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分内 容通貨・他人振出小切手・送金小切手 ★小切手をもらったときは現金処理です!!当座預金 ★小切手を振り出した時は振出した時に仕訳を処理します。当座貸越(マイナス表示※ただし、手形借入の方法に代えて当座貸越契約を利用する場合には、短期借入金で表示する)普通預金定期預金定期積金納税目的の預金・納税以外の目的では原則として引出せないもの通知預金・金銭信託・別段預金など通過勘定通常の営業取引において発生した手形。なお、破産債権などで決算期後一年以内に回収されないことが明確なものは、投資等に別途表示する。また、手形を割引いた場合には「××/割引手形」の仕訳をし、貸借対照表に両建表示する。通常の営業取引によって発生した売上債権。手形同様破産債権等で決算期後一年以内に回収されないことが明らかな場合は、投資等の部に別途表示する。取引所の相場のある株式・社債で短期保有目的のもの。自己株式や親会社株式は原則的に別途表示しなければならない。中間的製品として加工を終了し、現に貯蔵中で販売できる状態にあるもの。製品製造過程で直接消費される主要材料で、その用に供されていないもの。製品等を生産するため、現に仕掛中・加工中のもの工事・営業・事務用に供せられる未使用の消耗性資産(工場消耗品・補助材料・事務用消耗品・包装用材料・発送荷造り用材料・消耗工具・器具備品等)商品・材料等の購入代金の前払勘定決算期後一年以内に費用となることが明らかなもの(未経過保険料・前払賃借料等)流動資産・流動負債に関連する繰延税金資産決算期後一年以内に返済期限が到来するもの通常の取引上発生したもので、売掛金以外のもの。なお、未収収益とは区別して表示することに注意。法人税還付額のうち、未収額。一時的に生ずる金銭の立替。現金・小切手等を支出したが、その支出目的または最終的に支払うべき金額が確定していないもの。課税仕入にかかる消費税・地方消費税。賃貸契約などの継続的な役務の給付を内容とする契約に基づき発生した営業外収益。何らかの用途に供する目的で、取引先等に対し一時的に預ける金銭。通常の営業取引以外の過程で取得した手形債権。その履行を拒絶された手形債権。なお、決算期後一年以内に回収されないことが明確な場合は、投資等の部に別途表示する。流動資産に属する金銭債権に対する取立不能見込み額を表示。工場・事務所・社宅等の建物、その他電気設備・急排水設備・冷暖房設備等所有する土地に定着した土木設備又は工作物機械および装置・搬送設備等の付属設備船舶・水上運搬具自動車・鉄道車両、その他の陸上運搬具１０万円以上・耐用年数一年以上の工具・器具備品企業が所有する工場・事務所の敷地・社宅敷地・運動場などを表示。なお、投資目的の土地は「投資等」の部に別途表示する。固定資産建物構築物機械・装置工具・器具・備品土地仮払消費税等未収収益預け金営業外受取手形不渡手形貸倒引当金船舶車両運搬具繰延税金資産短期貸付金未収入金未収還付法人税等立替金仮払金半製品原材料仕掛品貯蔵品前渡金前払費用受取手形売掛金・完成工事未収入金有価証券商品正常な営業過程において販売することを目的として保有する商品・製品。製品科 目 名流動資産現金(大口現金・小口現金)当座預金普通預金定期預金定期積金納税準備預金その他の預金諸口将来的に営業のように供することを目的として購入・支出した建設中の有形固定資産を表示。(当該資産の引取費用・設備建設の手付金、前渡金等)減価償却費の累計額を表示。他人から有償・合併により取得した営業権を表示。他人から有償取得した借地権を表示。有償取得した電話加入権を表示。有限会社・各種組合などに対する持分を表示。ただし、子会社に対する出資金は「投資等」の部に別途表示。一年を超えて保有する目的で所有する株式・社債・有限会社の持分。なお、子会社株式は別途表示。子会社株式親会社株式子会社・親会社の株式。履行期が決算期後一年を超える・超えると認められる長期投資目的の定期預金。投資目的で保有する不動産。契約又は取引慣行に基づき、取引先等に差入れた保証金。賃貸借契約に基づき支出した敷金で当該契約解除の際に返還されるもの。履行期が決算期後一年を越える貸付金。決算期後一年を越えた後に費用となる前払費用。流動資産の部に表示される繰延税金資産以外の繰延税金資産。法人契約の保険料のうち、損金算入されないもの。投資等の部に属する金銭債権に対する取立不能見込み額を表示。繰延発起人に支払う報酬・設立登記の為に支出する登録免許税その他法人設立費用。仕入先との通常の取引に基づいて発生した営業取引に関する手形債務を表示する。 少額の場合を除き、設備の建設、固定資産又は有価証券の購入上の手形債務は別途表示する。決算期後一年以内に返済期限の到来する借入金。株主・役員・従業員からの借入金を含み、当座貸越も含む。当初の履行期が決算期後一年を越える借入金又は超えると認められた借入金のうち、一年以内に返済期限の到来する長期借入金を処理する勘定である。広告料、販売手数料、売上割戻しのように、通常の取引に関連して発生する買掛金以外の未払金(未払費用を除く)で、一般の取引慣行として発生後短期間に支払われるもの。賃金・給料・支払利息・賃借料のように、継続的な役務の給付を内容とする契約に基づき決算日までに提供された役務に対する未払い額を表示する。法人税・住民税及び事業税の未納付額がある場合に表示。消費税・地方消費税の未納付額を表示。流動資産又は流動負債に関連する繰延税金負債を表示。得意先との通常の営業取引に基づいて発生した商品・製品等の前受代金、建設業の未成工事受入金、及び役務の提供を主目的として営業する企業の前受収益を表示。役員又は従業員から徴収した源泉税・社会保険料等。一定の契約に従い、継続して営業外収益にかかる役務の提供を行う場合、いまだ提供していない役務に対して支払いを受けた対価を表示。(※未払費用に対応)取引先から金銭を受け入れたが、一時的にその内容が不明である場合、また取引内容が明確であっても最終金額が確定していない場合に、その仮受した金額を表示。※なお、仮受金は、未決算勘定であるため、決算期にはその取引実態に応じた科目に振替えねばならない。税抜き経理をした場合に生ずる、課税資産の譲渡にかかる消費税額。取引先との通常の取引に関連して発生する預り金で、一般の取引慣行として発生後短期間に返済されるもの。割引に付した受取手形の評価勘定。手形を割引いた際の仕訳は「現預金/割引手形 ××」となる。設備の建設、固定資産または有価証券の購入などの為に振出した支払手形を表示する。営業取引に関連する短期の入札保証金等を表示。仮受消費税等預り金割引手形営業外支払手形預り保証金未払消費税等繰延税金負債前受金従業員等預り金前受収益仮受金流動負債支払手形買掛金仕入先との、商品・原材料・製造用消耗品等の仕入、加工作業等の外注等の取引に基づいて発生した、営業上の未払金。完成工事未払金短期借入金一年以内返済長期借入金未払金未払費用未払法人税等貸倒引当金創業費固定資産敷 金長期貸付金長期前払費用長期繰延税金資産投資有価証券長期定期預金投資不動産保証金保険積立金営業権借地権電話加入権出資金建設仮勘定減価償却累計額従業員に対する賞与引当金を表示。なお、適正な月次損益を把握するためにも、期中においては、月ごとの賞与支給見込額を計上することが望ましい。返済期限が一年を超える借入金を表示。ただし一年内に期限が到来するものは一年内返済長期借入金に別途表示。預り金のうち、その返済が一年を超えるもの。預り保証金のうち、その返済が一年を超えるもの。未払金のうち、その支払期限が一年を超えるもの。また、設備の建設・固定資産の取得などの為に振出した支払手形でその返済期限が一年を超えて到来するものも｢長期未払金」として表示する。流動負債の部の繰延税金負債以外の繰延税金負債を表示。従業員に対する退職給与引当金を表示。企業の資本金を表示。払込剰余金・減資差益・合併差益を表示。資本金及び資本準備金の減少に伴い発生した資本金及び資本準備金減少差益を表示。自己株式を取得価額を超える価額で処分した際に生じる処分差益を処理。会社がその資本の４分の1に達するまで舞い決算期に利益処分として支出する額の10分の1以上を積み立てる利益準備金を処理。株主総会の決議などに基づき、利益処分により特定の目的を定めずに積立てる剰余金を表示。資本の部における利益剰余金のうち、利益準備金、任意積立金以外のものを表示。自己株式を表示。その他有価証券の評価差額を表示。ヘッジ会計を適用する場合におけるヘッジ手段に係る評価差額を表示。商品・製品の売上高を表示。役務の対価たる収入を表示。値引・戻りによる売上高の控除額を表示。前期末の「商品｣｢製品」「半製品」を売上原価算定に利用するために表示。売上商品の仕入高。なお、仕入高には商品仕入のための仕入運賃・購入諸費用を含む。登記の仕入の控除額・前期の仕入に対する控除額、商品の返品額を表示。期末に売れ残った「商品｣｢製品｣｢半製品」を表示。期首綱卸だかと期末棚卸高を用いて売上減価を計算する。販売員に支給される給与を表示する。なお、外交員報酬も歩合的要素が強いものでない限り、販売員給与に含めて表示する。 現物給与の問題がありますので、処理には注意が必要です。アルバイト、パートに対する給与を表示。販売員の旅費を表示する。広告宣伝活動(媒体を問わない)に関する費用を表示する。なお、特定の者を対象とする場合は、交際費になることがありますので、ご注意ください。商品の販売の際に無償で提供される容器・包装のための消耗品・出荷に際して荷造梱包するための荷造材料費を表示。出荷・配達のための外注運搬費・これに伴う荷造費用を表示。車両に関連して、発生する諸費用(自動車税・車検代金・ガソリン代)を表示。なお、製造部門の車両に要する諸費用は、製造原価に属する「車両関連費」で別途表示する。販売促進費・販売手数料・見本品費などを表示。定款・株主総会で定められた範囲内で支給される取締役及び監査役の報酬を表示する。なお、従業員兼務役員の従業員分給与は含まれない。事務員に支給される給与を表示。管理部門に属する従業員の給与も「事務員給与」に含まれる。販売・管理部門の従業員に対する賞与の支給額・賞与引当金繰入額を表示。従業員に対する法定の社会保険の会社負担額を表示。法定福利費以外の従業員の福利厚生の為に支出される費用で、一般管理費に属するもの。従業員・管理部門の従業員に対する退職金支給額・退職給与引当金繰入額を表示。事務員給与従業員賞与法定福利費厚生費退職給与販売費及び一般管理費販売員給与雑給販売員旅費広告宣伝費容器包装費発送配達費車両関連費販売費役員報酬繰越利益剰余金自己株式繰延ヘッジ損益その他有価証券評価差額金売上原価期首棚卸高商品仕入高仕入値引・戻し高期末棚卸高営業収益営業収益役務収益売上値引・戻り高資本資本金資本準備金資本金及び資本準備金減少差益自己株式処分差益別途積立金固定負債社債長期借入金長期預り金長期預り保証金長期未払金長期繰延税金負債退職給与引当金利益準備金賞与引当金流動負債使用中の固定資産に対する減価償却費・無形固定資産の償却費などを表示。投資不動産に対する減価償却費は別途「営業外費用」に表示する。土地・建物の賃借料を処理する。販売・管理部門の固定資産の修繕維持費を表示。事務用機器や車両などの動産のリース料を表示する。なお、売買取引とされるリース取引については、別途資産計上しなければならないので、注意する。通信に要する諸費用、各種交通機関の利用に要する交通費を表示する。なお、販売員がその移動の為に要した交通費は、販売員旅費として別途表示する。製造部門以外で使用する電気・ガス・水道料などを表示。国政・地方税・地方公共団体より課された賦課金を表示する。なお、企業の利益に対して課される｢法人税・地方税・事業税」などは別