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第三章存款业务的核算第一节存款业务概述第二节单位存款业务核算第三节储蓄存款业务核算第一节存款业务概述一、存款的含义是指商业银行或其他金融机构以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。二、存款的种类1.按存款对象：单位存款、个人存款2.按存款资金性质：财政性存款、一般存款3.按存款期限：活期存款、定期存款、定活两便三、吸收存款的作用1.集中社会各界资金，形成国家经济建设的重要资金来源2.宏观调控货币流通，缓解购买力，调节市场经济3.是各企业办理结算业务的前提，贷款的基础。是商业银行重要的资金来源。第二节单位存款业务核算一、存款账户的管理1.含义：是存款人以单位名称开立的银行结算账户。2.作用：办理信贷、支付结算、现金收付3.种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。4.开户手续：填制申请书并提交有关证明文件，审核无误后，填制印鉴卡片。5.管理：一个基本存款账户开户实行双向选择实行开户许可证制度实行开户申报制度检查账户的使用情况二、单位活期存款（一）概述1.定义：活期存款是指不确定期限，随时可以存取的存款。2.种类：现金存取－－本章内容支票存取－－第三章（二）账务处理1.设置的会计科目“吸收存款”本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。本科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。2.会计处理：（1）存入：借：库存现金贷：吸收存款－－活期存款——某企业（2）支取：借：吸收存款－－活期存款——某企业贷：库存现金空头支票按票面金额的5％、每笔不低于1000元进行处罚。（3）账务核对：银行——单位（存折、对账单）三、单位定期存款1.相关规定：起点10000元，期限：3月、6月、1、2、3年；到期一次还本付息，只转账。2.有关规定：A.单位存入定期存款，必须是在不欠银行和信用社贷款，不影响税金上缴和贷款结算的条件下，方可向银行申请办理单位整存整取定期存款；B.企事业、机关、团体、学校等单位按有关规定提留归单位所有的，在较长时间内闲置不用的资金和地方财政节余款以及经费结余款等，均可在当地开户银行办理单位定期存款。C.财政拨款、预算内资金及银行贷款不得办理。3.会计处理：（1）存入：借：吸收存款（库存现金）－－活期存款——××贷：吸收存款－－定期存款——××（2）支取：借：吸收存款－－定期存款——××利息支出（应付利息）贷：吸收存款－－活期存款——××（3）利息的核算：A.利随本清：对年、对月、对日，零头按实际天数计算。B.按季结息：一年期以上的按季预提利息。借：利息支出贷：应付利息1.定义通知存款是存款人与银行签订通知存款协议，将款项一次存入，一次或分次支取，不约定存期，支取时按协议提前通知银行，于约定支取日办理款项支取的存款种类。2.种类：1天通知、7天通知3.有关规定：单位通知存款起存点50万元，每次支取最低10万元个人通知存款起存点5万元，每次支取最低5万元四、通知存款的核算第三节储蓄存款业务的核算一、概述：1.含义：是人们把暂时闲置和节余的货币存入银行的一种信用形式。2.原则：存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密。3.种类：活期存款、定期存款、定活两便、个人通知存款二、活期储蓄存款的核算1.开户：收款，记“开销户登记簿”，排账号，“活期存款账卡”借：库存现金贷：吸收存款2.续存：同“开户”3.支取：作“开户”相反的分录4.每季末月20日结息：借：利息支出贷：应付利息—应付活期利息户21日利息入账借：应付利息—应付活期利息户贷：吸收存款—活期储蓄存款—×储户5.销户：借：吸收存款利息支出贷：库存现金（一）整存整取（二）零存整取（三）整存零取（四）存本取息（五）定活两便（六）通知存款三、定期储蓄存款的核算（一）整存整取：50元起存，存期3月、6月、1年、2年、3年和5年。借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取户1.存入：2.支取：借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户应付利息（利息支出）贷：库存现金应交税费——个人利息所得税3.利息的计算按季计提利息，对年对月对日计算利息，每月按30天，年按360天，算头不算尾。利息按存入日挂牌利息。A到期支取：B提前支取（仅限一次、可以部分提前支取）C逾期支取（二）零存整取：5元起存，每月存入一次，存期1、3、5年1.存入（开户）：借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取户2.支取：到期、提前、过期借：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取户利息支出贷：库存现金应交税费——个人利息所得税3.利息计算：A.固定基数法：按规定的利率和存期，计算出每元本金到期应付的利息作为基数乘存款的余额。应计利息＝每元利息基数×最后余额1元×（1＋存期月数）B.月积数法：月积数×月利率2＝每元利息基数×月利率（三）整存零取：指在存款开户时约定存款期限、本金一次存入，固定期限分次支取本金的一种个人存款。一次存入，分次取本，到期取息。1000元起存，存期1、3、5年，支取期：1、3、6个月1.存入：借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取户2.支取：借：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取户利息支出贷：库存现金应交税费——个人利息所得税最后一次取款时支付利息——利息支出。3.利息计算：应付利息＝本金平均值×存期×利率本金平均值＝（a1＋an）/2＝（全部本金＋每次支取的本金）/2（四）存本取息：指在存款开户时约定存期、整笔一次存入，按固定期限分次支取利息，到期一次支取本金的一种个人存款。一次存入，分次取息，到期取本。5000元起存，1、3、5年1.存入：分录同前2.取息：分录同前取本：最后一次取息时，支取本金。3.利息计算：每次取息的数额＝（本金×利率×期限）/次数（五）定活两便：指在存款开户时不必约定存期，银行根据客户存款的实际存期按规定计息，可随时支取的一种个人存款种类。1993.3.1以后，“定活两便储蓄存款”，50元起存。不满3个月，按活期；3个月——1年的，按同档次整存整取六折计息；1年以上，按整存整取一年利率六折计息。（六）个人通知存款同单位通知存款。起存金额：5万元；支取金额5万元；存款形式：记名存单；存取方式：现金存款利息的计算一、时间规定：1.活期存款：每季度末月20日，21日办理转账手续2.定期存款：按季计提，到期支付。二、存款利率的规定：三、存款利息的计算方法：1.单位活期存款：积数法积数：按日累加的存款余额之和。方法：余额表、分户账。2.单位定期存款：利随本清3.个人储蓄存款：积数法（利息积数查算表）个人存款利率：1999.11.01——2007.08.14，利率20%2007.08.15——2008.10.08，利率5%2008.10.9免征积数法:1.计算公式：利息=计息积数*日利率利率：按结息日挂牌利率2.账务处理结息日：借：利息支出—活期存款利息支出贷：应付利息次日：借：应付利息贷：吸收存款——活期存款——ⅹⅹ户××年摘要借方贷方借或贷余额复核盖章日数积数月日321结息20贷100099000330转收400贷14001926600418信汇600贷800151200053现收100贷900363240068委收300贷12001315600合计9295600621结息4.78贷1204.78账账号户名地址练习一:工商银行国际城支行发生如下经济业务：（1）6月5日收到恒信物业公司送来的现金缴款单和现金129,800元，清点无误，予以入账。（2）6月12日收到恒康药房送来的现金缴款单和现金92,100元,清点无误，予以入账。(3)6月15日收到春来茶馆的现金支票，提现金18,800元,审查无误后,支付现金。(4)6月20日,完成下列计息余额表的计算并结转本季度应负担的利息。计息余额表名称:活期存款2002年6月20日月利率6‰单位：元户名账号恒信物业恒康药房华鑫公司110101053211010105331101010534上月末止累计积数14,19,6003,540,2902,172,980121,60051,74032,9601020,72050,46031,75010日小计211,090511,280321,1802019,94052,69032,56020日小计416,6801,019,710639,420本月合计416,6801,019,710639,420应加积数3,720应减积数2,400计息积数习题三练习个人储蓄存款业务1、王某持5000元现金及存折，办理活期储蓄存款。2、李某持40000元现金，办理5年期的定期储蓄存款。3、储户马某持到期存单来银行提款，该储户原存入本金30000元，年利率为2.52%，存期为1年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余利息以现金支付。应付利息=30000×2.52%=756（元）利息税=756×20%＝151.20（元）税后利息=756-151.2=604.80（元）借：吸收存款—定期储蓄存款—马某户30000利息支出756贷：吸收存款—活期储蓄存款—马某户30000库存现金756解：应付利息=484560×0.72%÷360=9.69（元）借：活期储蓄存款——张德16152利息支出9.69贷：库存现金16161.694、2月28日，张德先生送交销户的储蓄取款凭条，填列活期储蓄金额为16152元，积数为484560元，经审查无误。活期储蓄存款年利率为0.72%，利息税税率为20％，代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。5、储户李明2005年3月8日存入一年期定期储蓄存款8000元，于2006年3月18日来行全部支取。本行以现金给付本息，前期未预提利息。存入日一年期定期存款年利率为2.52%，支取日活期存款年利率为0.72%，利息税税率为20%。定期存款利息＝8000×2.52%×1＝201.60（元）活期利息＝8000×0.72%÷360×10＝1.60（元）借：吸收存款—定期储蓄存款—李明户8000利息支出203.20贷：库存现金8203.20习题四练习积数计息法开户单位；甲公司账号：月利率1.5‰日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数6789212430101016317193122021开户转存转支现收转支转存转支现收转支转存转支止息入账5200.006000.004813.405685.1010645.9054000.004700.208450.006230.006785.008000.00存款业务：1.12月18日，全安通讯设备有限公司提取备用金4000元。2.12月20日，利华科技有限公司缴存现金2300元。3.12月20日，为活期存款账户计息。各活期存款户的利息分别为：全安通讯设备有限公司1980.81元；友联商贸有限公司3600元；利华科技有限公司1924.20元。存款12月21日入息。4.12月26日，利华科技有限公司存入一年期定期存款600000元。5.12月28日，赵大存入活期储蓄存款600元。6.12月28日，王二支取1000元。7.12月31日，张五的一年期定期储蓄存款到期支取，本金续存1年，利息存入活期储蓄存款账户。