利润的分配

账户名称贷方发生额账户名称借方发生额主营业务收入970000主营业务成本800000其他业务收入80000其他业务成本60000投资收益34000营业税金及附加38000营业外收入90000销售费用50000管理费用65000财务费用7000营业外支出40000结转损益类账户的余额根据上述有关损益类账户余额，所得税税率为25%，计算：（1）营业收入=（2）营业成本=（3）营业利润=（4）利润总额=（5）净利润=应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率（25%）税前会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额应交所得税额=利润总额×所得税税率（25%）各类会计利润调增项目纳税调增项目：（1）应付职工薪酬超过计税标准部分；（2）超过业务招待费、广告费及宣传费标准部分；（3）公益性救济性捐赠超过利润总额的12%部分；（4）非公益性捐赠、赞助支出；（5）违法交纳的罚款、滞纳金及没收的财物损失。1、有些支出超标准部分会计上可据实列支，税法上不准予列支。2、有些会计上确认的收入在税法上不予确认收入的。纳税调减项目：（1）国债利息收入（2）股利收入（3）联营企业股利收入（4）5年内未弥补的亏损（5）技术转让收入（超过500万部分减半）各类利润调整项目如：业务招待费会计：全部入管理费用税法：有固定扣除标准如：各项罚款、滞纳金等会计：入营业外支出税法：不允许税前扣除如：捐赠支出会计：入营业外支出，税法：公益性捐赠支出在利润总额12%的范围内税前扣除；非公益性不允许税前扣除。调增项目如：政府补助会计：入利润总额税法：不计入纳税所得额如：股利收入会计：入投资收益税法：不计入纳税所得额如：国债利息收入会计：入投资收益税法：不计入纳税所得额调减项目1、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税2、上交所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款3、结转所得税借：本年利润贷：所得税费用所得税费用计提的所得税期末，转入“本年利润”的所得税无余额损益类账户某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，所得税税率25%，该企业2012年度有关资料如下：（1）对外销售产品14000件，该产品单位成本12元，单位售价20元；销售材料收入20000元，该材料成本为12000元。（2）发生期间费用80000元（不涉及纳税调整），营业税金及附加2000元。（3）取得投资收益30000元，其中国债利息收入为2500元。（4）接受现金捐赠3000元，支付税收滞纳金5000元。假定不考虑其他因素。要求计算企业2012年度利润表中下列项目（1）营业收入（2）营业利润（3）利润总额（4）所得税费用（5）净利润企业采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2010年度，该公司发生如下相关的经济业务：全年会计利润总额为800000元，其中国库券利息收入40000元；核定的全年计税工资为900000元，全年实发工资950000元；用银行存款交纳应交所得税。要求：（1）计算该企业2010年度应纳税所得额、应纳所得税额、净利润；（2）编制计提、结转所得税的会计分录；（3）编制结转净利润的会计分录。利润的分配，指企业根据国家规定和投资者的决议，对企业净利润所进行的分配。一、可供分配利润可供分配利润=净利润+年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）+其他转入（一）按下列顺序分配1、提取法定盈余公积（净利润弥补以前年度亏损后按10%提取）2、提取任意盈余公积3、向投资者分配利润或股利（二）账户设置借方利润分配贷方期初，以前未弥补亏损1、年末“本年利润”转入的亏损数2、实际分配的利润提取的盈余公积分配的利润期初，以前未分配利润1、年末“本年利润”转入的净利润2、弥补亏损数借余：至本年末止累计未弥补的亏损贷余：至本年末止累计未分配的利润利润分配明细设置利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付利润/应付股利—未分配利润期末，转入二、利润分配账务处理（一）弥补亏损1、5年内的亏损：以税前利润弥补2、超过5年未弥补的：只能以税后利润或盈余公积弥补。借：盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏利润弥补以前年度亏损后按10%提取（二）提取盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积按净利润6000000元的10%、15%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。借：利润分配—提取法定盈余公积600000—提取任意盈余公积900000贷：盈余公积—法定盈余公积600000—任意盈余公积900000（三）宣告分配利润借：利润分配—应付股利/应付利润贷：应付股利/应付利润【按可供分配利润一定比例】【股份制企业：应付股利非股份制企业：应付利润】三、年终利润及利润分配结转（一）净利润或本年发生亏损结转借：本年利润贷：利润分配—未分配利润结转净利润结转发生的亏损借：利润分配—未分配利润贷：本年利润年末，结转本年实现的净利润1200000元。借：本年利润1200000贷：利润分配—未分配利润1200000（二）结转利润分配各明细账户（除“未分配利润”）年末，结转（1）借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付股利/应付利润发生时借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付股利/应付利润贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积—应付股利/应付利润（2）借：利润分配—盈余公积补亏贷：利润分配—未分配利润课堂练习红光公司所得税税率为25%，2011年实现利润总额100万元，其中有税收罚款支出2万元，非公益性捐赠4万元，国债利息1万元。企业有2010年度发生的亏损10万元。法定盈余公积的计提比例分别为10%，公司决定发放现金股利20万元。要求：（1）计算2011年应纳所得税额，并编制计提所得税的会计分录。（2）2011年公司已预交所得税10万元，编制年末用银行存款补交所得税的会计分录。（3）编制2011年末本年利润转入利润分配的会计分录。（4）计算提取的盈余公积数，并编制提取盈余公积、分配现金股利的会计分录。永丰公司2013年初“利润分配—未分配利润”账户贷方余额为200000元，2013年度实现的会计利润为1200000元，其中罚款支出20000元，国库券利息收入50000元，联营企业分来股利收入100000元。业务招待费超支80000元，无其他调整项目。要求：（1）计算2013年度应缴纳的企业所得税（税率为25%）（2）对本年度的净利润进行分配：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的20%提取任意盈余公积；按可供分配利润的40%分配给投资者利润。（3）编制相关的会计分录并进行年度结转。