原材料计划成本

初级会计实务原材料的账务处理【举例】甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500000元，增值税税额85000元，另对方代垫包装费1000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录：【分析】对方代垫包装费1000元也计入原材料成本。借：原材料——C材料501000应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款586000本例属于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业材料已验收入库，因此应通过“原材料”科目核算，对于增值税专用发票上注明的可抵扣的进项税额，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。【举例】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为20000元，增值税税额3400元。支付保险费1000元，材料尚未到达。甲公司应编制如下会计分录：【分析】借：在途物资——F材料21000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款24400本例属于已付款，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应通过“在途物资”科目核算；待材料到达入库后，再根据收料单，由“在途物资”科目转入“原材料”科目核算。【举例】承上例，上述购入的F材料已收到，并验收入库。甲公司应编制如下会计分录：【分析】借：原材料——F材料21000贷：在途物资——F材料21000【举例】甲公司采用委托收款结算方式购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30000元。甲公司应编制如下会计分录：【分析】借：原材料30000贷：应付账款——暂估应付账款30000下月初作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款——暂估应付账款30000贷：原材料30000【举例】承上例，上述购入的H材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为31000元，增值税税额5270元，对方代垫保险费2000元，已用银行存款付讫。甲公司应编制如下会计分录：【分析】对方代垫保险费计入原材料成本，所以31000+2000=33000（元）。借：原材料——H材料33000应交税费——应交增值税（进项税额）5270贷：银行存款38270【举例】甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间领用K材料500000元，辅助生产车间领用K材料40000元，车间管理部门领用K材料5000元，企业行政管理部门领用K材料4000元，共计549000元。甲公司应编制如下会计分录：【分析】借：生产成本——基本生产成本500000——辅助生产成本40000制造费用5000管理费用4000贷：原材料——K材料549000存货的核算——计划成本法一、原材料—计划成本—账户设置材料采购原材料材料成本差异实际采购成本计划成本实际成本与计划成本的差额材料采购购买材料的实际成本验收入库材料的实际成本未入库的物资成本原材料取得原材料的计划成本结转发出材料的计划成本期末结存材料的计划成本材料成本差异取得材料的超支差异取得材料的节约差异发出材料超支差异（蓝）发出材料节约差异（红）库存材料的超支差异库存材料的节约差异借贷借贷借贷一、原材料—计划成本—收入账务处理3种情况材料账单同时到达，并验收入库账单未到，材料已验收入库(月中、月末）账单已到，材料尚未验收入库一、原材料—计划成本—收入账务处理1、材料账单同时到达，并验收入库借：材料采购实际采购成本应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据借：原材料计划成本材料成本差异超支差异贷：材料采购实际采购成本借：原材料贷：材料采购材料成本差异节约差异【例题】甲公司从丁公司购入C材料500吨，单价20元，计划单价22元，价款10000元，应支付增值税款1700元。C材料已验收入库，款项已银行存款支付。借：材料采购10000应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700借：原材料—C材料11000贷：材料采购10000材料成本差异1000【例题】甲公司从丁公司购入C材料500吨，单价20元，计划单价18元，价款10000元，应支付增值税款1700元。丁公司代垫运费100元，C材料已验收入库，款项已银行存款支付。借：材料采购10100应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11800借：原材料—C材料9000材料成本差异1100贷：材料采购10100一、原材料—计划成本—收入账务处理2、账单已到，材料尚未验收入库借:材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据注：等到收到材料后，再做第二笔分录，两种情况的账务处理方法其实都是一样的，只是处理时间上不同，在计划成本下，无论材料是否入库，均应通过“材料采购”账户。【例题】15日，从外地购入乙材料2000千克，增值税专用发票上注明：单价85元，价款170000元，增值税28900元。销货方代垫运费1100元，材料尚未运到，价税款及代垫运费已通过银行汇出，该批材料计划成本为每千克100元。借：材料采购171100应交税费—应交增值税（进项税额）28900贷：银行存款200000一、原材料—计划成本—收入账务处理3、账单未到，材料已验收入库月中，暂不做会计处理月末暂估入账：借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款计划成本下月用红字凭证冲回：借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款【例题】甲公司从丁公司购入B材料一批，材料已验收入库，月末账单未到，B材料的计划成本3000元。月末暂估入账：借：原材料—B材料3000贷：应付账款—暂估应付账款3000下月用红字凭证冲回：借：原材料—B材料3000贷：应付账款—暂估应付账款3000实际成本与计划成本的区别账户设置账务处理材料账单同时到达，并验收入库实际成本法计划成本法方法实际成本原材料—计划成本材料成本差异—差额账单未到，材料已验收入库账单已到，材料尚未验收入库借：原材料应交税费贷：银行存款等借：材料采购应交税费贷：银行存款等借：原材料材料成本差异贷：材料采购“超借节贷”月末：借：原材料贷：应付账款下月初：借：原材料贷：应付账款月末：借：原材料贷：应付账款下月初：借：原材料贷：应付账款借：在途物资应交税费贷：银行存款等入库：借：原材料贷：在途物资借：材料采购应交税费贷：银行存款入库:借：原材料材料成本差异贷：材料采购“超借节贷”原材料在途物资材料采购—实际成本单选题1、在采用计划成本计价核算的情况下，凡是货款已付的，无论材料到达与否，都应计入（）账户的借方。A.应付账款B.材料采购C.在途物资D.预付账款B2、企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（）A.月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料B.月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料C.月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料D.月末购货发票账单未到，但已入库的材料D多选题1、应通过“材料成本差异”账户贷方核算的项目有（）A.入库材料的成本超支额B.入库材料的成本节约额C.发出材料应付担的节约差异D.发出材料应负担的超支差异BD2、6月10日，从外地购入甲材料500千克，单价40元，增值税3400元，代垫运杂费800元，材料尚未运达企业。全部款项以转账支票支付。6月15日，甲材料到达企业，全部验收入库，计划单价42元，则相关分录为（）A.借：材料采购20800应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款24200B.借：在途物资20800应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款24200C.借：原材料——甲材料21000贷：材料采购20800材料成本差异200D.借：原材料20800贷：材料采购20800AB