果企业会计制度脱离法律制度的规范，会计系统生成的会计信息就会失去真实性、可比性和有用性，既不能满足国家宏观调控的需要，也不能满足投资者、债权人和企业内部管理的需要。2.在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？答：一、现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金行等价物流入和流出的信息，有利于财务报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测未来现金流量。企业倒闭的一个重要因素是现金流危机造成资金断裂，现金是企业的血液，自始至终贯穿于企业生存和发展的每个环节，一个企业想要持续经营，靠的不是损益表上的高额利润，而是必须保持良好而又充足的现金流量，否则就会引发财务危机，严重的导致破产。二、现金流量表设计原理是“现金流入（来源）－现金流出（运用）=现金净流量”现金流量表分为三个基本部分及相关附注，其三个基本部分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，并采用报告式的结构报出。现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。三、现金流量表的设计和其他主表设计的联系和区别：现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充，三表结合会产生增量信息，主要是：1.资产负债表中的资产要素与负债要素按照流动性大小来列报，而现金流量表则衡量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。2.利润表主要是按照净利润的形成过程分层次进行列报，但不能清楚反映利润的质量，即利润增减变化与现金流量间的对应关系。3.现金流量表以经营活动、投资活动与筹资活动对企业全部现金流量进行划分，这在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体对业务活动进行划分的不足。三、论述题资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？答：一、针对该企业的会计制度设计，首先要满足会计制度设计范围的总体要求（即既满足国家宏观经济管理需要，又适应本企业特点并能直接指导会计活动的具体规范）和具体要求（1.会计制度设计的层次性。2.会计制度设计的全面性。3.会计制度设计的针对性。4.会计制度设计的内部控制导向性。），同时又要顾及会计制度设计的方式。在上述的基础上针对制药公司的生产车间和相应的管理部门及销售部的特点再进行具体的会计制度设计：1.为方便企业外部信息使用者提供以财务报告为载体的具备一定质量特征的会计信息，财务会计制度设计是关键，其具体内容是：对外务报告设计、会计核算程序设计、具体业务核算的设计。2.成本会计制度设计，具体内容是：产品成本核算基础工作设计、基本产品成本核算方法设计、作业成本核算制度设计。3.责任会计制度设计，它交易视角下财务会计制度提供的会计信息，还可以从预算责任的角度来反应管理目标及其实现程度，其具体内容是：责任预算制度、责任会计核算模式选择、责任会计报告与业绩评价制度等方面的设计。4.会计信息化制度设计，包括会计基础工作信息化、会计准则和财务报告信息化、内容控制和评价报告信息化等具体内容。二、会计组织机构设置的形式有两种，1.会计组织机构与财务组织机构的分设与合一。合一的优势在于提高会计职能与财务职能的协同性；不足是可能造成职责不清与降低内部控制效果，削弱会计信息的管理功能。适用于中小企业。分设的优势突出了会计组织与财务组织的专业化分工，不足在于导致会计信息传递环节增多，协调难度加大。适用于大型企业。2.会计组织机构的集中设置与分级设置。集中设置可以适当减少核算层次和工作人员，但不利于企业内部各部门或单位借助会计职能加强对业务活动的管控。分级设置的优缺点则与之相反。集中与分级设置都要面对会计组织机构内部组织设置问题，它有利于清晰界定职责和实施内部控制机制，但内部组织设置过大或过小都不经济，具体设计时要综合考虑职责完整性、考核机制等。三、会计工作岗位职责，根据《会计基础工作规范》的要求包括：（1）会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的要求。（2）会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换。（3）会计岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。会计工作岗位人员配备需要注意的是：（1）会计人员的任职条件。（2）会计人员的配备方式。（3）会计人员的考核与任免。（4）会计人员的交接。02任务002一、辨析题1.会计核算程序主要包括记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序是企业最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的，各种会计核算程序的根本差异也仅在于登记总分类账的依据上。答：错误。因为记账凭证会计核算程序是企业最基本的会计核算程序。2.企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。答：正确。因为长期投资投资存在许多风险。例如：投资项目执行缺乏有效地管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损等。二、论述题1.现实中有些私营企业为了逃避税收，常常借故不建立账簿或建立明、暗两本账，还有的伪造或者变更经营账册。请结合实际分析企业如何进行会计账簿种类与设置设计？会计账簿是由具有专门格式、互有联系的若干帐页所组成的，用以全面、系统、序时、分类的登记经济业务的簿记。依法设置会计帐簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。会计账簿一般包括按用途分类的序时账簿（日记账）、分类账簿与备查账簿；按外表形式分类的订本式账簿、活页式账簿与卡片式账簿等。会计账簿设置应满足以下条件：1.提供全面系统会计信息2.为编制会计报表提供依据3.保证财产物资安全完整4.为会计分析和会计检查提供依据。会计账簿种类设计既要满足与记账凭证的衔接，又要符合编制财务报告的要求，同时还应为企业管理提供相应信息，主要设计内容包括：（1）会计账簿是对会计凭证的再加工，会计凭证本身还附有原始凭证，因此要求会计账簿不仅体现总括价值指标的变化，还要反映明细的实物量等指标（2）记账凭证种类与会计账簿种类相对应（3）正式会计账簿不能反映或无法反映的特殊经济事项，需要设置特殊会计账簿。完整的会计账簿至少包括日记账、总分类账、明细分类账与备查账四部分。三、作品题（共1道试题，共30分。）1.企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。答：部门：固定资产明细及计提折旧表编制时间：年月金额单位：序号名称单价数量金额残值率预计净残值折旧年限月折旧额净值入账时间开始计提折旧时间123456审核：制单：四、综合题（共1道试题，共30分。）1.长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产业务基本流程包括取得无