原始凭证汇总表

第六章会计凭证第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递和保管2第一节会计凭证概述•一、概念：会计凭证是指用以记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。注意：所有会计凭证都须经有关人员严格审核，只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。3二、会计凭证的作用1.记录经济业务，提供记账依据。——记录、计量2.明确经济责任，强化内部控制。——签字盖章、传递3.监督经济活动，控制经济运行。——审核合法合理、事中监督4明确经济责任，强化内部控制。会计凭证会计主管填制审核记账__——通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。5三、会计凭证的种类按其填制程序和用途可分为原始凭证记账凭证6•原始原始凭证也称为“单据”，是在交易或事项发生或完成时取得或填制（经办人员）、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。789•记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。10理解•根据原始凭证归类整理编制；•会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；•登记账簿的直接依据。第二节原始凭证一、原始凭证的种类（一）按照来源不同分类自制原始凭证外来原始凭证由本单位内部经办业务的部门或人员填制的，仅供本单位内部使用的。从其他单位或个人直接取得的，都是一次凭证。如：销售发票、收料单、入库单、差旅费报销单、材料运费分配表、发出材料汇总表。如：购货发票、飞机票、火车票、银行收付款通知单。（二）按照格式分类通用凭证专用凭证由有关部门统一印刷、在一定范围内使用，具有统一格式和使用方法。由单位自行印刷、仅在本单位内部使用。如：发票、银行结算转账凭证、收据。如：领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表。一、原始凭证的种类（三）按照填制手续和内容不同分类一次凭证累计凭证汇总凭证指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证。指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证。如：购销售发票、领料单、收据、借款单、银行结算凭证、收料单、工资结算单如：限额领料单、固定资产折旧计算表、工资发放明细表。如：发料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单。15一次凭证•只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；•一次性填制完成。1617累计凭证•需在规定时间内多次记载；•经济业务是不断重复发生的。18原始凭证汇总表•根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。二、原始凭证的基本内容1、原始凭证的名称；2、填制原始凭证的日期；3、填制凭证单位名称或者填制人姓名；4、经办人员的签名或者盖章；5、接受凭证单位名称；6、经济业务内容(数量、单价和金额)；7、凭证附件。20凭证名称与编号填制日期交易双方单位名称交易内容或事项交易数量与金额经办人签名21三、原始凭证的填制要求不得涂改、刮擦、挖补书写规范记录真实内容完整填制及时编号连续手续完备22原始凭证的填制要求•记录真实：–填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况23原始凭证的填制要求•内容完整：–（1）年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；–（2）名称要齐全，不能简化；–（3）品名或用途要填写明确，不能含糊不清；–（4）有关人员的签章必须齐全24原始凭证的填制要求•手续完备：以明确经济责任，确保凭证的合法性、真实性。•单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名或盖章；•对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章；•从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；•从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。25•书写清楚、规范：–原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认–不得使用未经国务院公布的简化汉字。–大小写金额必须相符且填写规范。（注：大小写金额不一致，并非按大写金额入账，而是此凭证无效。）原始凭证的填制要求小写：金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“－”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”。26•大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。•大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。如小写金额￥1008.00，大写金额应写成“人民币壹仟零捌元整”。大写：2728原始凭证的填制要求•编号要连续。•各种凭证要连续编号，以便考查。如果凭证已预先印定编号，如发票、支票等重要凭证，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。（判断）29原始凭证的填制要求•不得涂改、刮擦、挖补。•（1）随意涂改原始凭证即为无效凭证。•（2）原始凭证的内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。•（3）原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。30原始凭证的填制要求•填制及时：不得拖延和积压三、原始凭证的填制要求（二）自制原始凭证的填制要求（三）外来原始凭证的填制要求自己看！（一）审核内容：1、真实性；2、合法性；3、合理性；4、完整性；5、正确性；6、及时性。四、原始凭证的审核（二）经审核的原始凭证应根据不同情况处理：1、对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；2、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。注意：原始凭证记载内容有错误的，应当有开具单位重开或更正，并在更正出加盖出具单位印章。原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证出具单位重开。练习购货发票收据工作结算汇总表领料单差旅费报销单限额领料单工资发放明细表自制凭证外来凭证一次凭证累计凭证汇总凭证专用凭证通用凭证原始凭证的分类原始凭证练习4、记账凭证是由会计部门填制的，原始凭证是由其他业务部门填制的。（）答案：×练习5．在一定时期内多次记录发生地同类型经济业务的原始凭证是()。A．一次凭证B．累计凭证C．汇总凭证D．通用凭证[答案]B练习6．会计人员在审核原始凭证时发现有一张外来原始凭证金额出现错误，其正确的更正方法是()。A．由经办人员更正、并报单位负责人批准B．由出具单位更正、并在更正处加盖公章C．由审核人员更正、并报会计机构负责人审批D．由出具单位重新开具[答案]D练习7．会计人员对原始凭证审核后的处理正确的是()。A．对于审核符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证登记入账B．对于真实、合法、合理的原始凭证，但内容不够完整或填写不准确的，应拒绝接受，并向单位领导报告C．对于不真实、不合法的原始凭证，应拒绝接受，并向单位负责人报告D．对于真实、合法、合理的原始凭证，但内容不够完整或填写不准确的，应退回补充和更正[答案]A练习8．各种原始凭证必须具备的基本内容包括()A．凭证名称、填制日期B．接受原始凭证的单位名称C．经济业务内容D．填制单位签章[答案]ABCD练习9．原始凭证的填制，除了记录真实、内容完整、手续完备等基本要求外，还要求做到()A．书写清楚规范B．填制及时C．编号连续D．不得涂改、刮擦、挖补[答案]ABCD练习10．可以不附原始凭证的记账凭证有()A．一张原始凭证涉及到几张记账凭证时B．更正错误的记账凭证C．一张原始凭证需要有多个单位共同使用时D．期末结账的记账凭证[答案]BD练习11．下列各项中，对原始凭证的处理正确的是()。A．对于完全符合要求的原始凭证，应当及时编制记账凭证人账B．对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，但不一定要向单位负责人报告C．对于真实、合法、合理，但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员D．对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告[答案]ACD练习12．会计人员对不真实、不合法的原始凭证，应予退回，要求更正、补充。答案：(错)练习13．原始凭证记载的各项内容不得涂改。对于填制有误的原始凭证，原始凭证开具单位要负责更正或重新开具，不得拒绝。答案：(对)练习14.原始凭证有错误的，正确的处理方法是()。A.向单位负责人报告B.退回，不予接受C.由出具单位重开或更正D.本单位代为更正答案：C练习15.下列表示方法正确的是()。A.￥508.00B.￥86.00C.人民币伍拾陆元捌角伍分整D.人民币柒拾陆元整答案：A练习16.下列不属于自制原始凭证的是()。A.领料单B.成本计算单C.入库单D.火车票答案：D练习17.根据连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务编制的原始凭证有()。A.一次凭证B.累计凭证C.记账凭证D.汇总原始凭证答案：B练习18.下列属于累计凭证的是()。A.领料单B.限额领料单C.耗用材料汇总表D.工资汇总表答案：B练习19.原始凭证按()分类，分为一次凭证、累计凭证等类。A.用途和填制程序B.形成来源C.填制方式D.填制程序及内容答案：D练习20.下列属于通用凭证的是()。A.工资结算单B.折旧计算表C.增值税专用发票D.差旅费报销单答案：C练习22.原始凭证的审核内容包括()。A.有关数量、单价、金额是否正确无误B.是否符合有关的计划和预算C.记录的经济业务的发生时间D.有无违反财经制度的行为答案：ABCD练习23.在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的是()。A.金额数字一律填写到角、分B.无角分的，角位和分位可写“00”或者符号“-”C.有角无分的，分位应当写“0”D.有角无分的，分位也可以用符号“-”代替答案：ABC练习24.下列属于外来原始凭证的有()。A.本单位开具的销售发票B.供货单位开具的发票C.职工出差取得的飞机票和火车票D.银行收付款通知单答案：BCD练习25.原始凭证的基本内容中包括()。A.原始凭证名称B.接受原始凭证的单位名称C.经济业务的性质D.凭证附件答案：ABD59第三节记账凭证•根据原始凭证归类整理编制；•会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；•登记账簿的直接依据。（一）按凭证的用途分类1．专用记账凭证2．通用记账凭证（就是平时的记账凭证，其格式与转账凭证基本相同）收款凭证----指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。付款凭证----指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。转账凭证----指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。一、记账凭证的种类62收款凭证——收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。收款凭证又可以分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。VV63付款凭证——付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。付款凭证，又可以分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。VV64特别提醒！•对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。•从银行提取现金：借：现金1000收款贷：银行存款1000付款•将现金存入银行：•借：银行存款1000收款•贷：现金1000付款•收款凭证和付款凭证，既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿的依据，同时也是出纳员收、付款项的依据。出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收款凭证收款，根据审核批准的付款凭证付款，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。只有加盖“收讫”、“付讫”后的收、付款凭证才能作为登记账簿的依据。特别提醒！6566转账凭证——转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。VV•收款凭证、付款凭证和转账凭证