第6章 计算机辅助审计―审计数据分析

张文秀Email:[e-mail]2第六章审计数据分析概述审计证据及审计取证常用审计数据分析方法其它审计数据分析方法介绍3审计数据分析的目的是为了通过对采集来的电子数据进行分析，从而获取审计证据。审计数据分析指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。4审计证据审计证据有下列几种：以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；以实物形式存在并证明审计事项的实物证据；与审计事项有关人员提供的口头证据；专门机构或者专门人员的鉴定结论和勘验笔录；以录音录像或者计算机储存、处理的证明审计事项的视听或者电子数据资料；其他证据。5直接取证审计取证延伸取证审计人员利用有关电子数据直接取证。审计人员应当将被审计单位提供的原始电子数据、分析处理过程中产生的数据等妥善保存。数据分析的明细结果交给被审单位，征求意见，最后经双方认定的结果确定后，便可以将分析结果具体化为纸质资料，由被审计单位签字确认，作为审计取证资料。如果数据分析的结果仅是揭示了问题的线索，不能直接发现和合适问题，则应根据审计线索进行延伸审计，获取审计证明材料。可以采取集中分析、分散调查的方式进行审计过程的组织，提高审计的广度、深度和效率。6账表分析数据查询审计抽样统计分析数值分析常用的审计数据分析方法7账表分析账表分析是指通过审计软件把采集来的财务备份数据还原成电子账表，然后直观地审查被审计单位的总账、明细账、凭证、资产负债表等财务数据，从而达到审计分析的目的。优点：简单方便、比较直观；对审计人员的技术水平要求较低。现场审计实施系统（AO）中就采用了这种方法！8AO的账表分析功能9AO的账表分析功能10数据查询是目前面向数据的计算机辅助审计中最常用的数据分析方法。数据查询是指审计人员根据自己的经验，按照一定的审计分析模型，在通用软件中采用SQL语句来分析采集来的电子数据，或采用一些审计软件通过运行各种各样的查询命令以某些预定义的格式来检测被审计单位的电子数据。优点：提高了审计的正确性与准确性；使审计人员告别手工翻账的作业模式；SQL语句的强大查询功能，可以完成复杂的数据分析功能。多数审计软件都支持这种数据分析方法，如：AO、ACL、IDEA等。11检查税收征收表中有无“负纳税”数据检查税收征收表中有无“超期滞纳”数据检查凭证表中有无借贷不平衡：数据查询分析案例select*from征收表where实纳税额0;select*from征收表where滞纳天数10;select日期,凭证号from凭证表groupby日期,凭证号having(sum([借方])-sum([贷方]))0;12审计抽样审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体特征的一种方法。它是随着经济的发展、被审计单位规模的扩大以及内部控制的不断健全与完善，而逐渐被广泛应用的审计方法。根据决策依据方法的不同，审计抽样可以分为两大类：统计抽样是在审计抽样过程中，应用概率论和数据统计的模型和方法来确定样本量、选择抽样方法、对样本结果进行评估并推断总体特征的一种审计抽样方法。非统计抽样也称为判断抽样，由审计人根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评。13AO的审计抽样功能14IDEA的审计抽样功能15统计分析在面向数据的计算机辅助审计中，统计分析的目的是探索被审计数据内在的数量规律性，以发现异常现象，快速寻找审计突破口。常用的统计分析方法包括一般统计、分层分析和分类分析等。16一般统计一般统计常用于具体分析之前，以对数据有一个大致的了解，它能够快速地发现异常现象，为后续的分析工作确定目标。一般统计对数值字段提供下列统计信息：全部字段以及正值字段、负值字段和零值字段的个数，某类数据的平均值，绝对值以及最大或最小的若干个值等。17分层分析它是通过数据分布来发现异常的一种常用方法。做法：选取一个数值类型的字段作为分层字段，根据其值域将这一字段划分为若干个相等或不等的区间，通过观察对应的其它字段在分层字段的各个区间上的分布情况来确定需要重点考察的范围。18分类分析它是通过数据分布来发现异常的另一种常用方法。做法：首先选择某一字段作为分类字段，然后，通过观察其它对应字段在分类字段各个取值点上的分布情况来确定需要重点考察的对象。分类分析的思路类似于“分类汇总”，它是一种简单而非常常用的数据分析手段。与分层分析不同的是，分类分析中用作分类的某一字段不一定是数值型，可以是其他类型的数据，而分层分析中用作分层的某一字段则一定是数值型数据。19AO的统计分析功能类似于一般统计包括：数值统计、分类统计、分层统计20IDEA的统计分析功能21数值分析重号分析断号分析Benford定律的审计应用它是根据字段的具体数据值的分布情况、出现频率等对字段进行分析，从而发现审计线索的一种审计数据分析方法。做法：先不考虑具体业务对电子数据进行分析，然后对分析出的可疑数据结合具体的业务进行审计。这种方法较易于发现被审计数据中的隐藏信息。22重号分析重号分析用来查找被审计数据某个字段（或某些字段）中重复的数据。例如，检查一个数据表中是否存在相同的发票被重复多次记账。23断号分析断号分析主要是对某字段在数据记录中是否连续进行分析。AO中断号分析主要针对整数和日期类型的数据。24AO中的数值分析25Benford定律的审计应用Benford定律的来源Benford定律的定义Benford定律的适用条件对数表手册磨损程度和页码数字大小呈递减关系指数字及数字序列在一个数据集中遵循可预测的规律：lg(1+1/d)数据量具备一定规模；数据没有人工设定的max/min范围；数据受人为影响较小。26Benford定律的审计应用27基于业务规则的审计数据分析方法基于数据匹配技术的审计数据分析方法基于孤立点检测的审计数据分析方法可视化数据展现在审计数据分析中的应用其它审计数据分析方法28基于业务规则的审计数据分析方法规则库被审计数据规则库检索否是是否符合定义的业务规则？审计专业判断审计证据可疑数据29基于数据匹配技术的审计数据分析方法（含有相似重复实体）相似重复实体数据预处理数据相似检测选择公共字段可疑数据算法库规则集被审计数据2审计专业判断审计证据被审计数据130基于孤立点检测的审计数据分析方法算法库被审计数据是孤立点是否可疑？孤立点规则集审计专业判断数据检测数据是否符合预定义规则？否是否孤立点检测审计证据31可视化数据展现在审计数据分析中的应用32思考题常用的审计数据分析方法有哪些？谈谈本文介绍的这些审计数据分析方法的优缺点。33Question?