短期借款和长期借款的核算

企业财务会计短期借款和长期借款的核算【教学目标】•1.知识目标：掌握短期借款和长期借款的核算。•2.能力目标：正确进行账务处理。【教学重点、难点】•1．教学重点：短期借款的账务处理、长期借款的账务处理。•2．教学难点：借款利息的账务处理。一、短期借款的核算（一）短期借款的概念•短期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。•（二）短期借款的种类•请同学们说说各种短期借款原因？一、短期借款的核算•（三）短期借款的核算•1.开设的账户：“短期借款”“应付利息”“财务费用”等。•为了反映和监督各种短期借款的取得和归还业务，企业除应设置“短期借款”账户外，还应按债权人设置明细账户，并按借款种类、贷款人和币种进行明细核算企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户；归还借款时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户；“短期借款”账户期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。•资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。一、短期借款的核算•（三）短期借款的核算一、短期借款的核算•2.账务处理：•本节的难点：借款利息的处理（归纳为三种情况）•（1）借入短期借款时：•借：银行存款（本金）•贷：短期借款（本金）•（2）付息和还本的处理：（难点）•A.当月利息当月支付•按月付息借：财务费用（月利息）•贷：银行存款（月利息）•到期还本借：短期借款（本金）•贷：银行存款（本金）•【例7-39】合安公司于2007年7月1日从某银行借入200000元、年利率为6%、期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。•取得借款存入银行：•借：银行存款200000•贷：短期借款——某银行(临时借款)200000一、短期借款的核算•每月支付借款利息：•月利息额＝200000×6%÷12＝1000(元)•借：财务费用1000•贷：银行存款1000•借款期满归还本金：•借：短期借款——某银行(临时借款)200000•贷：银行存款200000•练习：2008年4月1日，企业向银行借入期为2个月的款项20000元，年利率为6%，按月付息，到期还本。分别编制借入、按月付息、到期还本的分录。一、短期借款的核算•B.每月预提，按季支付•7-40，假定合安公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。则：7月、8月、10月、11月，每月应计提的借款利息的•账务处理为：•借：财务费用1000•贷：应付利息1000【例7-40】接例一、短期借款的核算•9月，实际支付本季度借款利息(3000元，下同)的账务处理为：•借：应付利息2000•财务费用1000•贷：银行存款3000•2007年12月31日支付本金和第四季度利息的账务处理为：•借：应付利息2000•财务费用1000•短期借款——某银行(临时借款)200000•贷：银行存款203000•练习：2008年4月1日，企业向银行借入期为3个月的款项100000元，年利率为6%，按月提息，按季付息，到期还本。分别编制借入、按月提息、按季付息、到期还本的分录。一、短期借款的核算•C.到期一次还本付息•举例：2008年3月1日，企业向银行借入期为5个月的款项300000元，年利率为6%，按月提息，到期一次还本付息。分别编制借入、按月提息、到期一次还本付息的分录。二、长期借款的核算•（一）长期借款的概念•长期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。•（二）长期借款的种类•固定资产投资借款•更新改造借款•科研开发借款等。二、长期借款的核算•（三）长期借款的核算•为了核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项长期借款，企业应当设置“长期借款”账户。该账户的贷方反映企业借入的各项借款，借方反映企业归还的各项借款，期末贷方余额反映企业尚未偿还的长期借款。该科目应按贷款的单位和贷款种类设置明细科目分别“本金”和“利息调整”进行明细核算。二、长期借款的核算•注：①取得借款；②计提应付借款利息；③归还借款本金和利息。二、长期借款的核算•（四）长期借款的核算•1.借入款项：借：银行存款•贷：长期借款•2.计算长期借款利息：（年利息=本金×年利率）难点•属于筹借期间的，计入管理费用:•借：管理费用•贷：长期借款•属于生产经营期的，计入财务费用:•借：财务费用•贷：长期借款二、长期借款的核算•如果长期借款用于需要经过相当长时间的购建或者生产经营才能达到预定可使用或者销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。•a.在固定资产达到预定可使用状态前所发生的利息应当资本化，计入“在建工程”•借：在建工程——XX•贷：应付利息•b.在固定资产达到预定可使用状态后所发生的利息应当计入当期损益，计入“财务费用”•借：财务费用•贷：应付利息•3.到期还本付息•借：长期借款（本金）•应付利息•贷：银行存款（本息）二、长期借款的核算•1.取得借款•【例7-41】合安公司2007年1月1日从银行借入1200000元，期限2年，年利率10%，到期一次还本付息，不计复利。该借款用于新建办公楼，建造期为一年。•借：银行存款1200000•贷：长期借款——本金1200000•2.计提长期借款利息•【例7-42】接例7-41，2007年合安公司每月计提借款利息。•利息金额＝1200000×10%÷12＝10000(元)•借：在建工程——办公楼10000•贷：应付利息10000•2.计提长期借款利息•【例7-43】接例7-42，2008年合安公司每月计提借款利息。•借：财务费用10000•贷：应付利息10000二、长期借款的核算•练习：2007年1月1日，企业向银行借入期为2年的款项200000元，年利率为9%，到期一次还本付息。该借款全部用于固定资产建设，工程一年后完工。为简化核算，利息按年计算。分别编制借入、按年计息、到期还本付息的分录。•短期借款与长期借款主要区别：•二、长期借款的核算•课后作业：习题集：P67～68实训六和实训七。谢谢！请提宝贵意见！