第3章-会计学原理详解

第三章复式记账本章内容记账方法的概念与种类借贷记账法记账符号账户设置记账规则试算平衡总分类账户与明细分类账户★★★★第一节记账方法的概念与种类记账方法在会计账户中登记经济业务的方法记账方法单式记账复式记账每项经济业务只在一个账户中登记每项经济业务以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中进行全面登记一、单式记账及其特点例：购买材料，货款10000元用银行存款支付原材料银行存款+10000-10000特点账户设置不完整账户之间缺乏相互联系不能进行试算平衡记账手续简单重点：现金、存款、债权与债务的记录二、复式记账及其特点例：购买材料，货款10000元用银行存款支付原材料银行存款+10000-10000特点账户设置要完整账户要对应对应账户的金额相等定期进行试算平衡复式记账方法的种类按照记账符号和规则的不同收付记账法增减记账法借贷记账法我国在单式记账法的基础上发展起来。目前在银行业的表外科目中采用我国在计划经济时代采用国际上通用，我国1993年7月1日开始采用第二节借贷记账法借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号，反映各会计要素增减变动情况的一种复式记账方法内容记账符号账户结构记账规则试算平衡一、记账符号“借”（Debit,Dr）资产的增加，负债、所有者权益的减少；费用的增加，收入、利润的减少“贷”（Credit,Cr）资产的减少，负债、所有者权益的增加；费用的减少，收入、利润的增加银行或金融业商户贷入债务商户借出债权二、账户的结构账户借方贷方资产＋资产－设置依据：资产+费用=负债+所有者权益+收入负债－负债＋所有者权益＋所有者权益－收入－收入＋费用＋费用－利润－利润＋设置依据：资产=负债+所有者权益+利润资产账户借方贷方(期末)余额＋＋＋∑－－－∑本期借方发生额本期贷方发生额(期初)余额期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额=期末借方余额成本、费用账户类似于资产账户[例1]2014年12月1日，“库存现金”账户期初余额3480元12月5日，支付现金50元购买文具12月9日，以现金支付职工报销培训费2500元12月28日，提取现金备用2000元库存现金348050250020002930[例2]2014年12月1日，“应收账款”账户期初余额23400元12月5日，销售产品款项共计11700元，款未收12月15日，收回上月应收款23400元12月25日，收回12月5日应收款及产品订金共计40000元应收账款2340011700234004000028300借贷记账法的账户结构规律▲每个账户期初（末）余额要么在借方,要么在贷方。▲若账户的期初余额和期末余额在同一方向，说明该账户的性质未变。▲若账户的期初余额和期末余额在相反方向，则说明该账户的性质发生了改变。负债、所有者权益账户借方贷方(期末)余额＋＋＋∑－－－∑本期借方发生额本期贷方发生额(期初)余额期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额=期末贷方余额收入、利润类账户的结构类似于负债或所有者权益类账户[例3]2014年12月1日，“应付账款”账户期初余额23400元12月5日，购买原料款项共计11700元，款未付12月15日，支付上月应付款23400元12月25日，支付12月5日应付款及产品订金共计40000元应付账款2340011700234004000028300练习题根据下列经济业务，试判断账户的记账方向收到投资者投入的货币资金300000万元以存款支付机器设备的货款351000元生产产品领用原材料100000元以存款支付车间水电费3000元销售产品，货款共计585000元，款项未收以现金支付职工预借差旅费3000元取得3个月期借款50000元，存入银行购入原材料货款共计23400元，款项未付三、记账规则以银行存款发放职工工资60000元银行存款应付职工薪酬贷借借贷6000060000有借必有贷借贷必相等以存款支付车间水电费3000元，厂部水电费1000元银行存款制造费用贷借借贷40003000有借必有贷借贷必相等管理费用借贷1000（一）账户对应关系账户对应关系账户之间由于同一笔经济业务形成应借应贷的相互对照关系对应账户发生相互对应关系的账户二、会计分录会计分录根据借贷记账法的原理，标明每项经济业务应记账户名称、记账方向和记账金额的一种记录形式编制步骤分析会计要素[例4]收到投入资本50万元存入银行资产所有者权益确定会计账户分析增减变化增加增加确定记账方向确定记账金额写出会计分录借：贷：银行存款实收资本500000500000简单会计分录一借一贷借：应付职工薪酬60000贷：银行存款60000复合会计分录一借多贷、一贷多借、多借多贷借：制造费用3000管理费用1000贷：银行存款4000一般不把不同的经济业务合并在一起,编制”多借多贷”的会计分录会计分录的种类练习题根据下列经济业务，试写出会计分录收到投资者投入的货币资金300000元以存款支付机器设备的货款351000元生产产品领用原材料100000元以存款支付车间水电费3000元销售产品，货款共计585000元，款项未收以现金支付职工预借差旅费3000元取得3个月期借款50000元，存入银行购入原材料货款共计23400元，款项未付四、试算平衡试算平衡根据会计等式所包含的经济内容和数量平衡关系，按照记账规则的要求，通过账户的汇总、计算和比较，来检验账户记录正确性和完整性的一种会计方法▲发生额平衡▲余额平衡全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计全部账户期末(初)借方余额合计=全部账户的期末(初)贷方余额合计每个账户本期的期末余额即为该账户下期的期初余额。总分类账户本期发生额余额试算平衡表年月单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方试算平衡的应用会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款……合计资产金额权益金额库存现金1000短期借款30000银行存款800000应付账款20000原材料239000长期借款490000固定资产5650000实收资本6150000合计6690000合计6690000库存现金100080000066900006690000银行存款1000800000会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1000银行存款80000……合计66900006690000库存现金银行存款1000800000（1）从银行提取现金5000元备用借：库存现金5000贷：银行存款500050005000（2）购入办公用品300元，以现金支付款项借：管理费用300贷：库存现金300300（3）购入原材料80000元，签发转账支票支付款项借：原材料80000贷：银行存款8000080000（4）销售产品，货款40000元，已收存银行。借：银行存款40000贷：主营业务收入4000040000400008500050003007550005700500030057004000085000755000………………………………结论试算不平衡，账户记录或汇总计算有错误试算平衡，不能够说明问题重记漏记串记方向颠倒用错账户练习题账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金200020000(2000)20000银行存款()15000002300001470000原材料1000012000()短期借款92000204000504000()实收资本()10000001120000合计()()1736000()()()要求：试将上述试算平衡表填写完整练习一、单项选择题1、“待摊费用”账户和“预提费用”账户的借方均反映（）A、费用的超支数B、费用的支付数C、费用的预提数D、费用的摊销数2、账户之间最本质的差别在于（）A、反映的经济用途不同B、反映的经济内容不同C、反映的结构不同D、反映的格式不同3、账户的“借方”表示增加，还是“贷方”表示增加，取决于账户的（）A、性质B、结构C、形式D、需要4、下列款项可以通过“应收账款”进行核算的是（）A、因销售产品提供劳务而应向购货方或接受劳务单位收取的款项B、应收的各种罚款C、收取的包装物押金D、应向职工收取的各种代垫款项5、工业企业为销售产品而支付的应由本企业负担的运费应计入（）科目A、管理费用B、主营业务成本C、营业费用D、财务费用6、下列属于集合分配账户的是（）A、生产成本B、在建工程C、制造费用D、管理费用7、下列各项中，既是流动资产账户又是盘存账户的是（）A、银行存款B、应收账款C、待摊费用D、固定资产8、下列各项，最有可能与银行存款收款凭证相对应的贷方科目是（）。A、现金B、本年利润C、管理费用D、主营业务收入9、以下哪项不是损益类账户？（）A.反映收益的账户B.反映生产成本类账户C.反映销售成本类账户D.反映期间费用的账户10、以下哪项不是按用途和结构分类的账户？（）A.资产类账户B.损益类账户C.调整类账户D.对比账户11、待摊费用账户的期末借方余额表示（）。A.已摊销而尚未支付的费用B.已计提而尚未支付的费用C.已支付而尚未摊销的费用D.尚未支付而应予分摊的费用12、某企业2015年度利润总额为8万元，年末结账后资产总额22万元，负债总额8万元，资本公积2万元，盈余公积1万元，未分配利润1万元，则实收资本为（）万元。A.8B.12C.42D.1013、某企业本月支付厂部管理人员工资15000元，预支厂部半年(含本月)修理费1200元，支付生产车间本月保险费3000元，该企业本月管理费用发生额为()元。A、15000B、16200C、15200D、1920014、某企业某车间月初在产品成本为4000元，本月生产产品耗用材料80000元，生产工人工资及福利费16000元，该车间管理人员工资及福利费8000元，车间水电等费用8000元，月末在产品生产成本8800元，厂部预付半年报刊费2400元(含本月)。则该车间本月完工产品生产成本总额为()元。A、112400B、116400C、107200D、107600二、多项选择题1、下列属于“营业外支出”账户核算内容的有（）A、固定资产盘亏B、固定资产非常损失C、固定资产盘盈D、各种罚款支出E、无法收回的应收账款2、下列各类账户中，属于按用途和结构进行分类的是（）。A、成本计算账户B、资产账户C、调整账户D、盘存账户3、下列各项中，构成产品成本项目的是（）。A、期间费用B、制造费用C、直接材料费用D、直接人工费用单选答案：BBAACCADBACDCC多选答案：ABD/ACD/BCD三、判断题1、利润总额＝营业利润＋投资净收益＋补贴收入＋营业外收支净额－所得税（）2、成本计算账户是用来归集生产经营过程中某一阶段所发生的全部费用，并据以计算和确定各个成本对象实际成本的账户（）3、企业资金的来源渠道主要有投资者投入的资金和通过各种形式举借债务。（）4、利润表中主营业务利润的计算方法是：主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加－营业费用。（）5、备抵帐户的余额一定要与被调整帐户的余额保持方向一致，如被调整帐户的余额在借方（贷方），则备抵帐户的余额一定也在借方（贷方）。（）6、出售固定资产取得的收益应当作为“收入”要素核算。（）7、某厂当月生产的产品，当月全部销售，当月误将应计入制造费用的10万元计入期间费用，并不影响当期利润总额。（）8、短期借款和长期借款的账户期末余额均表示尚未偿还的借款本金。（）9、企业预付下年度生产车间机器设备的修理费时，会使制造费用增加，应计入制造费用账户的借方，同时，贷记银行存款账户。()10、预提费用是指已预先支付但应计入本期和以后各期费用的各项支出。()11、生产成本账户月末如有余额，表示企业期末有在产品，因而该账户进行明细分类核算时既要提供实物