如何看审计报告

如何看审计报告江苏苏亚金诚会计师事务所有限公司——林雷(13951610710)目录•一、审计意见•二、财务报表•三、会计政策及会计估计•四、税项•五、财务报表主要项目附注•六、非经常性损益•七、关联方关系及关联交易•八、或有事项•九、其他一、审计意见•1、标准审计报告•2、非标准审计报告•带强调事项段的无保留意见审计报告•非无保留意见的审计报告•保留意见的审计报告•否定意见的审计报告•无法表示意见的审计报告标准审计报告•1、财务报表已经按照适用的企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。•2、注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。带强调事项段的无保留意见审计报告•1、可能对财务报表产生重大影响，被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；•2、不影响注册会计师发表的审计意见。带强调事项段的无保留意见审计报告•主要类型•（1）对持续经营能力产生重大疑虑•（2）重大不确定事项•（3）期后事项•（4）比较数据保留意见的审计报告•1、会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；•2、因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。保留意见的审计报告•主要类型•1、审计范围受到限制•2、会计政策运用不当•3、财务报表附注披露不充分•4、上期导致非无保留意见的事项仍未解决否定意见的审计报告•财务报表没有按照适用的会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。无法表示意见的审计报告•当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法确定财务报表的合法性与公允性。二、财务报表•根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定财务报表应当包括：•1、资产负债表•2、利润表•3、现金流量表•4、所有者（或股东）权益变动表•5、附注资产负债表•资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。•1、可以提供某一日期资产的总额及其结构；•2、可以提供某一日期负债的总额及其结构；•3、可以反映所有者拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。•资产负债表遵循“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式资产负债表资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：1、货币资金；•2、应收及预付款项；•3、交易性投资；•4、存货；•5、持有至到期投资；•6、长期股权投资；•7、投资性房地产；•8、固定资产；•9、生物资产；•10、递延所得税资产；•11、无形资产。资产负债表•资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：•1、短期借款；•2、应付及预收款项；•3、应交税金；•4、应付职工薪酬；•5、预计负债；•6、长期借款；•7、长期应付款；•8、应付债券；•9、递延所得税负债。资产负债表•资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：•1、实收资本（或股本）；•2、资本公积；•3、盈余公积；•4、未分配利润。•在合并资产负债表中，应当在所有者权益类单独列示少数股东权益。利润表•利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。•1、可以反映一定会计期间收入的实现情况；•2、可以反映一定会计期间的费用耗费情况；•3、可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值等情况。利润表•利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目：•1、营业收入；•2、营业成本；•3、营业税金；•4、管理费用；•5、销售费用；•6、财务费用；•7、投资收益；•8、公允价值变动损益；•9、资产减值损失；•10、非流动资产处置损益；•11、所得税费用；•12、净利润。•在合并利润表中，企业应当在净利润项目之下单独列示归属于母公司的损益和归属于少数股东的损益。现金流量表•现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。•1、有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；•2、有助于预测企业未来现金流量；•3、有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。现金流量表•经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：•1、销售商品、提供劳务收到的现金；•2、收到的税费返还；•3、收到其他与经营活动有关的现金；•4、购买商品、接受劳务支付的现金；•5、支付给职工以及为职工支付的现金；•6、支付的各项税费；•7、支付其他与经营活动有关的现金。现金流量表•投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：•1、收回投资收到的现金；•2、取得投资收益收到的现金；•3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；•4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；•5、收到其他与投资活动有关的现金；•6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；•7、投资支付的现金；•8、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；•9、支付其他与投资活动有关的现金。现金流量表•筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：•（一）吸收投资收到的现金；•（二）取得借款收到的现金；•（三）收到其他与筹资活动有关的现金；•（四）偿还债务支付的现金；•（五）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；•（六）支付其他与筹资活动有关的现金。所有者权益变动表•所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。•1、反映所有者权益总量的增减变动。•2、反映所有者权益增减变动的重要结构性信息。•3、反映直接计入所有者权益的利得和损失。所有者权益变动表•所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：•1、净利润；•2、直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；•3、会计政策变更和差错更正的累积影响金额；•4、所有者投入资本和向所有者分配利润等；•5、按照规定提取的盈余公积；•6、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。报表之间的勾稽关系•1、资产负债表中所有者权益=所有者权益变动表中所有者权益合计•2、利润表中的净利润=所有者权益变动表中本年净利润•3、现金流量表中期初或期末现金及现金等价物余额=资产负债表货币资金与交易性金融性资产分析的数据三、会计政策与会计估计•根据«企业会计准则第30号——财务报表列报»企业应当披露采用的重要会计政策和重要会计估计•重要会计政策•1、应收款项坏账准备的确认标准、计提方法；•2、发出存货的计价方法；•3、投资房地产的种类和计价模式；•4、固定资产的确认标准、分类和折旧方法；•5、借款费用资本化的确认原则、资本化期间、暂停资本化期间以及借款费用资本化金额的计算方法；•6、销售收入确认原则。三、会计政策与会计估计•重要会计估计•1、坏账计提的比例（余额百分比法、账龄分析法）；•2、单项金额重大的应收款项；•3、固定资产残值率；•4、固定资产折旧年限；•5、无形资产摊销年限；•6、长期待摊费用的摊销年限。四、税项•1、公司（包括子公司、分公司）适用的税项、执行的税率及其变化；•2、公司享受的各项税收优惠政策，享受税收优惠政策的有效期限，享受的税收优惠政策的优惠金额。五、财务报表主要项目附注•1、主要财务报表项目的结构情况；•2、主要资产变现能力；•3、相关资产和负债的内容；•4、相关减值准备情况；五、财务报表主要项目附注•财务报表主要项目附注均按期初数、期末数和上年数、本年数列示：•1、货币资金（抵押、质押、冻结和保证金）；•2、交易性金融资产（类别、变现是否受限制）•3、应收票据（已贴现、质押的商业承兑票据）；•4、应收账款（账龄、信用风险特征组合、核销的应收账款、前几名明细、已全额计提坏账准备，本期转回或全额收回）；•5、其他应收款（账龄、信用风险特征组合、核销的应收账款、前几名明细、已全额计提坏账准备，本期转回或全额收回）；•6、预付款项（账龄及前几名明细）•7、存货（类别、跌价准备变化和利息资本化）五、财务报表主要项目附注•8、可供出售金融资产（类别、变现是否受限制和可供出售金融资产的长期债权投资明细情况）；•9、长期股权投资（名称、住址、法人代表、注册资本、持股比例、初始投资成本、期初余额、本期增减变动、期末余额、核算方法、减值情况）；•10、投资性房地产(按公允价值计量：本期增加减少方式、期初、期末公允价值，改变计量模式有关情况）；•11、固定资产（原价、累计折旧类别、本期增减变化，减值、闲置情况、融资租入、经营性出租、待售、抵押情况）；•12、在建工程（期初、期末、增减变化，资本化利息、工程进度、资金来源、减值情况）；•13、无形资产（原值及累计摊销期初、期末、增减变化，抵押情况）；五、财务报表主要项目附注•14、长期待摊费用（类别及期初、期末、增减变化、摊销情况）；•15、递延所得税资产与负债（类别及期初、期末数）；•16、短期借款（类别，逾期未还情况）；•17、应付票据（类别、到期未付情况）；•18、应付账款、预收款项（账龄、主要明细单位、账龄较长的原因）•19、应付职工薪酬（项目及期初、期末和增减变化）五、财务报表主要项目附注•20、应交税费(项目、期初、期末数，有否逾期，逾期是否有相关批文）；•21、其他应付款（账龄、前几名明细、账龄较长未付原因）；•22、预计负债（提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、辞退福利、待执行的亏损合同期初、期末及增减变化）；•23、一年内到期的非流动负债（借款、债券、应付款起止日、利率、利息和条件）；•24、长期借款、应付债券、长期应付款（种类、起止日、利率、利息及展期的条件、本金、利息和预计还款安排）•25、其他非流动负债（按项目列示，本期取得的各类与资产相关、与收益相关的政府补助）；五、财务报表主要项目附注•26、实收资本（报告期有增资或减资，应了解验资情况)；•27、资本公积（增减变化情况）；•28、盈余公积（转增资本、弥补亏损、分派股利）；•29、未分配利润（会计政策变更、重大会计差错更正、同一控制导致的合并范围变更影响的年初未分配利润，本年提取的公积金、转增资本及分配的股利）；五、财务报表主要项目附注•30、营业收入、营业成本（分品种对比列示和前几名情况）；•31、投资收益（类别、按成本法、权益法核算的长期股权投资收益，位列前几名的情况）；•32、资产减值损失（类别）；•33、营业外收入、支出（类别，政府补助相关批文）；•34、所得税费用；•35、其他综合收益（可供出售金融资产产生的利得金额、按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额、现金流量套期工具产生的利得金额、外币财务报表折算差额）。六、非经常性损益•非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的损益。六、非经常性损益•非经常性损益通常包括以下项目：•1、非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分；•2、越权审批，或无正式批准文件，或偶发性的税收返还、减免；•3、计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外；•4、计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费；•5、企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值产生的收益；•6、非货币性资产交换损益；•7、委托他人投资或管理资产的损益；六、非经常性损益•8、因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备；•9、债务重组损益；•10、企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等；•11、交易价格显失公允的交易产生的超过公允