账簿登记规则及错账更正法课件

会计账簿的登记规则及错帐更正方法会计账簿的登记要求1.准确完整登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.注明记账符号账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。3.书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。（不是三分之一）4.正常记账使用蓝黑墨水为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5.特殊记账使用红墨水（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。会计记录中的红字表示负数。（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；192450-247334=-54884180000-54884=1251166.顺序连续登记记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行现象，应当在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。7.结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样，以示余额的方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。8.过次承前每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏内注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。9.不得涂改、刮擦、挖补。【例题·多选题】会计账簿的登记规则错误的是（）。A.账簿记录中的日期，应该填写原始凭证上的日期B.多栏式账页中登记减少数可以使用红色墨水C.在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行D.对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“θ”表示【正确答案】ABD【答案解析】选项A，应该是账簿记录中的日期，应该填写会计凭证上的日期；选项B，应该是在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；选项D，应该是对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平字”，并在余额栏内用“θ”表示。【例题·多选题】下列符合登记会计账簿基本要求的是（）。A.文字和数字的书写应占格距的1/3B.登记后在记账凭证上注明已经登账的符号C.冲销错误记录可以用红色墨水D.使用圆珠笔登账【正确答案】BC【答案解析】选项A，应该是文字和数字的书写应占格距的1/2；选项D，应该是登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。错账更正的方法合作与探究一.产生错账的原因：例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存入银行存款户。09年凭证号摘要结算凭证借方贷方余额月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初结存3000000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃149收到大华工厂货款567800〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃131本月合计银行存款日记账账簿文字笔误账簿数字笔误例2、车间领用一般消耗用原材料，价值100元。原记账凭证如下，并据以登记入账。摘要结算方式票号借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分车间领用一般消耗材料生产成本原材料10000√（付）款合计金额￥10000记账凭证2009年1月4日出纳编号9凭证编号6博地税企会证01号会计主管记帐审核出纳制单附单据2张会计科目错误例3、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。记账凭证2009年1月4日出纳编号9凭证编号1２博地税企会证01号摘要结算方式票号借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分收欠款银行存款应收账款A公司7200000√（付）款合计金额￥7200000会计主管记帐审核出纳制单附单据2张应记金额错误例4、本厂收到甲公司偿还的货款100000元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。记账凭证2009年1月4日出纳编号9凭证编号1２博地税企会证01号摘要结算方式票号借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分收欠款应收账款甲公司银行存款10000000√（付）款合计金额￥10000000会计主管记帐审核出纳制单附单据2张记账方向错误①会计科目错误造成记账凭证错误②记账方向错误账簿③应记金额错误记录错误账簿登记错误（文字、数字的笔误）错账原因错账原因错账原因二、错账更正的方法划线更正法红字冲销法补充登记法2、更正方法：1、适用范围：记账凭证无误的前提下发生登账错误。在错误的文字、数字正中划一条红线，在红线上空白处书写正确的文字或数字，并在更正处签章。3具体操作：（举例说明）例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存入银行存款户。09年凭证号摘要结算凭证借方贷方余额月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初结存3000000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃149收到大华工厂货款567800〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃131本月合计银行存款日记账账簿文字笔误账簿数字笔误09年凭证号摘要结算凭证借方贷方余额月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初结存3000000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃149江收到大华工厂货款556687780000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃131本月合计银行存款日记账注意：Ⅰ文字错误可以只更正个别错字Ⅱ数字错误必须全部划线更正。张某章5601、适用范围：2、更正方法：①在已经入账的记账凭证中发现应记科目、借贷方向和金额发生错误。②所记金额大于应记金额。①先用红字填制一张内容与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，然后重填一张蓝字的正确的凭证，②按多记金额用红字填制一张记账凭证.3具体操作：（举例说明）例2、车间领用一般消耗用原材料，价值100元。原记账凭证如下，并据以登记入账。记账凭证2009年1月4日出纳编号9凭证编号6博地税企会证01号摘要结算方式票号借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分车间领用一般消耗材料生产成本原材料10000√（付）款合计金额￥10000会计主管记帐审核出纳制单附单据2张会计科目错误摘要结算方式票号借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分注销1月4日6号凭证生产成本原材料10000√（付）款合计金额￥10000记账凭证2009年1月4日出纳编号9凭证编号7博地税企会证01号会计主管记帐审核出纳制单附单据2张①冲销凭证：摘要结算方式票号借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分订正1月4日6号凭证制造费用原材料10000√（付）款合计金额￥10000记账凭证2009年1月4日出纳编号9凭证编号8博地税企会证01号会计主管记帐审核出纳制单附单据2张②更正凭证：佳力工厂收回A公司所欠货款222，300、00元。原记账凭证填制如下，并据此登记入账。记账凭证2009年1月6日出纳编号9凭证编号10博地税企会证01号摘要结算方式票号借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分收回欠款银行存款应收账款A公司22320000√（付）款合计金额￥22320000会计主管记帐审核出纳制单附单据2张记账凭证2009年1月7日出纳编号9凭证编号12博地税企会证01号摘要结算方式票号借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分冲销1月6日10号凭证多记金额银行存款应收账款A公司90000√（付）款合计金额￥90000会计主管记帐审核出纳制单附单据2张冲销多记金额1、适用范围：2、更正方法：在记账后发现会计科目、记账方向都正确，但所记金额小于正确金额。可用蓝字填制一张少记金额的记账凭证.3具体操作：（举例说明）例3、某厂开出转账支票一张，支付上月欠B单位的货款86000元。原记账凭证如下，并据此登记入账。记账凭证2009年1月10日出纳编号9凭证编号16博地税企会证01号摘要结算方式票号借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分支付欠款应付账款B单位银行存款6800000√（付）款合计金额￥6800000会计主管记帐审核出纳制单附单据2张补充凭证：记账凭证2009年1月20日出纳编号9凭证编号20博地税企会证01号摘要结算方式票号借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分补充1月10号16号凭证少记金额应付账款B单位银行存款1800000√（付）款合计金额￥1800000会计主管记帐审核出纳制单附单据2张佳力工厂生产甲产品领用材料16200元。原记账凭证填制如下，并据此登记入账。记账凭证2009年1月14日出纳编号9凭证编号18博地税企会证01号摘要结算方式票号借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分生产甲产品领用材料生产成本甲产品原材料1260000√（付）款合计金额￥1260000会计主管记帐审核出纳制单附单据2张记账凭证2009年1月24日出纳编号9凭证编号26博地税企会证01号摘要结算方式票号借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分补充1月14号18号凭证少记金额生产成本甲产品原材料360000√（付）款合计金额￥360000会计主管记帐审核出纳制单附单据2张补充登记1、会计人员根据记账凭证登账时，误将2000元记为200元，更正这种错误应采用（）A、划线更正法B、红字冲销法C、补充登记法A2、会计人员在填制记账凭证时，将650元错记为560元，且登记入账，月末结账发现此笔错账，更正应采用（）A、划线更正法B、红字冲销法C、补充登记法C3、如果发现记账凭证所用的科目正确，只是所填金额大于应填金额，并登记入账，应采用（）更正。A、划线更正法B、红字冲销法C、补充登记法B1、1月4日签发转帐支票购买办公用品共计2,487元。错账更正练习:北华工厂2009年1月份发生如下业务：摘要结算方式票号借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分购办公用品管理费用办公费银行存款248700√（付）款合计金额￥248700记账凭证2009年1月4日出纳编号9凭证编号6博地税企会证01号会计主管记帐审核出纳制单附单据2张银行存款日记账09年凭证号摘要结算凭证借方贷方余额月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初结存3000000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃146248700〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃131本月合计248700盖章2、1月6日，签发转帐支票归还前欠货款6,000元。摘要结算方式票号借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分归还前欠款银行存款应收账款600000（收）款合计金额￥600000记账凭证2009年1月6日出纳编号５凭证编号9博地税企会证01号会计主管记帐微审核出纳制单附单据2张银行存款日记账09年凭证号摘要结算凭证借方贷方余额月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初结存3000000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃169归还前欠货款600000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃