我国民间审计目前存在的问题及对策摘要

1我国民间审计目前存在的问题及对策摘要民间审计是我国审计监督体系的重要组成部分，在当今经济建设和国家发展中扮演着日益重要的角色。其中独立性是民间审计的灵魂，是审计实务的核心原则，是审计职业的基石，民间审计只有具备了独立性才可能做到客观公正。本文论述了民间审计的重要性及独立性与注册会计师的关系，对我国民间审计的发展历史做了一个宏观概述；并对我国民间审计在发展中所面临的突出问题进行分析，主要存在以下问题：注册会计师职业道德下降；政府部门过度干预；审计收费中存在的收费过低、披露不充分及失衡的委托代理关系；民间审计发展的历史短。对此提出了具体的解决对策，加强对审计人员的培训；消除政府干预；提高审计收费及其透明度、制定统一的收费标准；优化会计师事务所的规模结构；改善立法加大对注册会计师违规违法行为的惩罚力度。我国民间审计只有克服以上问题，才能充分发挥其独立性，从而提高审计的执业质量。关键词民间审计独立性注册会计师会计师事务所2OurCorntryAuditsQuestionAndCorntermeasureEsistingFolklyAtPresentAbstractItisanimportantcomponentthatourcountryauditsthesupervisionsystermtoauditamongthepeople,isplayinganincreasinglyimportantroleduringnowadayseconomicconstructionandnationaldevelopment.Amongthem,independenceisthefolksoulthatisauditted,andakeyprincipleofaudittingthepractice,itisafoundationstoneofaudittingthejob.Auditandonlypossessindependenceamongthepeople,maymakesureobjectivly,just.Thistexthasdescribetheimportanceoffolkauditting,hascarriedonthemacroscopicalsummarytothefolkdevelopinghistorythataudittedofourcountry;Andaudittheproblemfacedtoourcountryfolklyindevelopmenttoanalysethefollowingproblemexistsmainly:Certifiedaccountant’sprofessionalethicsdrop;Thegovernmentdepartmentintervenseexcessivly;Thechargeexistingistoolowwhileaudittingandchargingrevealinsufficientandout-of-balancecommissionagentrelation;Auditthedevelopmentcourseshorteramongthepeople.Astothisputforwardtheconcreatsettlementcountermeasure:Strengthenthetrainingoftheauditor;Dispelgovernmentinterference;Improveandauditchargingandtransparency,maketheunifiedexpensesstandard;Optimizethestructureofscaleoftheaccountingfirm;Improvethepunishmentdynamicslegislatingtostrengthentheunlawfulpracticetothecertifiedaccountant.Beingfloktoauditandonlyovercomeabove-mentionedproblems,ourcountrycouldgivefullplay3toitsindependence,thusimprovetheoperationquailtyauditted.KeywordsFolkauditindependenceCertifiedPublicAccountantsAccountingoffice4目录一、我国民间审计的概述………………………………………………11、民间审计与注册会计师的关系………………………………………12、会计师事务所的发展历史及现状…………………………………………13、会计师事务所在发展中面临的问题…………………………………2二、我国民间审计目前存在的主要问题………………………………21、CPA普遍职业道德下降，专业胜任能力不强…………………………22、政府部门过度干预审计业务…………………………………………23、审计费用的收支问题………………………………………………34、民间审计发展的历史较短……………………………………………4三、我国民间审计存在问题的解决对策………………………………41、加强对审计人员的培训，提高审计人员的素质………………………42、消除政府干预，明确政府部门的职责，降低信息风险…………………53、解决CPA审计收费问题的对策………………………………………54、提高抵御外部环境压力的能力………………………………………65、加大对CPA违规、违法行为的惩罚力度…………………………………7参考文献…………………………………………………………………75民间审计是接受委托人委托，对被审计单位执行业务，并收取费用。其所承担的是对整个社会公众的责任。这就决定了审计人员必须与委托人、被审计单位及外部组织之间保持一种超然独立的关系。所谓独立性是指注册会计师在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托人、被审计单位和其他机构。正如英国学者埃米尔·沃尔夫所说：“审计的概念和独立性的概念是一枚硬币的正反两面。”独立性是民间审计的灵魂，民间审计只有具备了独立性，才可能做到客观、公正。一、我国民间审计的概述㈠民间审计的与注册会计师的关系我国《独立审计准则》第六条中将独立性作为一般准则作了规定：“注册会计师应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务，发表审计意见。”独立性是注册会计师生存之灵魂，在现代市场经济条件下，注册会计师不仅要对委托方负责外，还要向受益第三方负责（受益第三方可以理解为与审计结论具有利益关系的审计报告间接使用人）。注册会计师出具的审计报告是企业选择交易伙伴，债权人贷款投放，潜在投资者选择股票，税务部门进行税收征管，法院进行经济判决以及政府宏观决策的重要依据。因此，注册会计师的职责是以向委托方负责为主线，进而扩大到社会公众。这就要求注册会计师必须切实与委托方和受益第三方保持一种超然独立的关系，天平偏向哪一方，都可能会使其他方利益受损。㈡会计师事务所的发展历史及现状中国会计师事务所的发展历史可追溯到本世纪初。1918年北洋政府商务部颁布了中国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。同年，谢霖先生创办了第一家会计师事务所——正则会计师事务所。之后，在国民党统治时期，中国的会计师事务所有了一定的规模，注册会计师也曾达到过2619人。但在动荡不安的政治局势和以四大家族为代表的国民党垄断资本统治下，注册会计师的作用发挥并没取得长足进步。新中国成立初期，当时主管财务工作的陈云同志大胆聘用数千名注册会计师对工商企业依法查账，为争取国家财政经济状况的好转做出了突出贡献。但后来随着“一五”计划的实施和计划经济模式的确定，注册会计师及注册会计师事务所成为了历史概念，退出了中国的经济舞台。党的十一届三中全会后，为适应改革开放形势的需要，财政部于1980年12月23日颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》。1981年1月1日，上海成立了新中国第一家会计师事务所——上海会计师事务所。继此之后，北京、深圳、广州等地又陆续成立了一批注册会计师事务所，一些配套的法规和组织机构也纷纷出台。1993年10月31日，人大颁布了新中国第一部《中华人民共和国注册会计师法》。1996年1月1日，第一批《独立审计准则》正式实施。同年5月，中国注册会计师协会与中国注册审计师协会实现联合，从而结束了社会审计隶属于两个部门的不利局面，实现了行业的统一管理。1997年8月到1998年年底，根据朱镕基总理指示精神，全行业开展了大规模的清理整顿，进一步规范了市场秩序，净化了执行环境。1999年底，全国4805家会计师事务所与主办单位脱钩，改制，打破了长期以来束缚行业发展的体制瓶颈。2000年上半年，财政部、中国注册会计师协会相继发布了关于会计师事务所扩大规模的若干意见和规定，从而在全国范围内掀起了一场大规模的会计师事务所合并浪潮。随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济体制的建立与完善，我国的注册会计师在拓展业务领域、提高执业水平、扩大对外交流等方面取得了较好的成绩，为繁荣市场经济、深化国企改革、转换政府职能、维护财经秩序、规范金融市场、扩大对外开放等方面发挥了积极作用。它的社会地位也得到了越来越广泛的认可。㈢会计师事务所在发展中面临的问题在充分肯定成就的同时，我们也要清楚的看到，在注册会计师行业的发展中，还存在着不少矛盾和问题，主要有：事务所经营规模小，难以和国际接轨；性质不明，没有明确会计师事务所这一社会中介机构的性质，在部分政府部门和社会公众的心目中，还是政府的事业单位；体制不顺，由6于“挂靠”的体制，造成了行政干预、部门垄断、行业封锁的不利局面。真正符合行业自身发展规律和国际惯例的管理体制尚未完全建立；市场环境不够规范，低价竞争现象仍很普遍；执业质量、职业道德水平、队伍素质有待于进一步提高，社会公信力有待于进一步增强；面对加入WTO后会计中介市场开放的巨大压力，国内会计师事务所的竞争力明显不足，业务领域过于狭窄。因此对这些主要问题的分析就显得尤为迫切，不仅要全面分析还要对这些问题提出具体可行的解决对策。二、我国民间审计目前存在的主要问题㈠CPA普遍职业道德下降，专业胜任能力不强当前国内CPA的职业道德下降，普遍缺乏风险意识。在既得利益驱动下，违背会计、审计准则，无视注册会计师的社会责任，过分迁就或顺从客户意愿，对于财务报告上明显的疑点视而不见，照样出具无保留意见的审计报告；有的甚至还参与上市公司的财务报告造假，帮助粉饰上市公司的财务状况，其最终目的是为了获取几十万元的审计收入，而不考虑风险有多大，从而造成十分恶劣的影响，风险防范意识很弱，尽管《会计法》、《注册会计师法》、《公司法》等都规定了CPA应承担的法律责任与经济责任，但对CPA执行业务中出现的严重问题，仍处理不严，制裁不力，故使注册会计师疏于对风险的防范。CPA的专业胜任能力普遍不高，胜任能力即CPA的执业水平。独立审计工作是一项技术性很强的经济监督工作。CPA的审计意见要有利于企业的利益相关者做出正确的决策，作为CPA本身就应该具备足够的专业胜任能力。而我国CPA与国外相比，更为偏重于技术和审计准则，缺乏发现和查找关键问题的意识与能力，往往只是执行审计程序而很少对被审计单位的风险进行分析。并且注册会计师队伍人员老化现象严重，40岁以下的所占比重不到20%，年龄严重断层。通过注册会计师考试并进入事务所工作的注册会计师仅占注册会计师总人数的33%，具有大学本科学历的注册会计师比例也不到20%，与国外同行业水平相距甚远。此外，注册会计师普遍专业胜任能力较差。㈡政府部门过度干预审计业务随着市场经济体制改革的进一步深入，注册会计师执业环境也在不断改善。但注册会计师在执业活动中面临的障碍依然很多，其中政府部门对注册会计师审计的干预显得格外突出。干预审计业务的委托。一些政府职能部门拥有对资本市场和产权市场的管理权，企业在改制