第7章成本费用的计划和控制

第七章成本费用的计划和控制一、成本费用概念二、成本预测三、成本费用计划和控制一、成本费用概念成本和费用，就其经济实质来看，是产品价值构成中c+v两部分价值的等价物；用货币形式来表示，也就是企业在产品生产经营中所耗费的资金的总和。成本是对象化的费用；费用是期间化的成本。成本和费用的区别第一，计算范围不同。从企业经济活动过程来看，一般是费用发生在先，成本计算在后，费用是按整个企业计算的，成本是对象化的费用.第二，计算期间不同。费用是按会计期间划分的，一般是指企业一定时期内（比如一年）在生产经营活动中发生的耗费；而成本是按一定对象的生产经营过程是否完成划分的。（一）生产成本生产经营成本是企业为生产经营商品和提供劳务等发生的各项支出。工业企业的生产成本是指工业产品的制造成本,包括:①直接材料②直接工资③其他直接支出④制造费用制造费用的概念、内容(P172)1、概念：是指企业生产单位（分厂、车间）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。2、内容：主要包括生产单位管理人员的工资、福利费、生产单位房屋、建筑物、机器设备等的折旧费、修理费、固定资产租赁费、机物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、生产单位用固定资产大修期间停工损失的损失以及其他制造费用。制造费用的分配步骤①Ａ产品制造费用分摊比例=Ａ产品材料成本/当期材料总成本也可用工人工资或实作工时分摊，方法同上②Ａ产品分摊的制造费用=Ａ产品制造费用分摊比例×当月制造费用总额会计分录借：生产成本—A产品生产成本—B产品贷：制造费用制造费用的分配步骤①Ａ产品制造费用分摊比例=Ａ产品材料成本/当期材料总成本也可用工人工资或实作工时分摊，方法同上②Ａ产品分摊的制造费用=Ａ产品制造费用分摊比例×当月制造费用总额会计分录借：生产成本—A产品生产成本—B产品贷：制造费用（二）期间费用期间费用是指企业在生产经营过程中发生的，与产品生产活动没有直接联系，属于某一时期耗用的费用。期间费用不计人产品生产经营成本，而是按照一定期间(月份、季度或年度)进行汇总，直接体现为当期损益。工业企业期间费用包括：①管理费用管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。②财务费用财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。③销售费用销售费用是指企业在销售商品过程中所发生的费用。二、成本预测成本预测是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来成本水平及其变化趋势做出的科学推测。主要方法1、倒扣测算法2、按成本降低比率测算法3、选择先进测算法（一）目标成本的预测:目标成本是指在未来一定时期内企业应达到的成本目标。是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除预计销售费用、应纳税金和目标利润，余额即为目标成本的一种方法。P179例11、倒扣测算法预测目标成本=预测售价-预计销售费用-应纳税金-目标利润或：单位产品目标成本=预计单位售价×(1-税率)--预测销售量预计销售费用预测销售量目标利润额2、按成本降低率测算其计算公式为：单位产品目标成本=上年实际平均单位成本×（1-计划期预期成本降低率%）3、选择先进成本测算法是以某一先进单位产品成本作为目标成本的一种预测方法。如标准成本、国内外同类产品的先进成本水平、企业历史最好的成本水平等。（二）成本预测分析的专门方法对成本进行预测分析一般都是根据成本的历史数据，并运用数理统计的方法来预测成本发展的趋势。它的具体做法是将成本发展趋势用y=a+bx的直线方程式来表示。在这方程式中，只要求出a与b的值，就可以从这个直线方程中预测在任何产量（x）下的产品总成本（y）。问：a与b分别表示什么？主要有以下三种方法：1、高低点法；2、回归分析法；3、加权平均法。1、高低点法（P186）①找出一定时期历史资料中的最高产量与最低产量以及其分别对应的总成本，即确定了两个点（x1,y1）与（x2,y2）；②两点可以确定一条直线，即组成方程组y1=a+bx1y2=a+bx2③通过方程组求出固定成本a与单位变动成本b。思考：假如文莱公司只生产一种产品，从它最近一年的历史成本数据中获悉该公司产量最高的月份为12月，共生产10000件，其总成本为250000元。若计划年度一月份的产量为20000件，预测其总成本与单位成本各为多少？摘要高点（12月份）低点（4月份）业务量（x）件10000件6000件总成本（y）元370000元250000元解：把上述有关资料列表如下：2、回归分析法P188例4由线性方程y=a＋bx可推导：将a、b值带入y=a＋bx，求出拟预测的总成本。nxbya22xxnyxxynb3、加权平均法P189例5加权平均法——即根据过去若干时期的固定成本总额及单位变动成本的历史资料，按其距计划期逾近，对计划期的影响逾大，故所加权数就应大些；反之距离计划期越远，对计划期影响较小，所加权数就应越小。它的计算公式如下：∵y=a+bx∴预测计划期间总成本（y）=+(w代表权数)此法适用于企业的历史成本资料具有详细的固定成本总额与单位变动成本的数据，否则就只能采用上述的高低点法，或前面介绍的回归分析法。wawxwbw三、成本费用计划和控制（一）成本费用计划的内容和编制程序成本费用计划是在预测的基础上，预先规定企业计划期成本费用的耗费水平和降低成本总目标的措施方案。编制成本费用计划的程序是：1、收集和整理资料2、预计和分析上年成本费用计划的执行情况3、预测计划年度成本费用降低指标4、正式编制成本费用计划（二）成本费用的日常控制1、建立成本费用控制的组织体系2、直接材料费用控制3、直接工资费用控制4、制造费用和期间费用控制END