4_薪酬与福利(2013)

第四讲薪酬与福利规划授课大纲􀂄员工薪酬与收入􀂄社会保障概述􀂄基本养老保险计划􀂄基本医疗保险计划􀂄住房公积金一.员工薪酬与收入1.1薪酬概述􀂄薪酬定义和特征􀂄工资与福利􀂄薪酬计划1.1薪酬定义和特征薪酬（compensation）–即按照劳动贡献进行全面补偿的分配制度。薪酬的主要特征：–承认劳动贡献，包括岗位责任、实际绩效、年功等；–全面补偿原则，包括劳动贡献补偿和基本生活保障；–由一揽子计划构成，包括当期支付工资和延期支付福利等。理智劳动者的收入期望值公式：收入期望值＝当期收入最大化+未来风险最小化1.2工资与福利工资是雇主对员工贡献的当期补偿，含基本工资、奖金、补贴等。工资的特征：当期补偿工资是劳动报酬的货币形式工资的依据是劳动合同接受工资的主体是劳动福利是保障员工基本生活需要的补偿，含社会保障和单位福利。福利的特征：保障基本生活需要以公平分配原则为主依法制定分配标准以延期支付为主1.3薪酬计划薪酬计划是包括当期支付内容和延期支付内容的一揽子分配计划（见图1)。图1薪酬结构当期支付（current-payment）当期支付是按照当前承诺支付的薪酬。“当期”通常指一年之内，当期支付主要包括基本工资、奖金、津贴等。主要特征当期兑现，属于即时权益；工资补偿，主要是对雇员贡献的补偿；仅是薪酬的一部分。延期支付(deferred-payment)延期支付是按照预期承诺支付的薪酬。包括：社会保障、单位福利、股权计划等。主要特征薪酬的重要组成部分；预期兑现，属于既得权益，可能附带风险和增值收益；以福利性薪酬为主，具有抵御社会风险和保障基本生活安全的功能；补偿方式多样性，如支付养老金和股权计划等。延期支付的功能抵御社会风险避免当期收入差距带来的负面影响关键岗位人才的“金手铐”延期支付风险（福利风险）种类政策和法律风险政策法律的修订可能导致部分受益人权益的减损；雇主风险用人单位不规范的雇用管理可能导致员工（受益人）部分权益的减损；个人风险某些个人(受益人）事件，如患病、辞职、迁徙等，可能导致其部分权益的减损，甚至丧失。延期支付风险管理政策和法律风险管理——熟悉政策法律，掌握执行原则和方法；雇主风险管理——劳动关系维权；个人风险管理——职业生涯设计与维权。理财师可以通过收集政策信息的能力和掌握理财工具的能力进行规划，帮助员工规避风险，完成职业生涯设计，对个人资产进行积极的投资和理财管理，以抵制和降低福利风险。例题1延期支付分析—以美国401K为例TOM所在的公司为他提供了401K计划，计划规定：只要TOM每年将工资的8%存入该计划的帐户中，公司承诺补贴数额等于TOM缴费50%的资金到TOM的帐户中。假定TOM的年收入是10万美元，个人平均所得税率是20%，工资中用于401K缴费的部分是免征所得税。比较TOM加入401K计划和不加入401K计划时的收益例题1延期支付分析—以美国401K为例1.4薪酬单与薪酬扣除薪酬单是向员工支付薪酬的凭证。主要内容应发工资额，即费税扣除前的个人工资总额。代扣社会保险费、住房公积金缴费和个人所得税。实发工资额，即费税扣除后的个人工资额。单位工资总额单位工资总额单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。根据财政部和国家统计局等部门的规定，包括以下内容:工资（计时、计件和岗位工资）奖金津贴和补贴加班加点工资特殊情况下支付的工资等个人工资总额个人工资总额职工在一定时期内直接从本单位领取的劳动报酬总额。主要内容工资（计时、计件和岗位工资）奖金津贴和补贴加班加点工资特殊情况下支付的工资等缴费工资缴费工资即指计算社会保障缴费的应计收入,从而形成缴费基数。主要特征经过政府主管部门核定；属于政策范畴，考虑工资增长等因素；作为缴纳社会保障费的应计收入；通常使用上年度的数据。社会保障缴费基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费五险工伤保险费生育保险费住房公积金一金法律依据：《社会保险费征缴暂行条例》［国务院（1998）第259号］，劳动和社会保障部《社会保险费申报缴纳管理暂行办法》“第二条本办法规定的社会保险费是指基本养老保险费、失业保险费和基本医疗保险费。工伤保险费和生育保险费的申报、缴纳可参照本办法执行。”住房公积金依据国务院《关于修改〈住房公积金管理条例〉》的决定。社会保障缴费基数单位缴费基数经有关部门核定的（上年度）单位职工工资总额（住房公积金例外，为职工个人工资总额）。个人缴费基数城镇各类企业职工，经有关部门核定的（上年度）本人月平均工资为个人缴费基数。城镇个体工商户和灵活就业人员，采取当地上年度在岗职工的平均工资作为个人缴费基数。费率社会保障缴费的税收政策企业缴费税收待遇在缴纳企业所得税之前列支个人缴费税收待遇在缴纳个人所得税之前列支例题2张先生薪酬分析扣除一定标准公务费用的规定【国税发〔1999〕58号】关于个人取得公务交通、通信补贴收入征税问题规定：个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通信费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。例题2从应发额到实发额的解析根据假设社保缴费费基是7000(元)；张先生社会保障个人缴费为：住房公积金费＝7000×5％＝350(元)养老保险费率＝7000×8％＝560(元)医疗保险费率＝7000×2％＝140(元)失业保险费率＝7000×1％＝70(元)社会保障个人缴费合计＝1120（元）应纳税所得额=8000-（300＋120）－1120-1600=4860(元)适用15%的税率，应纳税额＝4860×15％-125=604(元)当期实发额＝8000－1120－604＝6276(元）工资总额是员工的税前收入，扣除各类费/税后即当期实际收入。例题2从应发额到实发额的解析（新税法）根据假设社保缴费费基是7000(元)；张先生社会保障个人缴费为：住房公积金费＝7000×5％＝350(元)养老保险费率＝7000×8％＝560(元)医疗保险费率＝7000×2％＝140(元)失业保险费率＝7000×1％＝70(元)社会保障个人缴费合计＝1120（元）应纳税所得额=8000-（300＋120）－1120-3500=2960(元)适用10%的税率，应纳税额＝2960×10％-105=191(元)当期实发额＝8000－1120－191＝6689(元）工资总额是员工的税前收入，扣除各类费/税后即当期实际收入。