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第三章存款业务核算第一节存款业务概述第二节存款业务的核算第三节存款利息的核算第一节存款业务概述一、存款业务的意义二、存款的种类（一）按存款资金性质及计息范围，可划分为财政性存款和一般存款。（二）按存款对象不同，划分为单位存款和个人储蓄存款。（三）按存款期限不同，划分为活期存款和定期存款。（四）按存款支取方式不同，划分为支票户存款和存折户存款。（五）存款按产生的来源不同，划分为原始存款和派生存款。第一节存款业务概述三、存款业务核算要求四、存款账户的种类与管理（一）存款账户的种类单位银行结算账户按用途划分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。（二）存款账户的开立（三）存款账户管理存款账户一经开立，银行就必须加强对账户的管理，监督开户单位正确使用账户。各单位通过银行账户办理资金收付，必须遵守银行的有关规定。第二节存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算(一)支票户单位活期存款的会计核算支票户就是以现金缴款单和支票办理存、取款项的一种账户。1．存入现金的会计核算2．支取现金的会计核算。(二)存折户单位活期存款的会计核算存折户就是以存折办理存取款项的一种账户。1．存入现金的会计核算2．支取现金的会计核算第二节存款业务的核算(三)单位活期存款的对账由于银行与企业之间有些业务的记账时间不同，会出现一方已经记账，另一方没有记账的未达账项，使得银行账务与存款户账面记录产生差异；有时由于银行或存款户方出现差错，也会使双方账务无法核对相符。因此，银行与存款户之间必须经常进行账务核对。1．支票户的对账2．存折户的对账（四）单位活期存款账户变更及销户第二节存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算（一）存入款项的会计核算（二）支取款项的会计核算单位定期存款根据支取的不同情况分为全额到期支取、全额提前支取和部分提前支取三种。三、单位通知存款业务的处理(一)单位通知存款的有关规定(二)存款存入的处理(三)通知与支取存款的处理第二节存款业务的核算四、储蓄存款的核算储蓄存款，是指个人将属于其所有的人民币或者外币存入储蓄机构而形成的存款，包括活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、通知存款以及经中国人民银行批准开办的其他种类的储蓄存款。（一）活期储蓄存款业务的核算1．开户与续存的会计核算2．存款支取的会计核算3．清户的会计核算第二节存款业务的核算（二）定期储蓄存款业务的核算1．定期储蓄存款的种类定期储蓄存款主要包括整存整取定期储蓄存款、零存整取定期储蓄存款、存本取息定期储蓄存款、整存零取定期储蓄存款、定活两便存款、通知存款、协议存款、教育储蓄存款等。2．定期储蓄存款开户和续存的会计核算(三)定期储蓄存款支取的会计核算第三节存款利息的核算一、存款利息计算的范围和规则（一）计算的范围（二）计息时间（三）利息计算的一般规则二、单位存款利息计算方法（一）单位活期存款利息的核算计算利息的基本公式：利息=本金(存款金额)×存期×利率由于单位活期存款的特点是存期短，存取款次数频繁，其余额经常发生变化，因此计息时可采用积数法。计算公式为：利息=积数×日利率第三节存款利息的核算1．使用余额表计算积数2．采用分户账计算积数（二）单位定期存款利息的核算单位定期存款一般于存款到期日逐笔计息。1．基本规定2．计息方法采用积数法的计算公式为：利息=积数×日利率现举例说明单位定期存款利息计算第三节存款利息的核算三、储蓄存款利息的计算（一）活期储蓄存款利息的核算1．用利息查算表计息2．用日积数计息同单位活期存款计算积数。（二）定期储蓄存款利息的核算由于定期存款的本金相对固定变化较少，利息计算较为简单，因此定期储蓄存款和单位定期存款一般采用逐笔结付利息的方式计算利息。逐笔结息的计算利息基本公式是：利息=存款本金×存期×利率第四章贷款和贴现业务核算第一节贷款和贴现业务核算概述第二节贷款业务的核算第三节票据贴现的核算第一节贷款和贴现业务核算概述一、贷款和贴现的意义二、贷款的种类（一）按贷款期限不同，可划分为短期贷款和中、长期贷款。（二）按贷款的保障条件不同，可划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。（三）按贷款的风险程度不同，可划分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。（四）按贷款的资金来源不同，可划分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。三、贷款业务的核算要求第二节贷款业务的核算一、信用贷款的核算（一）贷款发放的核算（二）收回贷款的核算1．借款人主动归还贷款的核算2．贷款到期，银行主动扣收的核算（三）贷款展期的处理（四）逾期贷款的核算（五）贷款损失准备的核算1．贷款损失准备的提取2．贷款呆账的核销第二节贷款业务的核算二、担保贷款的核算（一）保证贷款的核算（二）抵押贷款的核算1．抵押贷款的基本规定2．发放抵押贷款的核算3．抵押贷款的收回4．贷款到期不能收回的处理（三）质押贷款第二节贷款业务的核算三、贷款利息的核算（一）短期贷款的利息核算贷款计息的时间与存款结息日相同，但按月结息的，于每月的20日为结息日，具体结息的方式由借贷双方协商确定。计息公式为：利息=计息积数×日利率计息积数=贷款金额×贷款天数（二）中长期贷款利息的核算中长期贷款利率实行一年一定。（三）应收未收贷款利息的处理（四）贴现利息的计算参看本章第三节票据贴现的核算。第三节票据贴现的核算一、票据贴现概述（一）贴现的对象和范围（二）贴现与贷款的区别二、贴现银行办理贴现的核算会计部门接到信贷部门签批的贴现凭证和汇票后，除审查汇票是否真实、各项内容是否完整外，还应审查贴现凭证的填写与汇票是否相符。确认无误后，按照规定计算出贴现利息和实付贴现金额。其计算公式如下：贴现利息=汇票金额×贴现天数×月贴现率÷30实付贴现金额=汇票金额-贴现利息第三节票据贴现的核算贴现天数的计算是从贴现之日起到汇票到期前一日止。根据目前银行经济核算的需要，贴现天数均以实际天数计息，即贴现之日起到汇票到期前一日止的全部天数，异地承兑的汇票，还要另外加3天划款时间。三、贴现到期收回票款的核算（一）商业承兑汇票贴现到期收回票款的核算（二）银行承兑汇票贴现到期收回票款的核算