保税货物报关程序

保税加工货物报关程序一、保税加工货物概述（一）含义即加工贸易保税货物，经批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。保税加工货物≠加工贸易货物只有加工贸易货物在保税进口时才是保税加工货物2、加工贸易的形式来料加工和进料加工（1）来料加工境外厂商提供原材料，委托境内工厂（经营企业不需要付汇进口）加工，产品由外方销售，我方收取工缴费。（2）进料加工境内企业付汇从境外购买原材料，完成加工，成品销往境外。※进料加工和来料加工相同点和区别：相同点：是“两头在外”，即原料来自国外，成品又销往国外。区别：（1）原料、货物的所有权、成品的方向不同来料加工由境外厂商提供，不需要通过外汇购买在加工过程中均未发生所有权的转移，原料运进和成品运出属于同一笔交易，原料供应者即是成品接受者。返给境外厂商（原料提供者）进料加工由我方自己花外汇从国外购买原料,原料进口和成品出口是两笔不同的交易，均发生了所有权的转移，原料供应者和成品购买者之间没有必然的联系（2）风险不同在来料加工中，我方不承担销售风险，不负盈亏，只收取工缴费；进料加工中，我方是赚取从原料到成品的附加值，要自筹资金、自寻销路、自担风险、自负盈亏来料加工与进料加工的区别类别来料加工进料加工材料提供国外厂商免费提供国内加工贸易企业自主进口产品销售国外厂商负责销售国内生产企业自己寻找国际销路或根据对口合同销往国际市场；获益根据合同要求进行加工，收取加工费生产企业自主决定产品的营销，自负盈亏。判断题：保税业务中，进料加工和来料加工的相同之处是在于料件都需要进口，加工成品都需要出口。（二）特征1、料件进口暂缓纳税，成品出口除另有规定外无需缴纳关税2、料件进口除国家另有规定外免于交验进口许可证件，成品出口时凡属于许可证件管理的，必须交验出口许可证件3、进出境海关现场放行并未结关(三)范围1、料件2、成品、半成品3、副产品、残次品、边角料和剩余料件（四）海关监管模式和管理要点A、模式：1、物理围网：含义：经国家批准，在关境内（出口加工区）或关境线上（珠澳跨境工业区）划地，采用实物围网，海关封闭式的监管。包括出口加工区和跨境工业区珠澳跨境工业区：澳门园区和珠海园区2、非物理围网：采用纸质手册或计算机联网监管。（1）纸质手册管理用于加工贸易手册内容的备案，逐渐被联网监管模式替代。（2）计算机联网监管应用计算机对加工贸易企业实施监管，所有过程都通过计算机处理。大型企业——以企业为单元——建立电子帐册为标志中小企业——以合同为单元——建立电子手册为标志1、物理围网监管模式，指经过国家批准，在境内或边境线上划出一块地方，实现物理围网，让企业在围网内专门从事保税加工业务，由海关进行封闭式的监管。2、非物理围网监管模式出口加工区跨境工业园区。以合同为单元的纸质手册监管计算机联网监管又分为：电子帐册，针对大型企业，不实行台帐。电子手册，针对中小企业，实行台帐）。监管模式加工保税货物的保税期限和核销期限保税货物和种类保税期限核销期限纸质手册管理1年，可以延长的最长期限也是1年在手册到期之日或最后一批成品出运后30日内报核；电子帐册管理记录第一批料件进口开始到电子帐册被撤销止。企业定期报核，一般以6个月为一个报核周期出口加工区无明确规定，从进区始，到出区办结海关手续止以6个月为一个报核周期向海关报核半年的本企业所有加工保税货物的进、出情况(五)海关对于保税货物监管的基本特征：(5点)商务审批备案保税纳税暂缓监管延伸核销结关1、商务审批经过商务主管部门审批才能进入向海关备案的程序(1)审批加工贸易合同(纸质手册)经审批后，凭“加工贸易业务批准证书”、“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明”、合同到海关办理备案。(2)审批加工贸易经营范围(电子账册、电子化手册)凭“经营范围批准证书”、和“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明”到海关申请联网监管并建立电子账册、电子化手册。2、备案保税凡准予备案的加工贸易料件进口时可以暂不办理纳税手续。海关批准货物保税的原则：(1)合法经营---货物合法、企业合法、证件合法(2)复运出境---所有保税货物经加工、装配后应该复运出境，且进出基本平衡(3)可以监管---加工环节、进出境环节海关都可以监管。3、纳税暂缓保税货物未办理纳税手续进境，属于暂时免纳税费，而不是免税，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。引出的两个问题：(1)保税加工货物经批准不复运出境（转为内销的），在征收进口关税和进口环节代征税时要征收缓税利息(边角料和特殊监管区域的保税加工货物除外)单选题(2006年考题)：保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息的是：A.副产品B.残次品C.边角料D.不可抗力受灾保税货物(2)料件进境时未办理纳税手续，适用海关事务担保，手续按加工贸易银行保证金台帐制度执行。台帐制度的核心内容是对不同地区的加工贸易企业(AA、A、B、C、D)和加工贸易涉及的进出口商品(禁止、限制、允许类)实行分类管理。对部分企业进口的部分料件征收保证金。加工贸易保证金台帐的“空转”和“实转”商品类别A类企业B类企业C类企业D类企业禁止类商品不得开展不得开展限制类商品空转实转（按应征税款的50%付保证金）实转允许类商品空转空转实转4、监管延伸(监管的时间、地点都延伸)※监管地点：☆一般进口货物：进境口岸的海关监管场所☆保税货物：运离进境口岸海关场所后，进行加工、装配的地点均是海关监管的地点。※监管时间：☆一般进出口货物：进境起至提取货物止。☆保税货物：进境起提取货物后至完成仓储、加工、装配复运出境或办结海关手续之日止。5、核销结关保税加工货物要经过海关的核销后才能“结关”。二、纸质手册管理下的保税加工货物报关程序纸质手册管理管理模式的主要特征是以合同为单元进行监管。基本程序：合同备案——进出口报关——合同报核主要特点：就是以合同为单元进行监管。合同备案领取《登记手册》进出境报关料件进口报关成品出口报关合同销案核销台帐登记手册（一）合同备案★合同备案（含义、步骤、）1、合同备案的含义①指加工贸易企业持经批准的加工贸易合同，到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为。②海关行政许可备案实质：将合同的内容写进登记手册经批准的加工贸易合同：经过商务主管部门合同审批，获得“加工贸易业务批准证”和必要的许可证。2、合同备案的步骤：(1)审批合同(商务主管部门审批)领取“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”(2)将合同相关的内容预录入与主管海关联网的计算机。(3)海关审核确定是否准予备案。准予备案的，由海关确定是否需要开设台帐（4）需要开设台帐时，领取“保证金台帐开设联系单”需交银行交保证金，领取“台帐登记通知单”，凭通知单领取“加工贸易登记手册”。（5）不需要开设台帐时，直接领取“加工贸易登记手册”前期工作合同预录入到海关领取加工贸易《登记手册》开设台帐，领台帐开设通知单海关审核批准保税需开设台帐的海关开联系单不转合同备案的步骤3、合同备案的内容（1）☆合同备案的单证①《加工贸易业务批准证》、《加工贸易加工企业生产能力证明》；②合同或合同副本；③“企业加工合同备案申请表”及“备案呈报表”④必要的许可证件；⑤确定单耗和损耗率所需资料；⑥其他单证（2）备案商品①禁止类不准备案②备案时需提供许可证的商品a、消耗臭氧层物质b、易制毒化学品；c、监控化学品。③备案时需提供其他许可证的商品a、音像制品、印刷品——新闻出版署印刷复制司的批准文件；b、地图产品及附有地图的产品——国家测绘局的批件、样品或样图；c、再生废料——环境保护部《进口废物批准证书》。（二）进出口报关1、进出境货物报关：由经营单位或其代理人持手册或者其他准予合同备案的凭证向海关申报。环节：申报—配合查验—暂缓纳税—提取或装运货物注意：报关单必须与备案时生成的电子底账一致，否则不能通关。☆进出境货物报关的证和税（1）许可证管理①进口料件，除三品、原油、成品油外，免许可证；前提是不涉及公共安全、公共道德和公共卫生②制成品如属许可证管理范畴，则必须提交许可证。（2）征税问题：料件进口时——保税进口成品出口时——全部进口料件生产免税，含国产料件按下列公式比例计税出口关税=出口货物完税价格*关税税率*国产料件计值比例2、外发加工、跨关区异地加工和深加工结转（1）跨关区异地加工，材料直接运到关区以外的其他企业进行加工。（2）加工贸易外发加工，是将加工的某一道工序委托别的企业进行加工。外发加工与异地加工的区别（1）跨关区异地加工，两个企业是在不同的关区；而加工贸易外发加工，可以是在同一个关区，也可以是两个不同的关区。（2）跨关区异地加工，是全权委托另外一个加工企业进行加工；加工贸易外发加工，不是全权委托，而是将加工的某道工序，委托别的企业进行加工，对方将这道加工工序做好以后，还得运回原加工企业，继续加工，然后复出口。（3）加工贸易保税货物深加工结转，将料件在自己的加工厂已经完成了加工，然后转到另外一个加工厂进行进一步的加工。程序：1、计划备案：转出转入企业应当向各自主管海关提交深加工结转申请表，申报结转计划。2、收发货登记：办理结转计划申报手续后，应按经双方海关核准后的申请表进行实际收发货。3、结转报关：转出、转入企业每批实际收发货后，应在90天内办结该货物的报关手续。判断题：所谓“异地加工贸易”是指加工贸易企业将保税料件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。加工贸易外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。（）3、其他保税加工货物的报关(重点)概念：加工贸易其它保税货物---生产过程中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物和经批准不再出口的成品、半成品、料件等。①剩余料件：生产过程中剩余的可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件。②边角料：加工过程中，在海关核准的单耗内产生的无法再用于该合同项下的数量合理的废料、碎料、下脚料等③残次品：加工过程中产生的有严重缺陷或者不能达到出口要求的产品(成品、半成品)④副产品：加工出口合同规定的制成品时同时产生的、且出口合同未规定应当复出口的一个或一个以上的其它产品⑤受灾保税货物：加工过程中因不可抗力原因或海关认可的正当理由造成的损毁、灭失、或短少，使得产品无法复出口的保税进口料件或加工产品处理方式：内销、结转、退运、放弃、销毁。注意：五种方式除了销毁外，都要填制报关单报关。多选题(2005年考题)对于履行加工贸易合同中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品等，在海关规定的下列处理方式中需要填制报关单向海关申报的有：A、销毁B、结转C、退运D、放弃多选题(2009年考题)加工贸易余料如作()处理，必须填制报关单报关。A.内销B.结转C.退运D.放弃（1）内销一般进口报关，交税、交证、交（缓税）利息：税率：按接受申报日税率计缓税利息：剩余料件、制成品、残次品、副产品内销应缴缓税利息；边角料内销，免。缓税利息的计息期限以内销料件或制成品所对应的加工贸易合同项下首批料件进口之日作为起始日，以海关填写税款缴款书之日止。（2）结转剩余料件结转至另一加工贸易合同用。结转条件：同一经营单位、同一加工厂、同样进口料件、同一加工贸易方式。多选题：1、加工贸易剩余料件结转至另一个加工贸易合同出口时，必须符合一定的条件。下列选项中属于这些条件的是：A．同一经营单位；B．同一加工厂；C．同样的进口料件；D．同样的产品（3）退运持“登记手册”等办理出口报关。不管是剩余料件、边角料、残次品、还是副产品。（4）放弃报关申请、核准，凭海关“放弃加工贸