费用和利润

第十章收入、费用和利润一、单项选择题1．企业销售商品发生的销售折让应（）。A．增加销售费用B．冲减主营业务收入C．增加主营业务成本D．增加营业外支出2．下列项目中，属于其他业务收入的是（）。A．罚款收入B．出售固定资产收入C．材料销售收入D．出售无形资产收入3．下列各项中，应作为管理费用处理的是（）。A．自然灾害造成的流动资产净损失B．退休人员的工资C．固定资产盘亏净损失D．专设销售机构人员的工资4．J公司2007年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入200000元，预计合同总成本170000元，至2007年12月31日，实际发生成本136000元。J公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算，J公司2007年度应确认的劳务收入为（）元。A．200000B．170000C．160000D．1360005．企业发生的业务招待费应计入（）科目。A．制造费用B．营业费用C．生产成本D．管理费用6．某企业采用分期收款方式销售商品，2007年1月份发出商品100件，每件售价100元，成本75元，增值税税率17%，合同约定分7次付款，产品发出时付款40%，以后6个月每月一日各付10%，该企业1月份应结转的主营业务成本为（）元。A．7500B．8775C．10000D．30007．某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2002年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。A．0B．200C．234D．2208．专设销售机构的办公费用应计入（）科目。A．管理费用B．销售费用C．主营业务成本D．其他业务支出9．企业摊销无形资产价值应借记的账户是（）A．“其他业务支出”B．“营业外支出”C．“管理费用”D．“财务费用”10．A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为（）万元。A．120B．114C．200D．68．4二、多项选择题1．下列项目中，应计入“管理费用”科目的是（）。A．业务招待费B．捐赠支出C．提取的职工教育经费D．印花税E．教育费附加2．下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（）。A．出售固定资产净收益B．出售无形资产净收益C．出租无形资产净收益D．罚款收入E．接受现金资产捐赠3．影响企业营业利润的因素有（）。A．投资收益B．主营业务成本C．销售费用D．财务费用E．管理费用4．一般工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（）。A．增值税销项税额B．消费税C．城市维护建设税D．印花税E．营业税5．下列税金中应计入管理费用的是（）。A．房产税B．土地使用税C．车船使用税D．印花税E．耕地占用税6．企业确定合同完工进度时可以选用的方法有（）。A．累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例B．已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例C．实际测定的完工进度D．计划完工进度E．约定产量比例法7．下列项目中，应计入营业外支出的有（）。A．固定资产盘亏损失B．罚款支出C．公益救济性捐赠支出D．业务招待费E．出售无形资产净损失8．提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括（）。A．收入的金额能够可靠地计量B．相关的经济利益很可能流入企业C．交易中已发生的成本能够可靠地计量D．交易中将发生的成本能够可靠地计量E．交易的完工进度能够可靠地确定9．下列有关售后回购处理正确的有（）。A．采用售后回购方式销售商品的，一般情况下收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用B．有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理C．有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，仍然将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用D．售后回购在任何情况下都不确认收入E．售后回购核算中不会涉及到发出商品的核算10．关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（）。A．采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理B．对于订货销售，应在收到款项时确认为收入C．对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入D．对收取手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入E．对视同买断代销方式，委托方一定在发出商品时确认收入三、判断题1．我国会计准则所界定的收入概念与利得的概念是相同的。（）2．A公司将一批商品销售给B公司，但合同规定A公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权或对已售出的商品实施控制。因而，A公司不能确认收入。（）3．A公司接受B公司订货合同，已收取合同价款的40%，但库存没有符合合同标准的现货，需要新设计制造。A公司应在完成合同并将商品移交给B公司后，才能确认收入。（）4．跨年度劳务在资产负债表日，劳务的结果不能可靠地估计，且已发生的成本预期不能补偿时，一般只确认成本，不确认收入。()5．采用预收货款方式销售产品，应于收到货款时确认收入。（）6．企业营业税金及附加的核算内容包括应由产品和提供劳务负担的营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加等。()7．销售退回属于本年度的，应冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本。（）8．企业的技术转让费、业务招待费、无形资产摊销，都应计入“管理费用”科目。()9．存货、固定资产发生盘亏损失时，均应作为营业外支出处理。（）10．投资收益属于利润总额的构成内容，但不属于营业利润的构成内容。()四、计算分析题1．甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17%。2007年3月6日甲公司委托乙公司销售商品，合同规定，如果乙公司没有将商品售出，可将商品退回甲公司，商品成本800万元，协议价为不含增值税额1000万元，商品已发出。2007年6月8日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价240万元，增值税为40．80万元，同日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20%，甲公司给乙公司开具增值税发票，2007年6月28日收到货款。要求：（1）编制甲公司委托代销的会计分录。（2）编制乙公司受托代销的会计分录。2．20×5年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600万元。假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为340万元，并于当天收到增值税额340万元。折现率为7．93%。要求：根据题意做出相关的会计处理。五、综合题J企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为33%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。J公司2003年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）：（1）12月1日，向A公司销售商品一批，价款为500000元，该商品成本为400000元，当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。（2）12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为200000元，增值税专用发票上注明售价300000元。J公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。（3）12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为400000元，实际成本为250000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。（4）12月11日，与D企业签订代销协议：D企业委托本公司销售其商品100件，协议规定：本公司应按每件3500元的价格对外销售，D企业按售价的10%支付本公司手续费。本公司当日收到商品。（5）12月19日接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入450000元，至年底已预收款项180000元，实际发生成本75000元，均为人工费用，预计还会发生成本150000元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。（6）12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品80件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D企业，并向D企业支付商品代销款（已扣手续费）（假定此项业务不考虑除增值税以外的税费）。（7）2003年6月25日，甲企业与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为750000元。协议规定，J公司应在6个月后将商品购回，回购价为930000元。2003年12月25日购回，价款已支付。已知该商品的实际成本为600000元。（假设只考虑增值税）要求：根据上述业务编制相关会计分录，其中业务（7）要求编制全部会计分录。第十章收入、费用和利润答案一、单项选择题1-5BCBCD6-10ABBCA二、多项选择题1．AD2．ABDE3．ABCDE4．BCE5．ABCD6．ABC7．ABCE8．ABCDE9．AB10．AD三、判断题12345678910×√√√×√√×××四、计算分析题1．（1）甲公司（委托方）①2005年3月6日甲公司将商品交给乙公司时借：发出商品800贷：库存商品800②2005年6月8日甲公司收到乙公司开来的代销清单借：应收账款—乙公司234贷：主营业务收入1000×20%=200应交税费——应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本800×20%=160贷：发出商品160③2005年6月28日收到货款借：银行存款234贷：应收账款—乙公司234（2）乙公司（受托方）①2005年3月6日乙公司收到商品时借：受托代销商品1000贷：受托代销商品款1000②2005年6月8日实际销售时借：银行存款280.80贷：主营业务收入240应交税费—应交增值税（销项税额）40.80借：主营业务成本200贷：受托代销商品200借：受托代销商品款200应交税金—应交增值税（进项税额）34贷：应付账款—甲企业234③2005年6月28日支付货款时借：应付账款234贷：银行存款2342．（1）20×5年1月1日销售实现时：借：长期应收款20000000银行存款3400000贷：主营业务收入16000000应交税费——应交增值税（销项税额）3400000未实现融资收益4000000借：主营业务成本15600000贷：库存商品15600000（2）20×5年12月31日收取货款时：借：银行存款4000000贷：长期应收款4000000摊销额=（2000-400）×7．93%=126．88（万元）借：未实现融资收益1268800贷：财务费用1268800（3）20×6年12月31日收取货款时：借：银行存款4000000贷：长期应收款4000000摊销额=[（2000-400）-（400-126．88）]×7．93%=105.22（万元）借：未实现融资收益1052200贷：财务费用1052200五、综合题（1）售后租回不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税：借：银行存款585000贷：库存商品400000应交税费——应交增值税（销项税额）85000递延收益（或预收账款）100000（2）借：发出商品200000贷：库存商品200000借：应收账款——应收销项税额51000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）51000（3）借：应收账款——C企业468000贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000借：主营业务成本250000贷：库存商品250000借：主营业务收