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第二章模拟实验操作概述准备示范操作辅导总结实验操作步骤准备1．学生准备学生在实验前应认真通读目标企业的概况，了解企业的性质、生产工艺流程、组织结构、财会机构的设置及人员配备等情况；熟悉企业会计核算规则及财务管理要求，如企业选择的会计政策、采用的账务处理程序、采用的成本核算方法、建立的账户体系及报表体系；明确企业建立的内部控制和内部监督制度；搞清企业期初业务数字的来龙去脉及相互联系。认真阅读本章的内容，注意每个细节的描述（如凭证的填制方法、账簿的启用和登记方法、书写笔的颜色要求等等）。准备2．指导教师准备制定模拟实验计划：根据被指导者的实际情况，制定会计模拟实验计划，也就是说，根据学生的不同情况，制定有针对性的实验计划；组织工作准备：指导教师在与学生沟通的情况下，协商具体的学生分组实验模拟形式；实验设备的工作准备：实验场地、实验用具，以及录放像设备等；实验资料准备：硬件资料和软件资料。所谓硬件资料是指会计模拟实验必备的会计凭证、会计账簿和会计报表等；所谓软件资料是指在实验中所用的原始资料、业务内容、程序规定等。示范在实验室由指导教师讲解实验要求，注意事项。指导学生怎样学习目标企业资料，介绍各项资料的内在联系。熟悉实验用具（凭证、账簿、报表等）的用法，对一般实务操作方法作必要的讲解和演示。操作在对目标企业有了一定深入细致的了解后，根据目标企业经济业务的实际情况由学生进行实际操作。学生首先应为目标企业“建账”，并登记期初余额；其次处理本期发生的经济业务。本期经济业务从填制部分原始凭证开始、编制记账凭证、编制科目汇总表、根据科目汇总表登记总账。期末进行对账和结账。根据审核无误的总分类账和明细分类账资料编制会计报表。再次把本期的资料装订成册进行保管。辅导学生在操作过程中，会发生各种各样的问题，尤其是心理因素的调整。很多学生不是不会，也不是看不懂，凭着自己的知识，完全能把记账凭证作对，但他们总认为自己没有接触过实际工作，所以不敢下笔。形成了不会的问题问老师，会的问题也问老师。指导教师应把共性的问题集中讲解和示范，对于个性化问题应个别进行辅导，对于指导教师认为学生经过思考自己能解决的问题，尽量让他们自己解决，以提高学生的理解力和动手能力。总结学生在完成实验后，应该把实验过程以实验报告的形式进行记录。总结的内容不要求一致，但一定是学生亲身的体会。指导教师根据学生在实验过程中的表现、提交的书面实验结果和实验报告等进行总结和分析，不断地完善会计模拟实验过程。原始凭证原始凭证基本内容：原始凭证实验要求原始凭证要素要求准确。学生在填制原始凭证时应保证凭证的正确无误，尤其是业务发生的时间、数量、单价和金额等内容。明确经济责任。接受单位或个人名称要写清楚，以表明经济业务的来龙去脉。填制单位、填制人员及其他经办人员都必须签章，以明确经济责任。购买实物的原始凭证，必须有验收证明；从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章等。原始凭证实验要求金额的填制方法。有大写和小写金额的原始凭证，大写金额数字应一律使用如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，大写金额有角和分的，元以下不写“整”字，银行结算制度规定的结算凭证、拨款凭证、企业的发票、收据、提货单、运单、合同、契约、以及其他需要填写大写金额的各种凭证，必须有大写的金额，不得只填小写金额，不填大写金额，大写和小写的金额必须相符。例:101.50壹佰零壹元伍角1004.56壹仟零肆元伍角陆分1320.56壹仟叁佰贰拾元零伍角陆分原始凭证实验要求联次要求。一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存；经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应在凭证上注明批准机关的名称、日期和文件字号。原始凭证实验要求原始凭证的书写。各种凭证的书写要用蓝黑墨水，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认。不得使用未经国务院公布的简化字；对阿拉伯数字要逐个写清楚，不得联写；在数字前应填写人民币符号“￥”；属于套写的凭证，一定要写透，不要上面清楚，下面模糊。记账凭证记账凭证填制要求填制依据。填制记账凭证可以根据每一份原始凭证单独填制，也可以根据同类经济业务的多份原始凭证汇总填制，还可以根据汇总的原始凭证来填制。但一定要注明所附原始凭证的张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件××张，见第××号记账凭证”。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏内加以注明，但更正错账和结账的记账凭证可以不附原始凭证。记账凭证填制要求摘要栏。记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确地填写，不可漏填或错填。使用的会计科目。记账凭证中很重要的内容是所使用的会计科目，要求学生在分析了经济业务实质的基础上，按会计准则和相关制度的要求客观正确使用会计科目。以此真实反映企业的经济业务。记账凭证填制要求金额。记账凭证金额数字必须与原始凭证的金额相附；在填写金额数字时，阿拉伯数字书写要规范，平行对准借贷栏次和科目栏次，防止错栏串行；金额数字要填写到位，如果角位、分位没有数字要写“00”字样；每笔经济业务填入金额数字后，要在记账凭证的合计填写合计金额，紧靠“人民币大写”用汉字书写大写金额，同时在小写合计金额前写人民币符号“￥”，若不是合计数，则不填写货币符号。记账凭证填制要求记账凭证的编号。记账凭证的编号应分别银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、库存现金收款凭证、库存现金付款凭证、转账凭证各自独立顺序编号。记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查考。一笔经济业务，需要编制多张记账凭证时，可采用“分数编号法”。如一笔经济业务需要编制两张凭证时，凭证的顺序号为26号的，可编制转字为26、转字26号。前面的整数（26）表示业务顺序；分子（1、2）表示两张中的第一张和第二张，分母（2）表示该业务需要编制两张记账凭证。记账凭证填制要求经济责任。记账凭证的底部都设置了各方责任人：制证、审核、记账、会计主管等，要求学生把有关人员的签章都填制齐全，以此明确经济责任。注意事项。记账凭证应按行次逐项填写。不得跳行或留有空行，对记账凭证中的空行，应该划斜线注销。线应从金额栏最后一笔数字下的空行划到合计数行上面的空行，要注意斜线两端都不能划到金额数字的行次上。记账凭证填制要求特殊业务。在采用专用记账凭证记账时，凡涉及到库存现金和银行存款之间的业务，如把现金存入银行或从银行提取现金业务只编制付款凭证，即只编制银行存款付款凭证或库存现金付款凭证。账簿登账依据。账簿登记依据是根据所选择的账务处理程序而定，如果选择的是记账凭证账务处理程序，则总账是根据每一张记账凭证登记的；如果是采用汇总记账凭证账务处理程序，则总账是根据汇总的收款凭证、汇总的付款凭证和汇总的转账凭证登记总账。本教材中的目标企业采用的是科目汇总表账务处理程序，因此模拟用具中的总分类账是根据科目汇总表填列的。登账要求账户余额处理。各种账簿凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明“转下页”字样，在次页的摘要栏内注明“承上页”字样。登账要求文字和数字填写。账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的1/2。登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。如果发生按照红字更正法更正错账或会计制度中规定使用红字登记的其他记录时可以使用红色墨水。登账符号。登记完毕，要在记账凭证上签名或者盖章，作登账的符号（“√”），表示已经记账，以免漏记或重复记账。登账要求错账更改方法。账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按正确方法更正。可采用的方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法。账簿更换。一般情况下，企业总分类账和日记账必须每年更换一次，大部分明细分类账也要每年更换，但为减少工作量，有些财产物资明细账和债权债务明细账可以跨年度使用。登账要求科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。在科目汇总表中分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。全部总账科目的借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等。科目汇总表可以每月汇总编制一次，也可以每十天编制一次科目汇总表。本实验要求学生将每月的全部记账凭证按照相同科目的借方和贷方归类，汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。借贷双方金额相等。科目汇总表