外贸流程中的退税

外贸流程中的退税阿里巴巴版权所有1999-2009课程大纲退税的基本概念出口退税的概念出口退税的范围出口退税率商品编码出口退税方式重要时限单证备案制度退税的具体操作阿里巴巴版权所有1999-2009出口退税概念对出口货物在国内生产和流通环节已征收的增值税和消费税予以抵扣或退还的一种税收政策。阿里巴巴版权所有1999-2009出口退税范围从商品的角度划分:属于增值税和消费税征税范围的同时国家规定准予退税的货物报关离境的货物财务上作销售帐务处理的货物收汇并核销的货物从企业的角度划分:具有一般纳税人资格进出口经营权备案出口退税登记阿里巴巴版权所有1999-2009出口退税率享受退税商品退税率档次划分为(2008.12.1)5%9%11%13%14%17%,平均退税率12%免税商品不予退税商品(中国出口退税咨询网查询税率速查栏目)阿里巴巴版权所有1999-2009商品编码表示进出口商品名称的数字化代码正确选择一笔出口业务,进货商品名称与出口报关单上的名称保持一致计量单位保持一致阿里巴巴版权所有1999-2009出口退税方式贸易型企业－－免税和退税生产企业自营或委托出口的自产货物以及视同自产的货物－－免、抵、退税小规模纳税人－－免税不退税阿里巴巴版权所有1999-2009几个重要时限30天90天180天3个月阿里巴巴版权所有1999-2009视同内销的行为国家明确规定不予退税的货物企业未在规定期限内申报退税的货物企业进行代理出口销售，未在规定期限（60天）内开具《代理出口货物证明》的货物生产企业出口的自产货物以外的货物阿里巴巴版权所有1999-2009视同内销计提销项税的计算出口货物的离岸价格*外汇牌价/（1+税率）*税率阿里巴巴版权所有1999-2009单证备案制度所需单据进货采购合同,出口销货合同出库明细单出口货物装箱单（下货纸）出口货物运输单据（海运提单或空运提单等）阿里巴巴版权所有1999-2009不予退税的行为四自自带客户自带货源自带汇票自行报关三不见不见出口商品不见供货主不见外商阿里巴巴版权所有1999-2009外贸流程中的退税退税的基本概念退税的具体操作贸易型企业的出口退税生产性出口企业的退税报价中的退税问题国内采购中的退税问题报关运输中的退税问题收汇中的退税问题阿里巴巴版权所有1999-2009贸易型企业的出口退税退税的依据是采购成本采购成本/（1+征税率）*退税率退税申报方式是单票对应法申报的出口数量=申报的进货数量阿里巴巴版权所有1999-2009案例假设从工厂采购蜡烛一批，数量为100箱，开具增值税发票的价格为117元，征税率17%，退税率13%退税额=采购成本÷（1+征税率）×退税率=117÷（1+17%）×13%=13假设我们出口蜡烛1000箱，就必须有数量总计为1000箱的进货增值税发票与之匹配。阿里巴巴版权所有1999-2009对外报价中的退税问题确定商品的海关编码，及对应的征退税率退税商品的定价原则不予退税商品的定价原则阿里巴巴版权所有1999-2009国内采购中的退税问题采购合同签订的时间与规范增值税发票的开具与认证付款单据的收款单位名称与增值税发票注明销货方名称的一致性阿里巴巴版权所有1999-2009报关运输中的退税问题商品名称的一致性计量单位的一致性报关单与核销单的及时收回阿里巴巴版权所有1999-2009收汇中的退税问题保证货款的及时回收远期结汇应及时通知财务部门办理远期收汇备案阿里巴巴版权所有1999-2009代理出口业务假自营真代理即实质是代理业务，委托方负责办理出口退税，企业承接该种业务首先应分辨该业务的真实性，防止因四自三不见业务发生，给企业造成损失。纯代理即受托方只负责结汇核销不负责退税，款项结算后收取部分手续费的业务，该种业务由于不办理出口退税，没有骗税的隐患。因此对企业是最简单的一种经营方式阿里巴巴版权所有1999-2009生产型出口企业的出口退税抵是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税免是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款退是指对未抵扣完的税额予以退税阿里巴巴版权所有1999-2009生产型出口企业的出口退税对新办生产型出口企业实行12个月内只免抵不退的政策待第13个月清算后按月办理免抵退。阿里巴巴版权所有1999-2009计算退税方法（工厂）免抵退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）阿里巴巴版权所有1999-2009案例某企业当月销售100万（其中外销60万，内销40万），外销单证当月收齐，当月进项10万（其中用于外销6万，用于内销4万），在实际业务中，企业是不大可能严格区分进项是用于内销还是外销的，征税率17%。退税率13%阿里巴巴版权所有1999-20091、计算退税方法计算：进项转出税额（免抵退税不得免征和抵扣税额）=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）外销60万*（征税率17%-退税率13%）=2.4万免抵退税额=外销60万*退税率13%=7.8万留抵税额=企业全部进项税额-当期内销销项税额-不得免征和抵扣税额=10万-进项转出税额2.4万-内销40万*17%=0.8万留抵税额为整数，再比较留抵税额（0.8）与免抵退税额（7.80）的大小。A、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，则当期应退税额=当期期末留抵税额=0.8当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=7.8-0.8=7B、如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时，则当期应退税额=当期免抵退税额=0.8当期免抵税额=0阿里巴巴版权所有1999-2009对外报价中的退税问题FOB（美元）=采购价*（1+征税率与退税率之差）/（1-利润率）/外汇牌价阿里巴巴版权所有1999-20092、对外报价中的退税问题某生产企业自产货物蜡烛，工厂产成品成本100元/箱，征税率17%退税率13%，公司利润率10%。FOB=成本价*（1+征税率与退税率之差）/（1-利润率）/外汇牌价=100×（1+4%）÷（1-10）÷6.8=16.99美元/箱若委托外贸公司代理出口，对外出口FOB价格16.99美元/箱，由外贸公司负责办理退税，代理手续费1%开票价格=FOB×（1-1%）÷（1+征退税率之差）×（1+征税率）=16.99×6.8×（1-1%）÷（1+4%）×（1+17%）=128.67元阿里巴巴版权所有1999-20093、报关运输中的退税问题明确具体的出口日期严格按照FOB价计算阿里巴巴版权所有1999-2009外贸流程中的退税退税的基本概念退税的具体操作谢谢大家！