3 第三章 税收原则、税收职能与税收效应

第三章税收原则、税收职能与税收效应第三章税收原则、税收职能与税收效应第一节税收原则第二节税收职能第三节税收效应第一节税收原则一、西方税收原则【考核形式：识记】亚当·斯密：平等、确实、便利、节省，适应资本主义的自由竞争阶段阿道夫·瓦格纳：财政的充分和弹性原则、国民经济的税源选择和税种选择原则、社会公正的普遍和公平原则、税务行政的确实、便利和节省原则，适应资本主义自由竞争向垄断过度阶段凯恩斯：效率优先兼顾公平原则，适应资本主义垄断阶段马斯格雷夫：六项税收原则理论，1973年发表20世纪70年代中后期，西方开始复兴和发展税收中性思想，力图减少国家干预二、中国税收原则发展有义：附和道义有度：征税适度有常：定税有常规，税制需稳定统一：全国一致弹性：征收量应依时而变，考虑灾害普遍：征税范围广均平：公平合理明确：使纳税人明了相关征税规定适时：纳税时限应适当，不应损害纳税人的利益便利：征税纳税双方都方便行事为公为民：税收应取之于民，用之于民增源养本：培养水源，注意生产的发展税为民所急：征税对象选择民众必需品，保证税收三、现代税收原则【考核形式：识记】法治原则课税要素法定、明确，依法稽征公平原则纳税人的税负应与其负担能力相适应，合理负担、公平税负•横向公平——是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收。•纵向公平——是指纳税能力不同的人应缴纳数量不同的税收。三、现代税收原则【考核形式：识记】效率原则•经济效率，最大程度降低税收对经济活动的不良影响•行政效率，以最小的税收成本获得最大税收收入，降低税务部门的征税费用和纳税人的纳税费用财政原则税收收入能为财政提供足额稳定的收入，保证国家各方面支出的需要，是基本原则第二节税收职能一、税收职能的概念税收职能是指税收固有的职责和功能，具体说税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，它所回答的是税收能够干什么的问题。二、税收财政职能1、税收财政职能的概念【考核形式：领会】即收入职能，是指税收具有组织财政收入的功能。2、税收财政职能的内涵【考核形式：领会】税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。在数量上体现为税收收入占国民生产总值的比重税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。三、税收经济职能1、税收经济职能的概念【考核形式：领会】即调节职能，是指税收调节经济的功能。2、税收经济职能的内涵【考核形式：领会】税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响。四、对国民经济反映和监督职能1、税收反映和监督的概念【考核形式：领会】即监督职能，是指税收提供经济信息的功能。2、税收反映和监督职能的内涵【考核形式：领会】税收在参与国民收入分配的过程中，通过税务部门对纳税人生产经营状况的了解及对其收入分配的间接管理，能直接掌握国民经济运行状况，为政府提供有关经济信息，帮助国家调节经济。第三节税收效应一、税收效应的概念【考核形式：识记】税收效应是指政府课税所引起的各种经济反应，具体包括宏观经济效应和微观经济效应。宏观经济效应是税收对经济增长和经济稳定的影响，包括税收乘数效应、税收经济增长效应、税收稳定效应。微观经济效应是税收对纳税人收入分配的影响，包括劳动供给的替代效应、收入效应，对居民储蓄的影响，对投资和个人分配的影响二、税收宏观经济效应1、税收乘数效应【考核形式：识记】首先，了解一下乘数效应的概念：乘数效应（MultiplierEffect），是一个变量的变化以乘数加速度方式引起最终量的增加。在经济学中，更完整地说是支出/收入乘数效应，是宏观经济学的一个概念，是指支出的变化导致经济总需求与其不成比例的变化。这一概念通常与凯恩斯经济学相联系，其他一些经济学学派低估或否认这一效应对于宏观经济，尤其是长期看来的重要性。一群无法无天的小流氓砸碎了一家商店的橱窗后逃之夭夭。店主自认倒霉，只好花1000元买了一块玻璃换上。这个时候一个经济学家走过来，说要恭喜店主，正在窝火的店主见有人说风凉话，气得要揍这个经济学家一顿。经济学家不慌不忙一番解释，居然让店主目瞪口呆。经济学的乘法经济学家这样说，玻璃店老板因为商店橱窗的损失得到1000元收入，假设他支出其中的80%，即800元用于买衣服，服装店老板得到800元收入。再假设服装店老板用这笔收入的80%，即640元用于买食物，食品店老板得到640元收入。他又把这640元中的80%用于支出……如此下去，你会发现，最初是商店老板支出1000……税收之所以能产生乘数效应，关键在于它的变动会影响个人和企业的可支配收入，而个人和企业的可支配收入又是影响消费和投资的决定性因素。如果国家采取增税的措施，将会减少个人和企业的可支配收入，从而减少个人的消费和企业的投资，使得整个社会的消费总量和投资总量萎缩，进而导致了国民收入的减少，此时税收乘数为负值；那么，如果国家采取减税的措施……?2、税收经济增长效应通过调整税率和税基（国民收入）可促进经济增长低税率对促进国家经济增长具有积极作用•低税率会产生较高收益率，从而刺激生产，提高总产出水平，增加可分配社会产品•低税率会刺激社会资源转向生产效率较高的部门和活动，提高资源利用率，变相增加社会财富3、税收经济稳定效应【考核形式：领会】税收的自动稳定效应和相机抉择效应市场发展是自由的，同时受到一定政府干预，通过在市场参与者中获得的税收可调节市场总供给和总需求之间的关系，同时调节社会收入分配。在此过程中，受到经济发展的影响，为平衡供给和需求的关系，促进经济正常运行。由于国民收入的增减，首先，税收会自动增加和减少，可支配收入随之增减，从而调整了需求的增减，此即为税收的自动稳定机制。其次，在税收的自动稳定机制没有达到效果时，政府可采取相应措施，调整税收政策，刺激经济，此即为相机抉择效应税收的通货紧缩效应政府通过调整税收政策，达到抑制通货膨胀的效果。通过所得税增税政策，抑制需求过旺产业的发展，减少国民可支配收入，使总需求和总供给平衡，抑制一般物价上涨。通过个税和企税的减税政策，刺激企业资本投入，提高产出，推动总供给增长，达到与总需求平衡，抑制通货膨胀。三、税收的微观经济效应1、税收的微观作用机制的概念【考核形式：识记】税收的微观作用机制，是指征税对纳税人所产生的效应。（主要反映在征税对纳税人的劳动供给、储蓄、消费和投资的影响。）2、税收的微观作用机制的具体内容先了解两个概念：税收的经济影响一般通过两个基本效应来发挥其作用，即收入效应和替代效应。税收的收入效应，是指由于征税导致了纳税人可支配收入的减少，从而产生对纳税人的影响。税收的替代效应，是指由于征税改变了一种经济行为相对于另一种经济行为的机会成本而产生的影响。（1）税收对纳税人劳动投入的影响税收对纳税人劳动投入的影响主要通过个人所得税来发挥作用。现代福利经济学认为，个人的福利总水平不止是由个人收入所决定的，而且包括个人所享受闲暇的多少。对纳税人劳动收入的征税，不仅使得劳动的收入减少，而且也降低了劳动相对与闲暇的“价格”。由于劳动收入的减少，个人可支配收入也随之减少（税收的收入效应）个人在劳动投入的决定时就不得不因此而增进劳动投入，以此来弥补由于征税而损失的个人收入，增加自己的总收益。由于劳动和闲暇这两个商品的相对“价格”发生了变化（税收的替代效应），使得闲暇价格降低，纳税人在两种商品的选择上更加倾向于选择闲暇，而减少对劳动的投入，典型的如北欧的福利国家。由此可见，收入效应刺激人们工作，而替代效应使人们减少劳动供给，当税收收入效应大于替代效应时，征税对劳动供给是积极作用。反之，则是消极作用（2）税收对居民储蓄的影响【考核形式：简单应用】储蓄处理的是当前消费和未来消费的关系。从某种意义上讲，储蓄是推迟了的消费，是未来的消费。影响居民储蓄行为主要是个人收入水平和储蓄利率水平，税收通过个人所得税和利息税的调整影响居民的储蓄。对利息所得征税，当前消费与未来消费价格发生变化，个人可支配收入降低，纳税人的实际上税收收益减少，未来的消费价格变相增加，使人们更愿意选择当前消费，而不是储蓄。（3）税收与投资对投资征税后，由于投资的收益率就会因征税而降低。投资收益率的下降，减少了纳税人的投资净利润，降低了投资对纳税人的吸引力，抑制了纳税人进行投资的意愿，直接减少纳税人对投资的投入，并最终减少总的投资额。小结考核知识点1、税收原则2、税收职能3、税收效应考核要求识记：现代税收的4原则、税收的效应、税收对规模经济反映和监督职能、税收乘数效应领会：税收财政收入职能和调节经济职能、税收的经济稳定效应简单应用：税收对居民储蓄的影响