负债的核算

负债的核算一、短期借款的核算二、应付及预收款项的核算三、应付职工薪酬的核算四、应交税费的核算五、应付股利及其他应付款的核算六、长期借款的核算七、应付债券及长期应付款的核算负债负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的分类•按其流动性划分（一）流动负债负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿。（2）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。一般地说，流动负债均属于短期内需要履行的支付义务，其内容包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债等。（二）非流动负债流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。非流动负债的具体内容包括：任务1短期借款一、短期借款的概念——指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。二、短期借款的种类生产经营周转借款临时借款票据贴现借款企业为了满足本身生产经营对流动资金的需要而借入的款企业为了满足季节性等生产经营流动资金需要而临时借入的款企业因流动资金周转发生困难时，将持有的商业汇票向银行贴现的借款三、短期借款的核算（1）设置帐户归还短期借款借入的短期借款余额：尚未归还的短期借款短期借款（负债类，借减贷增）明细账以借款种类、贷款人和币种设置实际支付利息时计算确定利息费用时余额：企业应付未付的利息应付利息财务费用费用支出的增加额期末转入“本年利润”账户期末无余额案例分析•合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元，年利率为6%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。•要求：编制相关会计分录1、取得借款2、计算支付利息3、归还借款本金●●●账务处理的步骤有哪些？①取得借款处理借：银行存款200000贷：短期借款200000②计算支付利息的处理应支付的利息=借款本金×年利率×借款期限月支付利息=200000X6%÷12=1000（元）月利息如何计算？合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元，年利率为6%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。短期借款的核算短期借款的利息账务处理？⑴如果利息按月支付，到期一次支付、数额较小，直接计入“财务费用”⑵分期（按季）付息到期还本，且数额较大，可采用预提的方法，计入“应付利息”•计算支付利息（按月支付）账务处理借：财务费用1000贷：银行存款1000•[接上例]假设合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元，年利率为6%，期限为6个月的临时借款，借款合同注明是按季支付利息，到期归还归还本金。该业务中利息的处理又如何？7月、8月每月分别应计提利息（预提）借：财务费用1000贷：应付利息10009月份实际支付时（包括7、8月已计部分与9月的利息共3000元）借：应付利息2000财务费用1000贷：银行存款3000（7、8月已计部分）（9月计算部分）（季度利息）合安公司于07年7月1日从工商银行借入200000元，年利率为6%，期限为6个月的临时借款，借款合同注明是按季支付利息，到期归还归还本金③归还本金借：短期借款200000贷：银行存款200000单选题1、企业的短期借款利息数额较大，且是到期一次支付的，需（）。A、一次计入“财务费用”B、一次计入“短期借款”C、按月计入“应付利息”D、一次计入“管理费用”随堂练习答案：C2、短期借款利息直接支付、不预提的，于付款时借记（）账户。Ａ、财务费用Ｂ、管理费用Ｃ、预提费用Ｄ、待摊费用答案：A3、企业按季计提银行借款利息时，应贷记（）账户核算。A、短期借款B、应付利息C、财务费用D、管理费用答案：B多选题1、核算短期借款的利息，会涉及到（）账户。Ａ、财务费用Ｂ、管理费用Ｃ、应付利息Ｄ、短期借款答案：AC2、短期借款的利息处理方法可以有（）。Ａ、采用预提方法，分期计入财务费用Ｂ、一次计入财务费用Ｃ、一次计入短期借款Ｄ、采用预提方法分期计入短期借款答案：AB判断题１、短期借款是为了满足生产经营流动资金不足的临时需要。（）２、短期借款的利息既可以计入“财务费用”，又可以计入“管理费用”。（）３、短期借款的利息既可以计入“财务费用”，又可以计入“应付利息”。（）答案：对答案：错答案：对账务处理题温州报喜鸟集团于2004年1月1日从工商银行借入６个月的银行贷款600000元，年利率为6%，按月预提利息，到期一次还本付息。要求：作出相关的会计分录。答案：取得借款借：银行存款600000贷：短期借款600000按月计提利息（1-5个月处理相同）借：财务费用3000贷：应付利息3000到期还本付息借：短期借款600000应付利息15000财务费用3000贷：银行存款6180001-5月已计部分6月应计部分任务2应付及预收账款的核算（一）应付账款含义：指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。如果企业确实无法支付应付账款，比如说债权人撤销这笔款项不再要求企业支付，这个时候企业就会转销应付账款。一核算应付账款（二）业务核算1.企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。2.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。我国现行制度规定，应付账款应采用“总价法”入账。任务一核算应付及预收账款3.偿还欠款时借：应付账款贷：银行存款等账户•4.转销应付账款•借：应付账款•贷：营业外收入乙从A公司购进一批货，价款100万元，增值税17万元，按协议规定，乙在15天内付清货款，获得1%的现金折扣。乙的会计分录：借：库存商品100应交税费-应交增值税（进项税额）17贷：应付账款117如果乙企业15日之内还款借：应付账款117贷：银行存款115.83财务费用1.17（三）案例分析甲企业为增值税一般纳税人。20×9年3月1日，从A公司购入一批材料，货款100000元，增值税17000，对方代垫运杂费1000元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：借：原材料101000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷:应付账款——A公司118000根据供电部门通知，丙企业本月应支付电费48000元。其中生产车间电费32000元，企业行政管理部门电费16000元，款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：借：制造费用32000管理费用16000贷：应付账款——××电力公司48000（三）案例分析20×9年12月31日，丁企业确定一笔应付账款4000元为无法支付的款项，应予转销。该企业的有关会计分录如下：借：应付账款4000贷：营业外收入4000（三）案例分析（一）应付票据含义：应付票据是企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借方：登记支付票据的金额。贷方：开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息。余额：贷方，尚未到期的商业汇票的金额和应付未付的利息。二核算应付票据一、知识准备（二）应付票据分类应付票据如为带息，其票据的面值就是票据的现值。对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用；带息应付票据的处理不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。不带息应付票据的处理一、知识准备1.不带息应付票据的账务处理•1.发生应付票据时•借：材料采购、原材料、库存商品•应交税费—应交增值税（进项税额）•贷：应付票据•手续费•借：财务费用•贷：银行存款•2.偿还应付票据•借：应付票据•贷：银行存款•3.转销应付票据•（1）商业承兑汇票•借：应付票据•贷：应付账款•（2）银行承兑汇票•借：应付票据•贷：短期借款2.带息应付票据的账务处理•计算应付利息•借：财务费用•贷：应付票据（一）应付利息含义：应付利息时核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应付的利息。借方：登记支付利息的金额。贷方：计提利息的金额。余额：贷方，尚未支付的利息的金额。三核算应付利息一、知识准备（二）账务处理•1.计算利息•借：财务费用•贷：应付利息•2.支付利息•借：应付利息•贷：银行存款（一）预收账款含义：预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。借方：登记企业向购货方发货后冲销的预收款项数额和退回购物单位多付账款的数额。贷方：登记发生的预收账款数额和购货单位补付账款的数额。余额：贷方，反映企业应收的款项。四核算预收账款（二）预收款项的账务处理•1.预收购货单位款项•借：银行存款•贷：预收账款•2.销售实现时•借：预收账款•贷：主营业务收入•应交税额—应交增值税（销项税额）•3.收到购货单位补付的款项时•借：银行存款•贷：预收账款•4.向购货单位退回多付的款项•借：预收账款•贷：银行存款一、职工薪酬主要包括以下几方面的内容：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费4、住房公积金5、工会经费和职工教育经费6、非货币性福利，如企业将自己的产品发放给职工作为福利。7、其他职工薪酬。如因解除与职工的劳动关系给予的补偿。任务3应付职工薪酬的核算应付职工薪酬本月实际发生的应职工薪酬总额本月实际支付的应付职工薪酬尚未支付的应付职工薪酬借贷明细账核算：工资、职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等明细科目进行明细核算。一、货币性职工薪酬1、确认应付职工薪酬企业应将应付的职工薪酬，计入相关资产的成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。基本分录如下：借：生产成本（生产车间生产产品人员的职工薪酬）制造费用（车间管理人员的职工薪酬）管理费用（管理部门人员的职工薪酬）销售费用（销售人员的职工薪酬）在建工程（在建工程人员的职工薪酬）研发支出（研发支出的职工薪酬）贷：应付职工薪酬【例】根据“工资结算汇总表”，本月发生基本生产车间生产工人工资56556元，车间管理人员工资9564元，行政管理部门人员工资54000元，研发支出人员工资4600元，专设销售机构人员工资19200元。编制分配工资费用的会计分录借：生产成本56556制造费用9564管理费用54000研发支出4600销售费用19200贷：应付职工薪酬—工资1439202、发放职工薪酬（1）支付职工工资、奖金、职工福利费、公会经费、职工教育经费、缴纳社会保险费、住房公积金借：应付职工薪酬贷：库存现金（银行存款）•（2）从工资中扣还款项（代垫的家属药费、个人所得税）•借：应付职工薪酬•贷：其他应收款（扣还垫付的款项）•应交税费——应交个人所得税例题：企业从银行提取现金85000元，用以发放职工工资。当日以现金实际发放职工工资85000元。编制提取现金、发放工资的会计分录。借：库存现金85000贷：银行存款85000借：应付职工薪酬85000贷：库存现金850001、某企业2007年2月提取现金85640元用于发放工资，企业为职工垫付的扣款项目为：储蓄存款、托儿费、饭票、房租水电等合计为9560元，实发工资为76080元，编制会计分录。1、提取现金准备发放工资时：借：库存现金85640贷：银行存款856402、发放工资时：借：应付职工薪酬——工资85640贷：其他应收款9560库存现金760802、某公司本月支付工资总额30000元。编制会计分录。借：应付职工薪酬——工资30000贷：库存现金300003、某公司本月代扣个人所得税4500元。编制会计分录。借：应付职工薪酬——代扣个人所得税4500贷：应交税费——应交个人所得税45004、月末，分配职工工资