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第二讲：财政收入总论★财政收入的构成分析★财政收入的规模分析★财政收入的原则1/23/2020财政与金融★财政收入构成分析：价值构成分析：CVM.（思考题：从价值构成的角度分析增加财政收入的的途径）产业部门分析：一、二、三产业所有制结构分析：国有、集体、非公有制经济收入形式分析：税收、国债、国有资产权益收入、规费收入1/23/2020财政与金融★财政收入规模分析规模：数量界限：政府可以组织多大规模的财政收入指标：绝对规模相对规模（西方：财政收入/国民收入我国：财政收入/GNP)1/23/2020财政与金融影响因素：1.经济发展水平和经济体制(F/M)2.收入分配制度3.价格（财政收入增长率与物价上涨率）4.剩余产品在国民收入中的比重(M/N)1/23/2020财政与金融★财政收入的原则：发展经济、广开财源统筹兼顾合理负担思考题：结合财政收入的价值构成分析增加财政收入的办法？1/23/2020财政与金融第三讲：税收理论★税收的特征★税收的分类★税收的作用★税制构成要素★税收的转嫁★国际税收1/23/2020财政与金融★税收：是国家通过法律程序规定向法人和自然人强制的、无偿的、固定的征收实物或货币，是国家凭借政治权力实现的收入手段。1/23/2020财政与金融★税收特征：强制性：与自愿性的关系无偿性：与一定返还性的关系固定性：随着政治经济的变化发生改变1/23/2020财政与金融★税收的分类：分类的标准：课税对象计税依据价格转嫁管理权限1/23/2020财政与金融★税收的作用：组织收入调节经济反映和监督1/23/2020财政与金融★税收制度：（8要素）1.纳税人：负税人、扣缴义务人2.课税对象：税目、计税依据、税源3.税率：固定税率、比例税率、累进税率（超额累进和全额累进）1/23/2020财政与金融个人所得税税率表（工资、薪金适用）级数全月应纳税所得额税率（％）速算扣除数１２３４５６７８９小于500元500－20002000-50005000-2000020000-40000………………………………………………大于100000元510152025………………450251253751375……………………1/23/2020财政与金融4.纳税环节5.纳税期限6.减免规定：起征点、免征额7.附加规定：8.违章处理1/23/2020财政与金融★税收转嫁1.方式：前转、后转、消转、混转、税收资本化2.影响因素：税种、供求弹性、竞争程度、课税范围1/23/2020财政与金融结论：税负转嫁的主要途径是价格的变动，转嫁的大小取决于供求弹性。在其他条件不变的情况下，哪方弹性小，税负就向哪方转嫁。1/23/2020财政与金融★国际税收：1.税收管辖权：居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权2.国际重复征税：消除办法：抵免法、免税法、扣除法、减税法1/23/2020财政与金融思考题：１．供求弹性如何影响税收的转嫁？２．掌握税收制度的三个基本构成要素，试分析我国现行主要税种？1/23/2020财政与金融