第七章 财政收入规模与构成分析

第一节财政收入分类第二节财政收入规模影响因素及我国的实证分析第三节我国当前财政收入规模水平的分析和评估第四节财政收入形式构成和预算外资金分析第七章财政收入规模与构成分析第一节财政收入分类一、财政收入分类的依据二、我国现行的财政收入分类一、财政收入及其分类的依据财政收入：是指国家占有的以货币表现的一定量的国民收入；如2010年我国公共财政收入83101亿元财政收入：也可理解为组织财政收入的过程；财政收入分类的必要性收入规模庞大且项目繁多；科学分类有助于弄清收入结构，合理组织财政收入，提高财政收入的合理性，促进经济发展财政收入分类的依据：可从不同角度分类，但必须与财政收入的性质吻合要与国家的实际相适应第一节财政收入分类二、我国现行的财政收入分类1、按财政收入形式分类税收收入：多达十多个税种，是财政收入的主体非税收入：专项收入、行政事业性收费、罚没收入、其它收入政府性基金：多达40多种债务收入：具有不确定性，取决于宏观调控需要。如2011年我国拟安排财政赤字9000亿元，这一规模低于2009年预算安排的9500亿元和2010年初安排的10500亿元赤字。预算外收入：预算外资金收入是指行政事业单位为履行政府职能、弥补事业发展经费不足，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章收取或提取，纳入财政预算外专户管理的财政性收入。如政府性基金。制度外收入：有争议，范围不确定制度外收入是指既不纳入预算内又不纳入预算外管理的非税收入，由征收主体自由支配、自行管理，几乎没有任何法律约束，其中主要来源于“三乱”收入(乱收费、乱罚款、乱摊派),各目繁多，秩序混乱。第一节财政收入分类资料：政府性基金政府性基金预算管理的基金共43项。按收入来源划分，向社会征收的基金31项，包括铁路建设基金、民航基础设施建设基金、港口建设费、国家重大水利工程建设基金等。其他收入来源的基金12项，包括国有土地使用权出让收入、彩票公益金、政府住房基金等。按收入归属划分，属于中央收入的基金9项，属于地方收入的基金20项，属于中央与地方共享收入的基金14项。按支出用途划分，用于公路、铁路、民航、港口等建设的基金9项；用于水利建设的基金4项；用于城市维护建设的基金8项；用于教育、文化、体育等事业发展的基金7项；用于移民和社会保障的基金5项；用于生态环境建设的基金5项；用于其他方面的基金5项。第一节财政收入分类资料：政府性基金2009年，全国基金收入18335.04亿元，相当于同期全国财政收入的26.8%。其中：中央基金收入2507.67亿元，占13.7%；地方基金收入15827.37亿元，占86.3%。在基金收入中，国有土地使用权出让收入占主体。2009年，全国土地使用权出让金收入14239.7亿元，占全国基金收入的77.7%。2010年全国性基金收入达36785.02亿元，其中国有土地使用权出让金收入达28197.7亿元第一节财政收入分类二、我国现行的财政收入分类2、按财政资金的管理方式分类一般预算收入（公共财政收入）：税收收入、非税收入预算外收入：纳入预算管理程序，实行“收支两条线”管理，由部门或地方政府自收自支3、按财政收入来源分类以所有制结构为标准为分：国有经济收入、集体经济收入、个体经济收入等以经济部门结构来分类：工业部门收入、农业部门收入等；一、二、三产业收入等第一节财政收入分类“十一五”前4年，二、三产业税收占比分别为54.5%和45.5%，第三产业所占比重比“十五”提高4.5个百分点。以房地产、金融业为代表的现代服务业税收增长较快，“十一五”前4年年增幅均达到37.4%，明显高于整体税收增长幅度。第一节财政收入分类税收结构第二节财政收入规模的影响因素及我国的实证分析一、影响财政收入规模水平的主要经济因素二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析一、影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平经济决定财政。经济规模越大，经济效益越高，则财政收入就越多。经济是源，财政是流，源远流长。经济发展的技术进步贡献率越高，财政收入也越高。其一，技术进步有助于加快经济发展，扩大经济规模；其二，有助于提高劳动生产率，降低能耗与物耗，提高企业的经济效益，提高产品附加值。社会总产品价值C+V+M中的M部分越大，财政收入也就越大。第二节财政收入规模的影响因素及我国的实证分析第二节财政收入规模的影响因素及我国的实证分析经济增长与财政收入的关系年份财政收入GDP财政收入占GDP%2006年3876021631417.92%2007年5133226581019.31%2008年6133031404519.53%2009年6851834090320.10%2010年8310140120220.71%一、影响财政收入规模水平的主要经济因素（二）分配政策和分配制度在经济水平一定的条件下，财政收入规模收取决于分配政策和分配制度社会权力架构中，集权与分权的关系是一个重要影响因素。政治体制越是倾向于集权，财政分配的比例越高此外，政府包办的社会福利越多，财政分配的比例也越高总之，在现代社会政治民主的框架下，政府与市场（各方）会围绕财政收入的规模进行博弈。简言之，财政收入的规模并非由政府单方面决定。第二节财政收入规模的影响因素及我国的实证分析一、影响财政收入规模水平的主要经济因素（三）物价对财政收入的影响财政收入本身就是一个一定价格水平下的收入量，受物价变动影响较大随价格总水平上升而财政收入同步上升，此时的财政收入只是“虚增”，实际购买力并没有提高可利用GDP平减指数消除价格对财政收入的影响财政收入名义增长率财政收入实际增长率如果因物价上涨，名义财政收入增加而实际财政收入并没有增长，可能的情况是政府征收了“通货膨胀税”第二节财政收入规模的影响因素及我国的实证分析GDP平减价格指数=名义GDP／实际GDP其中，名义GDP按当年价格计算，实际GDP按不变价格计算。实际财政收入=名义财政收入/GDP平减价格指数GDP平减指数与财政实际收入财政收入名义增长和实际增长的对比-10.00-5.000.005.0010.0015.0020.0025.0030.0019791980198119821983198419851986198719881989199019911992199319941995199619971998199920002001财政收入名义增长率%财政收入实际增长率图7-1财政收入名义增长和实际增长的对比一、影响财政收入规模水平的主要经济因素（三）物价对财政收入的影响此外，现行税收制度也在一定程度上决定价格变动对财政收入的影响以累进所得税为主体的税制的影响：同向变动以比例税率的流转税为主体的税制的影响：没有实际增长以定额税率为主体的税制的影响：实际财政收入随物价上升而减少例：我国资源税征税方式的调整第二节财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析（一）总体评估（参见P88）（二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响改革初期的放权让利政府收入下降，只能是“吃饭”财政，导致政府对宏观经济的调控能力下降，也对政府消除地区发展差距，实现经济、社会的协调发展带来不利影响第二节财政收入规模的影响因素及我国的实证分析二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析（三）“九五”时期实现财政收支的良性循环1994年，我国全面对税制进行改革，实行了分税制的财政预算管理体制重新调整了政府与企业、政府与居民、中央与地方的分配关系，调整了国民经济的分配格局，使得财政收入占GDP的比重逐渐回升，到2010年，按一般预算收入计算的财政收入占GDP的比重，已经回升到21%左右。第二节财政收入规模的影响因素及我国的实证分析《财政学》(第五版）陈共主编我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图图7-2我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图05101520253035比上年增长（%）占GDP比重（%）比上年增长（%）29.51.22210.219.61722.315.414.921.619.8占GDP比重（%）31.125.522.215.710.313.514.915.71616.517.31978年1980年1985年1990年1995年2000年2001年2002年2003年2004年2005年第三节我国当前财政收入规模水平的分析和评估一、财政收入规模水平二、合理调节财政收入规模的基本政策思路一、财政收入规模水平指标：财政收入占GDP的比重。为什么不用绝对值？国际上，财政收入占GDP的比重，因国家及其经济发展的差异有所差别，并没有统一标准分析财政收入占GDP的比重，要特别注意财政收入的统计口径。我国财政收入构成指标与国际标准有明显差别我国全口径财政收入（政府收入）应包括：预算内财政收入（税收+非税收收入）、预算外收入（政府性基金）、社会保障收入、列收列支的国有企业亏损补贴、制度外收入（有争议）第三节我国当前财政收入规模水平的分析和评估我国的财政收入（政府收入）138709亿元预算内财政收入（公共财政收入）83101亿元按预算程序管理的政府性基金36785.02亿元社会保障基金收入18823亿元2010年债务收入8500亿元税收收入73210.79亿元非税收入9890.72亿元专项收入2040.74亿元行政事业性收费2996.39亿元罚没收入1074.64亿元其它收入3778.95亿元制度外收入？？第三节我国当前财政收入规模水平的分析和评估2010年我国政府收入构成二、合理调节财政收入规模的基本政策思路关于目前理论界对财政收入占GDP比重的争论争论的基础并不一致实际已经并不低。鉴于财政支出的效率往往比民间或企业的财务支出效率要低，以保持稳定为宜兼顾企业、民生感受与财政收入增长刚性增长的矛盾稳妥推进税费改革，在可能的情况下，逐渐实行费改税推进税制改革，结构性减税与增税并行（如资源税、增值税改革等）逐渐实行“以支定收”的财政规模管控策略，规范国家与市场的关系第三节我国当前财政收入规模水平的分析和评估关于宏观税负宏观税负＝政府收入（全口径财政收入）/GDP我国2010年财政收入（或政府收入）（按IMF标准）A税收收入：73211亿元B非税收入：9890亿元C预算外收入：36785亿元D社会保障基金收入：18823亿元E（有争议的）国企经营收入、企业亏损补贴：忽略不计合计：138709亿元2010年我国GDP为401202亿元（最新调整数）宏观税负＝138709/401202＝34.57%说明：A+B即为通常意义上的公共财政收入第四节财政收入形式构成和预算外资金分析一、我国财政收入形式构成分析二、预算外资金分析一、我国财政收入形式构成分析（一）税收与收费我国财政收入（或政府收入）的构成（按IMF标准）A税收收入B（纳入一般预算管理的）非税收入：包括专项收入（参见P204第二段）、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资源有偿使用收入等C（实行收支两条线管理的）预算外收入：政府性基金收入（2010年包括48个基金）D社会保障基金收入E（有争议的）国企经营收入、企业亏损补贴第四节财政收入形式构成和预算外资金分析一、我国财政收入形式构成分析（二）收费的性质和特殊作用收费的性质：实质是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，以收回提供特殊商品和服务的部分或全部成本。使用费模拟市场价格，但又不同于市场价格。第四节财政收入形式构成和预算外资金分析一、我国财政收入形式构成分析（二）收费的性质和特殊作用税与收费的区别税收与政府提供的商品和服务没有直接关联，一般不规定使用用途，但收费与商品和服务有直接的联系，为专项收入、专项使用税收是作为政府的一般筹资手段，而收费是作为部门和地方政府的特定的筹资手段税收是政府的主要收入，须纳入预算管理，部门或地方性的收费按预算程序管理，形成政府性基金或由部门及地方自