第5章 建设工程成本控制

L/O/G/O第5章建设工程成本控制1建设工程成本控制概述2建设工程成本控制的依据3建设工程成本控制的偏差分析法4工程变更的成本控制5价值工程在工程成本控制中的应用主要知识点5.1建设工程成本控制概述•5.1.1建设工程成本控制概念美国国际造价工程师协会（AACEInternational）对成本控制的定义为：按照项目或制造工艺的进度要求，监控其费用及项目进度情况的过程，以衡量核准预算的变动，并允许采取有效的措施以达到最低成本。具体来讲，建设工程成本控制是指在工程建设的各个阶段，采取一定的方法和措施把工程成本的发生控制在合理的范围和预先核定的成本限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证工程项目成本管理目标的实现。控制程序见图5-1。5.1建设工程成本控制概述•建设成本控制贯穿于项目建设全过程，从项目的概念阶段、可行性研究阶段、设计阶段、施工阶段，一直延续到项目寿命中止。5.1建设工程成本控制概述•5.1.2建设工程成本控制的意义成功的建设工程成本控制是在质量、成本、进度、安全四大控制目标之间取得有效的平衡。如果一味的追求节约成本，而忽视质量、进度和安全，往往会得不偿失。建设工程成本控制是成本管理的核心。5.1建设工程成本控制概述由于建设工程自身的特殊性，建设工程成本控制的重要性可以表现为以下方面：监督工程收支，实现计划利润在投标阶段分析的利润仅是理论上的计算而已，只有在实施过程中采取各种措施监督工程的收支，才能保证计划利润变为现实的利润。做好盈亏预测，指导工程实施根据单位成本增高和降低的情况，对各分部项目的成本增降的情况进行计算，不断对工程的最终盈亏做出预测，指导工程实施。5.1建设工程成本控制概述分析收支情况根据工程实施中情况和成本增降的预测，对流动资金需要的数量和时间进行调整，使流动资金更符合实际，从而可供筹集资金和偿还借贷资金参考。积累资料，指导今后投标为实施过程中的成本统计资料进行积累并分析单项工程的实际成本，用来验证原来投标计算的正确性。5.1建设工程成本控制概述5.1.3建设工程成本控制的内容建设工程的成本控制内容可以根据项目的不同阶段和不同相关人员的职责来划分：（一）不同项目阶段的控制内容工程投标阶段施工准备阶段施工阶段竣工验收阶段5.1建设工程成本控制概述1.工程投标阶段（1）根据工程概况和招标文件，联系建筑市场和竞争对手的情况，进行成本预测，提出投标决策意见。（2）中标之后，应根据项目的建设规模，组建与之相适应的项目经理部，同时以“标书”为依据确定项目的成本目标，并下达给项目经理部。5.1建设工程成本控制概述2.施工准备阶段•（1）根据设计图纸和有关技术资料，对施工方法、施工顺序、作业组织形式、机械设备选型、技术组织措施等进行认真的研究分析，并运用价值工程原理，制定出科学先进合理的施工方案。•（2）根据企业下达的成本目标，以分部分项工程实物工程量为基础，联系劳动定额、材料消耗定额和技术组织措施的节约计划，在优化的施工方案的指导下，编制明细而具体的成本计划，并按照部门、施工队和班组的分工进行分解。5.1建设工程成本控制概述•（3）间接费用预算的编制及落实。根据项目建设时间的长短和参加建设人数的多少，编制间接费用预算，并对上述预算进行明细分解，以项目经理部有关部门（或业务人员）责任成本的形式落实下去，为今后的成本控制和绩效考核提供依据。5.1建设工程成本控制概述3.施工阶段•（1）加强施工任务单和限额领料单的管理，特别要做好每一个分部分项工程完成后的验收（包括实际工程量的验收和工作内容、工程质量、文明施工验收），以及实耗人工、实耗材料的数量核对，以保证施工任务单和限额领料单的结算资料绝对正确，为成本控制提供真实可靠的数据5.1建设工程成本控制概述•（2）将施工任务单和限额领料单的结算资料与施工预算进行核对，计算分部分项工程的成本差异，分析差异产生的原因，并采取有效的纠偏措施。•（3）做好月度成本原始资料的收集和整理，正确计算月度成本，分析月度预算成本和实际成本的差异。5.1建设工程成本控制概述•（4）在月度成本核算的基础上，实行责任成本核算。也就是利用原有会计和分散的资料，重新按照责任部门或责任者归集成本费用，每月结算一次，并与责任成本进行对比，由责任部门或责任者自行分析成本差异和产生差异的原因，并采取措施予以纠正，为全面实现责任成本创造条件。5.1建设工程成本控制概述•（5）经常检查对外经济合同的履约情况，为顺利施工提供物质保证。如遇拖期或质量不符合要求时，应根据合同规定向对方索赔；对于缺乏履约能力的单位，要果断采取措施，立即中止合同，并另找可靠的合作单位，以免影响施工，造成经济损失。5.1建设工程成本控制概述•（6）定期检查各责任部门和责任者的成本控制情况，检查成本控制责、权、利的落实情况（每月落实一次）。发现成本差异偏高或者偏低的情况，应会同责任部门或责任者分析产生差异的原因，并督促他们采取相应的对策来纠正差异：如有因责、权、利不到位而影响成本控制工作的情况，应该针对产生的原因调整有关各方面的关系，落实责、权、利相结合的原则，使成本控制工作的已顺利地进行。5.1建设工程成本控制概述4.竣工验收阶段•（1）精心安排，完成工程竣工扫尾工作，将竣工扫尾时间缩短到最低限度。•（2）重视竣工验收工作，顺利交付使用。在验收以前，准备好验收所需要的各种书面资料送甲方备查；对验收中甲方提出的意见，应根据设计要求和合同内容处理，若涉及费用，应请甲方签证，列入工程结算。5.1建设工程成本控制概述•（3）及时办理工程结算：工程结算造价=原施工图预算±增减账•（4）工程中为防止遗漏，在办理工程结算以前，要求项目预算员和成本员进行一次全面的核对。•（5）在工程保修期间，应有项目经理指定保修的责任者，并责成保修责任者根据实际情况提出保修计划，以此作为控制保修费用的依据。5.1建设工程成本控制概述施工技术和计划部门或职能人员•（1）根据实施性施工组织设计的进度安排以及业主的要求，合理安排施工计划，及时下达施工任务单，科学的组织，动态地管理施工，及时组织验收结算，收回工程款，保证施工所用资金的周转，避免业主不及时的拨款，占用施工企业资金的情况。•（2）根据业主工程价款的到位情况组织施工，避免垫付资金施工。（二）不同相关人员的成本控制职责5.1建设工程成本控制概述材料、设备部门或职能人员•（1）控制材料、构配件的储备量，处理超储积压的材料、构配件。这样可以盘活储备资金，加速流动资金的资金周转•（2）控制材料、构配件的采购成本。如尽量就地取材，选择最经济的运输方式和最低费用的包装，尽量做到采购的材料、构配件直接进入施工现场，减少中间环节，减少业务提成5.1建设工程成本控制概述•（3）控制材料、构配件的质量。坚持做到“三证”不全不入施工现场和仓库，确保材料、构配件的质量，同时也减少了不合格品的损失•（4）坚持限额领发料、退料制度，达到控制材料超消耗的目的5.1建设工程成本控制概述财务部门或职能人员•（1）控制间接成本按照制定的间接成本使用计划执行。特别是财务费用及责任中心不可控的成本费用，如上交的管理费、固定资产大修理费、税金、提取的工会经费、劳动保险费、待业保险费、机械进退场费等。施工项目成本应承担的财务费用主要是为项目筹集和使用资金额而发生的利息支出和金融机构手续费，应积极调剂资金的余缺，减少利息的支出5.1建设工程成本控制概述•（2）严格其他应收款、预付款的支付手续，如购买材料、构配件、分包工程等预付款。应做到手续完善，有支付依据，有预付款对方开户银行出具的资信证明，预付款不得超过合同价款的经理部领导集体研究确定•（3）其他费用的控制按照规定的标准、定额执行•（4）对分包商、施工队支付工程价款时，应手续齐全，必须有技术部门及计划部门验工计价单，项目经理签字方可付款5.1建设工程成本控制概述其他部门或职能人员•其他部门或职能人员，根据分工不同严格控制施工成本。如安全质量管理部门或职能人员必须做到质量、安全不出大事故；劳资部门施工项目计划工程量表领料单位单位消耗定额限额领料单或职能人员对临时工应严格管理控制其发生的工费等5.1建设工程成本控制概述施工队（含机械作业队）•施工队（含机械作业队）主要控制施工项目的人工费、材料费、机械使用费以及可控的间接成本5.1建设工程成本控制概述施工班组（含机组）•施工队（含机械作业队）的班组（含机组）主要是控制人工费、材料费和材械使用费。要求做到严格限额领料和退料手续，加强劳动管理，避免窝工、返工，从而提高劳动效率。机组还应严格控制燃料、动力费和经常修理费，坚持机械的维修保养制度，保持设备的完好率、利用率和出勤率，达到提高机械设备使用效率的目的5.1建设工程成本控制概述开源与节流想结合的原则•降低项目成本，需要一面增加收入，一面节约支出。节约绝不是消极的限制与监督，而是要积极创造条件，从提高项目的科学管理水平入手。我们应着眼于成本的事前控制，优化施工方案，深入研究项目的设计文件和具体施工条件，拟定预防成本失控的技术、组织和措施，消灭成本控制的先天不足，做到防患于未然，有效地发挥前馈控制的作用。•5.1.4建设工程成本控制的原则5.1建设工程成本控制概述全面控制原则•（1）施工项目成本控制中要遵循的全面性原则，在加强专业成本管理的基础上，要求在项目施工过程中，人人、处处、事事都要按照费用标准、定额、预算或计划来进行成本控制，才能有效地降低成本，全面完成施工项目的成本计划。项目成本的全员控制，并不是抽象的概念，而应该有一个系统的实质性内容。•（2）施工项目成本的全过程控制，是指在工程项目确定以后，自施工准备开始，经过工程施工，到竣工交付使用后的保修期结束，其中每一项经济业务，都要纳入成本控制的轨道。5.1建设工程成本控制概述动态控制原则•又称中间控制原则，对于具有一次性特点的施工项目成本来说，应该特别强调项目成本的中间控制。工程建设项目一般都具有建设周期长、需用物资多、采购跨度大(跨年份，跨地区)的特征，因此工程所需劳务和材料的费用不应是固定不变的，而是一个不断变动的变量。此外工程项目建设全面放开的环境，也要求必须对工程成本进行动态管理5.1建设工程成本控制概述责、权、利相结合的原则•在项目施工过程中，一方面，项目经理、工程技术人员、管理人员以及各单位和生产班组都有一定的成本控制责任，从而形成整个项目的成本控制责任网络。另一方面，各部门、各单位、各班组在肩负成本控制责任的同时，还应享有成本控制的权利，即在规定的权利范围内可以决定某项费用能否开支、如何开支和开支多少，以行使对项目成本的实质性控制5.1建设工程成本控制概述•此外，为充分调动每个成本中心的主动性和积极性，项目经理还必须定期对各部门、各单位、各班组在成本控制中的业绩进行检查和考评，并与工资分配紧密挂钩，实行有奖有罚。实践证明，只有责、权、利相结合的成本控制，才是名实相符的项目成本控制，才能收到预期的效果5.1建设工程成本控制概述例外管理原则•例外管理是西方国家现代管理常用的方法，它起源于决策科学中的“例外”原则，目前则被更多得用于成本指标的日常控制。•对于那些不经常出现的问题，我们称之为“例外”问题。这些例外问题，往往是关键性问题，对成本目标的顺利完成影响重大，必须予以高度重视。在成本管理中，属于例外问题的通常有以下四种：5.1建设工程成本控制概述重要性：重要性是根据成本差异金额的大小来决定的。一般来说，只有在金额上具有重要意义的差异，才是例外问题。这个金额的确定，应当根据施工项目的具体情况规定。必须指出，这里所说的差异，既包括有利差异又包括不利差异。在达到设计文件和承包合同要求的前提下，追求成本的有利差异，是施工项目成本管理工作的最终目标。5.1建设工程成本控制概述一惯性：尽管有些成本差异未达到或超过规定的百分率或最低金额，但一直在控制线的上下限附近徘徊，也应视为例外。控制能力：凡是项目管理人员无法控制的成本项目，即使发生较大的差异，也不应视之为例外。如土地拆迁补偿费、临时租赁费用的上升以及