矿业权评估案例

2019/8/15矿业权评估师资格考试培训1矿业权评估案例北京中天华资产评估有限责任公司戎军一、概述◎考试目的及基本要求考察应考人员根据地质与矿业工程、财务与法律、矿业权评估理论和实际经验，判断矿业权评估案例报告的合规性、案例报告内容表述的完整性、重要事项披露的准确完整性、评估方法选择的合理性、参数选取与计算的正确性。◎考试试卷形成过程2009年采用题库（高校及评估机构征题及审核）、考前封闭组卷（ABC三套卷）、人事部及国土资源部抽定卷。◎《矿业权评估案例》试题总分100分，答题时间150分钟包括探矿权和采矿权各一道案例分析题，每题50分每道案例分析题包括评估资料和答题两部分，一般包括改错题（不一定都有、如2007年考卷就没有改错题），还包括综合分析及计算题。2019/8/152答题主要包括：（1）找错并改正；（2）综合分析计算题和简答题。常见的组合有下列5种情况：①找错并改正（可包含计算错误）；②找错并改正（可包含计算错误）和简答题；③找错并改正、综合计算题、简答题；④综合分析计算题；⑤综合分析计算题和简答题。考虑到卷面平衡（评估方法、矿种），探矿权案例一般是金属矿成本途径评估，采矿权案例一般是收益途径评估（多为煤矿、但也不一定如2005年考卷和2009年C卷）考试点主要是评估及相关知识的综合运用3◎考试要点1．熟悉矿业权评估实务中所列评估方法相应案例的重要内容表述方式和评估报告规定的内容，以及附表、附图和附件。2．评估案例相关披露的准确完整性，包括评估目的与评估对应的行为一致；评估基准日与报告日和评估结论有效期符合国家有关规定并满足经济行为的实现日；评估方法披露充分；评估参数的选取依据和理由披露充分；评估结论及成立的前提和假设条件以及评估结论的瑕疵事项披露正确；评估对象披露完整；评估程序履行、披露完整。4◎考试要点3．评估方法的合理性。选择方法的依据（准则、企业现状、价值类型、资料可得性）、模型的正确性。4．案例中的计算方法和参数的选取及估算方法。5．各矿业权评估方法案例中表格格式计算与结果。6．评估中常出现的错误：计算错误（公式计算、汇总错误），判断错误(定性判断依据不足、依据与结果矛盾)，表述错误（专业名词的表述不科学、不准确），逻辑错误。2019/8/1552019/8/156二、《矿业权评估案例》试题类型2009年考卷（B卷）金矿普查探矿权地质要素评序法评估、煤矿折现现金流量法评估各一道题。（一）找错并改正（20分）评估报告中的“略”处、内容不全处以及虚拟的地名不需作错误处理。上述评估资料中存在5处错误。请在找出的评估资料错误之处用下划线表示并按先后顺序以①～⑤编号，在以下空白处按对应编号改正。超出5处的答题部分无效。找出一处错误并找对得1.5分，改正错误改对得2.5分，共20分。改错题原来属综合分析题的一种类型。要求找出错误并改正，或找出错误并说明错误原因。考试点主要是评估及相关知识的综合运用，但也可能涉及计算。通常，评估资料中“探矿权或采矿权概况”（“矿产资源勘查和开发概况”）不设考点（错误点），有的会在评估资料中注明（如2005年）。2019/8/157（二）综合分析题（共30分）计算题（包括计算填空）：2005年采矿权题难度较大，2007年题量和难度较小，2009年探矿权题量不大但有一定难度、采矿权题量较大但难度较小。简答题等（题型多种，包括分析判断、根据案例进行总结）通常要求结合案例资料，在分析、总结基础上回答问题（题库中试题也有问题与案例资料相关性不大的，但一般组卷时会进行调整）。近年出现的综合分析题还有：▲根据案例资料进行评述或补充或填空如要求对报告进行评述。通常，评述包括：报告基本格式规范、完整性；报告正文部分的内容完整性。如要求将报告中不完整的部分补充完整。▲根据案例资料对评估方法或参数确定进行判断并说明理由▲以上类型的综合，如判断与补充综合、简答与计算综合等。改错题◎评估对象错误评估对象（或评估报告名称）错误可能出现于案例资料中的摘要，正文首部、评估对象和评估范围、评估结论等中例1：某评估机构受××省国土资源厅委托对其处置采矿权价款所涉及的煤矿采矿权进行评估，将评估对象表述为：本项目评估对象为××煤矿采矿权价款。答：在“价款”上加下划线，删除“价款”。例2：同上例，将评估对象表述为：本次评估的对象为××煤矿矿区范围内的矿产资源储量。答：在“矿区范围内的矿产资源储量”上加下划线，改为“采矿权”。例3：同上例，将评估对象表述为：本次评估的对象为××煤矿。答：在“煤矿”上加下划线，改为“煤矿采矿权”。2019/8/158改错题◎评估对象错误例4：某评估机构受探矿权人委托对其因合作勘查所涉及的探矿权进行评估，在评估对象和评估范围中将评估对象表述为：本次评估的对象为××省××金矿探矿权。根据××省国土资源厅颁发的×××号《矿产资源勘查许可证》，该勘查项目名称为××省××金矿普查，…答：在“探矿权”上加下划线，改为“普查探矿权”例5：同上例，若该勘查项目实际地质勘查工作程度为普查，而评估基准日有效的××省国土资源厅延续换发的×××号《矿产资源勘查许可证》载明该勘查项目名称为××省××金矿详查，将评估对象表述为：本次评估的对象为××省××金矿普查探矿权。答：在“普查”上加下划线，改为“详查”2019/8/159改错题◎评估对象错误评估对象：勘查项目名称或矿山名称＋探矿权或采矿权评估报告名称：评估对象＋评估报告（书）参见《矿业权评估报告编制规范（CMVS11400-2008）》▲评估中对评估对象或评估报告名称规范尚存争议是否加简要行政区划，探矿权是按现有工作程度还是按申请矿权阶段，采矿权是否包括矿种等。对考试而言，应按准则。▲改错题做题前先应快速通读一遍评估资料原因：某些错误点需要根据后面的资料才能判断（如正文首部出现评估对象错误，需根据后面的权属依据文件才能确定）▲出于出题技术原因，评估报告名称改错一般较少出现原因：摘要、正文、结论等都出现相同错误，改错算几处？▲评估报告后是否加“书”均不是错误（准则送审时有专家认为评估报告构不成“书”）报告编制规范仅是基本要求，具体报告内容可超出准则要求。2019/8/1510改错题◎评估范围错误该类错误在评估实务中很多，如成本途径评估评估范围与勘查工作范围不一致，收益途径评估评估(时空)范围与资源储量估算范围、开发利用方案等设计范围不一致，评估范围与价款评估中整体价值评估与价款分割对评估范围的表述错误，忽略评估范围与评估目的关系导致评估结论使用误会…该类错误出题很少，主要是出题技术环节问题（范围错误对案例中评估参数取值均有影响），但也有就低级错误出题：例1：在“评估对象和评估范围”中对评估范围表述为：根据《矿业权价款评估合同书》，本次评估范围即为上述×××号《矿产资源勘查许可证》载明的矿区范围。答：在“矿区”上加下划线，改为“勘查区”类似错误，本次评估范围为×××号《采矿许可证》。（应补充“载明的矿区范围”）2019/8/1511改错题◎评估委托人错误该类型改错出题很少，主要是现行准则放宽了对评估委托人的要求，此外也考虑卷面题型平衡问题（多选题出题）。例1：××铜矿系国定出资勘查形成的矿产地，该矿采矿许可证由国土资源部颁发，对该矿采矿权转让所涉及的采矿权价款评估，摘要中对评估委托人等表述为：采矿权人：××铜矿；采矿权受让人：××铜业有限公司评估委托人即为采矿权受让人（采矿权申请人）。答：在“采矿权受让人”上加下划线，改为“采矿权人”注：转让所涉及的价款评估，其评估委托人可以是矿权人，也可以是矿权管理机关（部分省是、但部不是），但评估委托人不能是矿权受让人；对二级市场非价款评估，评估委托人可以是矿权人，也可以是矿权受让人，或矿权人与矿权受让人共同委托，甚至相关当事人等委托参考《矿业权价款评估应用指南（CMVS20100-2008）》、《矿业权评估管理办法（试行）》(国土资发〔2008〕174号)）2019/8/1512改错题◎评估基准日错误该类改错出题现较少，主要是现行准则对评估基准日未做明确要求。考虑到出题技术问题（评估基准日调整对收益途径评估后续计算影响），通常是出现在成本途径案例题中。例1：××铜铁矿普查探矿权转让评估（非价款评估），该矿现勘查许可证有效期限自2008年3月27日至2010年3月27日，采用地质要素评序法评估，评估基准日为2010年3月31日，…答：在“3月31日”上加下划线，改为“2月28日”（转让评估，其评估基准日应在权属有效期内）例2：同上例，评估基准日为2010年2月31日…答：在“2月31日”上加下划线，改为“2月28日”低级错误例3：采用折现现金流量法对合作开发所涉及××铜铁矿采矿权进行评估，评估基准日为2010年3月31日，评估报告出具日期为2010年3月27日，…答：“3月27日”上加下划线，改为评估基准日之后如4月5日。（DCF法调整基准日涉及评估计算调整，较麻烦）2019/8/1513改错题◎评估目的错误例1：某评估机构受××省国土资源厅委托对其处置采矿权价款所涉及的煤矿采矿权进行评估，将评估目的表述为：…本次评估是为了实现××煤矿有偿处置采矿权价款并就企业改制所涉及的采矿权作价出资之目的，而为评估委托人提供该采矿权在本评估报告中所述各种条件下和评估基准日时点上公平、合理的价值参考意见。答：在“并就企业改制…作价出资”上加下划线并删除。（评估结论基于一个评估目的）例2：同上例，将评估目的表述为：…为××省国土资源厅处置该矿剩余资源储量价款提供价值参考意见。答：在“剩余资源储量”上加下划线，改为“采矿权”（依法流转的是矿权，矿产资源不得买卖，评估评的是矿权）2019/8/1514改错题◎评估目的错误例3：评估案例资料中将评估目的表述为：因××磷矿申请采矿权延续登记，根据国家有关规定，需对国家出资勘查形成的矿产地——××磷矿采矿权进行价值评估，为××省国土资源厅出让该矿矿产资源提供价值参考意见。答：在“矿产资源”上加下划线，改为“采矿权”。例4：同上例，将评估目的表述为：…为…出让××磷矿提供价值参考意见。或：…为…出让××磷矿矿山提供价值参考意见。答：在“磷矿”上加下划线，改为“磷矿采矿权”。（××磷矿或矿山是企业实体，其资产不仅仅包括采矿权，矿权管理机关无权对企业的固定资产等进行“出让”）上述错误也可以归结为评估对象错误2019/8/1515改错题◎评估目的错误例5：某评估机构受探矿权人委托对其因合作勘查所涉及的普查探矿权进行评估，将评估目的表述为：因××地质队拟以其持有的××金矿普查探矿权与××公司进行合作勘查之事宜，需对其所涉及的××金矿普查探矿权价款进行评估，为××地质队确定××金矿普查探矿权作价出资提供价值参考意见。答：在“价款”上加下划线，改为“价值”（二级市场非价款评估。价款是一级出让市场专业名词/矿业权管理机关确定使用的特殊概念。参见《矿业权价款评估应用指南（CMVS20100-2008）》）评估目的的表述，首先应写明经济行为，是为评估委托人提供矿业权价值参考意见（专业意见）可参考《矿业权评估案例选编》p370。2019/8/1516◎评估目的问题探讨▲争议的问题：价款评估对评估目的表述是为××（矿权管理机关）出让××采（探）矿权提供价款参考意见？（国土资发〔2008〕181号《国土资源部关于规范矿业权出让评估委托有关事项的通知》附件中合同参考格式）。对价款评估，目前有三种情形：出让（国家出资勘查并已经探明的矿产地、依法收归国有的矿产地和其他矿业权空白地）（部[2000]309号文）转让（国家出资勘查形成矿产地）（部[2000]309号文）有偿取得改革政策补交价款（“国家出资探明矿产地的探矿权和无偿取得的采矿权”（财建〔2006〕694号文）。▲对价款评估，评估是为管理机关提供矿权价值参考意见（而非价款参考意见）价款是“国家…收取的款项”，是实际交易价格评估评的是矿业权价值而不是矿业权实际交易价评估是为交易方提供专业意见而不是替交易方决策定价评估价值与收缴的价款可能不同，一些省份可能溢价2019/8/