《会计基础》之业务核算

1/262009年下半年广东省会计从业资格考试《会计基础》之业务核算题专题训练陈小林前言：为了大家复习备考能够全面、高效的进行，陈老师特此编辑了本专题。该专题从会计从业资格考试应考角度出发，一共列出了9个专项。[值得说明的是，本资料为私人智力成果，故对复制、编辑等设置了限制，另外本资料作为即将结集出版的内容，请大家只限本人使用，不得向东方电大之外的培训机构提供]一、判断会计要素增减变动情况：（一）某企业2009年9月上旬发生经济业务如下：1、向银行借入偿还期为一年的短期借款130000元，款项已收存银行。2、收回甲公司前欠的产品销售款80000元。3、收到投资者作为资本投入的专利技术一项，双方确认的价值为120000元。4、向乙公司购买材料98000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（不考虑增值税）5、用银行存款缴纳应交所得税16500元。6、生产产品领用原材料112000元。7、用银行存款归还偿还期为9个月的短期借款150000元。8、经批准，用盈余公积100000元转增资本。要求：判断各项经济业务引起会计要素的变动情况，并在表一中相应栏目打“✔”列示：类型业务资产和负债同时增加资产和所有者权益同增资产和负债同时减少资产和所有者权益同减资产内部一增一减所有者权益内部一增一减业务1业务2业务3业务4业务5业务6业务7业务8（二）某企业2006年3月份发生以下经济业务：1、3日，以银行存款偿还到期的短期借款200000元；2、8日，向甲企业购买A材料一批，货物已验收入库，价款80000元尚未支付（不考虑增值税）。2/263、12日，向银行提取现金10000元；4、20日，前应收B企业货款70000元，现已收回存入银行；5、25日，收到乙投资者作为资本投入的汽车一辆，双方确认的价值为150000元；6、29日，向银行借入偿还期为3年的借款500000元。要求：判断各项经济业务引起会计要素的变动情况，并在表中相应栏目打“✔”列示。情况业务资产和负债同时增加资产和所有者权益同时增加资产和负债同时减少资产和所有者权益同时减少资产内部一增一减所有者权益内部一增一减123456（三）假设某企业期初的资产和权益总额均为100万元，当期发生下列经济业务：1.从银行提取现金2，000元。2.接受投资者投入款项100，000元。3.用银行存款偿还长期借款50，000元。4.用资本公积转增资本80，000元。要求：逐项说明上述经济业务对企业资产与权益总额有无影响，如有影响，说明影响的方向和金额。二、编制会计分录、丁字帐户、试算平衡表：（一）黄河公司2009年3月1日，各有关账户月初余额如下：科目余额科目余额库存现金13，000.00短期借款200，000.00银行存款250，000.00应付账款60，000.00应收账款230，000.00应交税金40，000.00原材料43，000.00实收资本300，000.00库存商品64，000.00本月由以下业务发生（所有业务均不考虑增值税）：1、向银行存入现金6，000.00元。2、收回客户前期所欠货款120，000.00存入银行。3、购买原材料一批，价值50，000.00元，材料已验收入库，款项一半由银行存款支付，一半暂欠。4、购买一批商品，价值100，000.00元，商品已入库，款项暂未支付。5、用银行存款偿还短期借款200，000.00元。6、用银行存款缴纳应交税金40，000.00元。7、接受股东投入资金30万元，作为资本，款项存于银行。3/268、购买一批商品价值90，000.00元，商品已入库，款项由银行存款支付。要求：1、做出上述业务的会计分录;2、将各有关账户期初余额、本月发生额填入“丁字账户”，并结出各账户本月发生额合计、期末余额。3、编制2009年3月试算平衡表。4、根据上述试算平衡表等资料编制资产负债表。答：1、会计分录：2、丁字账户：库存现金银行存款应收账款原材料库存商品短期借款应付帐款应交税费实收资本4/263、试算平衡表：试算平衡表2008年6月科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款应收账款原材料库存商品短期借款应付帐款应交税费实收资本合计4、资产负债表：资产负债表2008年6月30日资产项目年初数期末数负债及所有者权益项目年初数期末数货币资金（略）短期借款（略）应收账款（略）应付帐款（略）其他应收款（略）应交税金（略）存货（略）流动负债合计（略）流动资产合计（略）长期借款（略）固定资产（略）负债合计（略）减：累计折旧（略）实收资本（略）固定资产净值（略）资本公积（略）无形资产（略）盈余公积（略）长期资产合计（略）未分配利润（略）（略）所有者权益合计（略）资产合计（略）负债及所有者权益合计（略）5/26（二）宏达企业2008年7月份发生的部分经济业务的总分类账户资料如下：要求：（1）根据以上总分类账户的登记资料，用文字简要叙述对应的经济业务内容，并编制相应的会计分录。（9分）业务①经济业务内容：会计分录：业务②经济业务内容：会计分录：业务③经济业务内容：借方现金贷方②12000借方银行存款贷方①600000②12000④200000⑥200000借方原材料贷方⑤120000借方应付账款贷方③500000④200000⑤120000借方应付利润贷方⑦160000借方长期借款贷方③500000借方应付债券贷方⑧400000借方实收资本贷方⑥200000①600000⑧400000⑨140000借方盈余公积贷方⑦160000⑨1400006/26会计分录：业务④经济业务内容：会计分录：业务⑤经济业务内容：会计分录：业务⑥经济业务内容：会计分录：业务⑦经济业务内容：会计分录：业务⑧经济业务内容：会计分录：业务⑨经济业务内容：会计分录：（2）根据以上总分类账户所反映的经济业务，编制“本期发生额试算平衡表”。本期发生额试算平衡表2008年7月31日会计科目本期发生额借方贷方现金②12000银行存款（）②12000；④200000；⑥200000原材料⑤120000应付账款③500000；（）（）应付利润（）长期借款（）应付债券（）实收资本（）①600000；⑧400000；⑨140000盈余公积⑦160000；（）合计（）（）7/26三、填列体现帐户性质、总分关系、试算平衡的表格：1、填写下表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料甲材料乙材料应付账款M公司N公司1000060004000800050003000（1）90001600010000（2）（3）9000250001400011000200001400011000（4）（1）_______________（2）_______________（3）____________（4）_____________2、请根据账户期末余额的计算公式及总账与明细账平行登记的原理，将下表中欠缺在相应的位置上填列。账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方预收账款预付账款应付账款3200020000③①4000051200110005000047600②2300017000应收账款其中：甲企业乙企业79000100006900033000260007000④⑤1600077000⑥60000①_______________②_________________③________________④_______________⑤_________________⑥________________3、根据帐户期末余额的计算公式，计算下表中有关帐户的余额或发生额（需计算的数字在空格中标有序号）帐户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额现金1，000500800①银行存款10，000②19，00011，000应收帐款③10，00032，00012，000固定资产50，00020，000④60，000短期借款10，000⑤6，0007，000应付帐款18，00017，00020，000⑥①②③④8/26⑤⑥四、编制记账凭证、登记总分类及明细分类帐户：（一）某企业2006年3月份发生以下经济业务：1）3日，以银行存款偿还到期的短期借款200000元；2）8日，向甲企业购买A材料一批，货物已验收入库，价款80000元尚未支付（不考虑增值税）。3）12日，向银行提取现金10000元；4）20日，前应收B企业货款70000元，现已收回存入银行；5）25日，收到乙投资者作为资本投入的汽车一辆，双方确认的价值为150000元；6）29日，向银行借入偿还期为3年的借款500000元。要求：对发生的每项经济业务填制相应的记账凭证。（说明：以下凭证不是按业务号顺序排列，请选择符合业务类型的凭证填列并标明业务号）。付款凭证贷方科目：年月日付字第号（业务号：）摘要借方科目记账金额总账科目明细科目合计付款凭证贷方科目：年月日付字第号（业务号：）摘要借方科目记账金额总账科目明细科目合计9/26收款凭证借方科目：年月日收字第号（业务号：）摘要贷方科目记账金额总账科目明细科目合计收款凭证借方科目：年月日收字第号（业务号：）摘要贷方科目记账金额总账科目明细科目合计转账凭证年月日转字第号（业务号：）摘要会计科目记账借方金额贷方金额总账科目明细科目合计转账凭证年月日转字第号（业务号：）摘要会计科目记账借方金额贷方金额总账科目明细科目10/26合计（二）某企业2007年1月10日有关银行存款收付的业务发生如下：要求：（1）编制会计分录（代记账凭证，在登账时要写明凭证字号）；（2）登记银行存款日记账。（本小题4分）说明：本月1——9日，银行存款借方发生额共计为864750元，贷方发生额共计为840950元。1、向银行提取现金10000元。2、收回甲公司前欠的销货款55000元。3、以银行存款支付行政管理部门的电话费2100元。银行存款日记帐第一页2007年凭证摘要收入付出余额月日字号11上年结转2892002银付1支付购料款80000209200现付1现金送存银行20000……………………9银收3销售产品收款1200009银付15支付水费47400313000银行存款日记帐第二页2007年凭证摘要收入付出余额月日字号（三）某企业2006年4月发生的经济业务如下：要求：（1）编制会计分录（要写出明细科目）。11/26（2）登记“原材料”总账及其所属的明细账，并于月末结账。（本小题6分）1、4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20000元；购入乙材料3000公斤，单价10元，价款30000元。货物已验收入库，款项50000元已用银行存款支付。（不考虑增值税，下同）2、10日，向B企业购入甲材料1800公斤，单价20元，价款36000元，货物已验收入库，款项尚未支付。3、13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料3000公斤，单价20元，价款60000元；领用乙材料2500元，单价10元，价款25000元。4、22日，以银行存款支付前欠B企业购材料款36000元。5、26日，向A企业购入乙材料800公斤，单价10元，价款8000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账户会计科目：原材料2006年凭证字号摘要借方贷方借或货余额月日41月初余额借11000略原材料明细分类账明细科目：甲材料数量单位：公斤2006年凭证字号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41月初余额300206000略12/26（大写）广州百货有限公司440113579246800发票专用章原材料明细分类账明细科目：乙材料数量单位：公斤2006年凭字号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41月初余额500105000略五、原始凭证的分析、填开：（一）向广州百货有限公司购买文具用品，货款2390元已用银行存款支付，取得发票如下，在对发票进行审核时发现有误。要求：①指出该发票的不正确之处；②东方有限公司对该发票应如何处理？广东省商品销售统一发票0000312144发票联No12