税收

第八课财政与税收二、征税与纳税含义税收基本特征及相互关系所属税种征税对象增值税纳税人资源税税率财产税优点行为税征税所属税种流转税征税对象所得税个人所得税纳税人税率及特点意义依法纳税必要性表现纳税违反税法危害处罚公民如何履行依法纳税义务（一）税收及其基本特征１、税收的含义－－是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式主体目的依据地位凭借－－国家－－为实现国家职能－－政治权力－－法律－－财政收入的基本形式有国必有税有税必有法国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律依据和法律保障。2、税收与国家、法律的关系[案例探究]1广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？税收具有强制性(1)强制性主要表现在两个方面:一是税收是国家通过法律形式确定的，征税必须有法律依据，税务机关必须依法征税.二是纳税人必须依法纳税,否则将受到法律制裁.强制性是国家取得财政收入的基本前提,也是国家满足社会公共需要的保证.[名人名言]关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”问：这句名言说明税收具有什么特征？税收具有无偿性无偿性主要体现在:其不具有偿还性、返还性。[案例探究]2、2003年5月，根据国务院的决定，财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003年5月1日至2003年9月30日。问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，税收的标准可以作出适当的调整，因此税收的固定性是相对的。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。强制性无偿性固定性3、税收的特征无偿性固定性决定强制性要求决定三者的关系：紧密联系，缺一不可,统一于税法保障例1、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘”这说明（）A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志B、税收是取之于民、用之于民的C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式D、国家及其政府是赋税制度的产物例2、“有税必有法”，对此的正确解释是（）A、先有税，后有法B、税收具有强制性、无偿性、固定性C、税法是税收的法律依据和法律保障D、税收是国家制定法律的前提和基础CC（二）我国税收的种类1、税收的种类——根据征税对象划分：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税两个影响最大的税种增值税性质：纳税人：税率：计税方法优点流转税基本税率17%增值税＝商品销售额×17%－上一环节已缴税金避免重复征税，防止偷漏税行为，促进生产的专业化和体现公平竞争,有利于财政收入的稳定增长征税对象：增值额单位和个人1.某服装公司向纺织厂购进一批布料付出人民币23.4万元（其中布料售价为20万元，增值税3.4万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为33万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？33×17%－3.4=2.21万元【问题探究】：一位乡镇企业的厂长带领职工奋力拼搏，使工厂扭亏为赢，乡政府奖给他8万元人民币。你认为该厂长要纳税吗？个人所得税纳税人税率作用财政收入的重要来源,调节收入分配，实现社会公平的有效手段在我国境内有住所无住所或无住所而在境内居住满一年从我国境内外取得所得的个人不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人“高收入者多纳税，低收入者少纳税”特点征税对象个人所得Ａ、我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳个人所得税？Ｂ、一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？个人所得税:应税项目不同,税率不同:①比例税率：如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。②超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。“纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低”个人工资薪金所得税率级数全月应纳税所得额税率%1不超过500元部分52超过500～2000元部分103超过2000～5000元部分154超过5000～20000元部分205超过20000～40000元部分256超过40000～60000元部分307超过60000～80000元部分358超过80000～100000元部分409超过100000元部分45如果一个人的月工资扣除三金后为6000元，那么他应缴纳的税款是多少？应税所得额=6000-2000=4000元不超过500元部分：500X5%=25元超过500至2000元部分：1500X10%=150元超过2000至5000元部分：2000X15%=300元累计共应纳税25+150+300=475元例4、征收个人所得税（）①有利于实现共同富裕②不利于贯彻效率优先分配原则③其实质是维护一定程度的平均主义分配制度④有利于增加财政收入A、①②B、①③C、①④D、②③C（三）依法纳税是公民的基本义务1、依法纳税的必要性2、四种违反税法的行为3、公民如何履行依法纳税的义务取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。是财政收入的主要来源，是实现政府职能的物质保障。我国税收的作用：纳税人人民我国税收的性质：为什么要纳税？一、是从我国税收的性质来讲，我国的税收是取之于民、用之于民的新型税收，国家利益、集体利益、个人利益在整体上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与公民息息相关。二、税收是组成财政收入的基本形式，税收是国家发挥作用，实现其职能的物质基础，有国必有税。材料一:2004年12月，浙江省临海市国家税务局稽查局在案件协查中，发现临海市翔诚饰品有限公司存在虚开发票、骗税较大嫌疑。经查，2001年至2004年期间，临海市翔诚饰品有限公司等涉案5户企业采取非法购汇、虚抬出口产品价格等手段，实施骗取出口退税款1208.93万元，其中实际骗取出口退税款801.93万元；采取销售不入账等手段偷逃增值税122.22万元；取得虚开增值税专用发票517份，税额544.44万元，抵扣增值税进项税额528.29万元。探究：海市翔诚饰品有限公司上述行为属于违反税法的什么行为？--指纳税人用欺骗的手段获得国家税收优惠的行为。内容：在我国，骗取国家出口退税，还有骗取国家税收优惠的行为骗税是骗得税收优惠,偷税是设法隐瞒应税收入.(主要区别)(2)骗税(1)偷税---是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒的方式，不缴或者少缴应纳税款的行为。处罚:责令其缴纳税款外，还加收滞纳金并处罚款,严重的要追究刑事责任.某服装厂以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款28万元，税务员多次催缴税款，该厂以无钱为由拒不缴纳税款。更为严重的是该老板伙指令保安打伤了两名过来检查的税务人员。材料二：探究：该厂老板的行为属于违反税法的什么行为？---纳税人超过税务机关规定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为。（3）欠税---是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。(4)抗税判断下列行为分别属于哪种违反税法的表现：A、伪造、涂改、销毁帐册和票据B、未按规定期限缴纳税款C、伪造、涂改出口退税凭证D、聚众闹事、威胁、围攻税务干部偷税欠税骗税抗税行为具体表现偷税欠税骗税抗税伪造、隐匿、销毁帐簿和记帐凭证；进行虚假的纳税申报.骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免拒绝接受税务机关依法进行纳税检查，威胁、围攻、殴打税务干部设法欺骗、隐瞒应税收入骗得税收优惠拖欠税款暴力、威胁手段拖欠想一想：纳税人偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律制裁，这与税收的特征有什么联系？1.这说明税收具有强制性。2.税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。征税必须有法律依据，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对不良行为进行批评和检举。依法纳税的同时，维护纳税人的权利从根本性质上讲，社会主义税收是取之于民、用之于民的新型税收，但是税金的征收和使用，是通过国家职能部门具体的人来操作完成的，他们的行为直接关系到国家的发展和纳税人的利益。依法维护自己的合法权益，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。Why权利意识（1）税收的含义（2）税收是财政收入的主要来源，向国家纳税可以增加财政收入，增强国家的调控力度，确保国家职能的发挥，实现国民经济的持续、快速、健康发展。因此，认为“公民向国家纳税有利于国家”是正确的。（3）社会主义税收是取之于民、用之于民的新型税收，国家利益、集体利益、个人利益在整体上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与公民息息相关。国家向公民征税只要符合现实生产力水平，会促进公民生活的改善。因此，认为“公民向国家纳税不利于个人”是片面的。辨析：公民向国家纳税有利于国家，不利于个人。