财务管理专业毕业论文

我国企业内部控制研究院系：经济管理学院专业班：财务管理0801班姓名：王海玉学号：20081305028指导教师：焦跃华2012年5月我国企业内部控制研究ResearchonTheInternalControlofEnterpriseinChinaI摘要随着中国市场经济的发展，我国企业的市场不再是仅仅局限于国内，然而，任何事物都具有两面性，企业在获取利益的同时也面对了越来越多问题和更大的挑战。因此，企业应该从自身着手，真正做到从源头上解决问题，把问题和困难扼杀在萌芽阶段。研究中国企业内部控制研究，有利于提高会计信息资料的正确性和可靠性,保证生产和经济管理活动顺利进行,保护企业的财产安全完整,保证企业既定方针的贯彻实施,为审计工作提供良好基础。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展，企业得以运用有效的控制手段和控制方法进行风险管理，做到防微杜渐，提高自身的竞争力，提升企业形象，获取更大的利润。本文主要讲述了内部控制的含义、作用以及其产生的条件，通过三鹿奶粉事件，分析了内部控制与风险管理的关系，得到建立内部控制制度是社会企业发展完善的必要手段的结论。而且分析得到了现代中国企业内部控制已经产生的作用以及其存在的缺陷，从而为完善控制手段和方法和提高企业素质谋求策略。关键词：内部控制风险管理控制方法IIAbstractWiththedevelopmentofChina'sMarketEconomy,Chineseenterprisesmarketisnolongerconfinedtothedomestic.However,thateverythinghastwosides,enterprisestoobtainbenefits,atthesametime,enterprisesfacemoreandmoreproblemsandgreaterchallenges.Therefore,companiesshouldstartfromthemselves,trulyfromthesourcetosolvetheproblems,thenproblemsanddifficultiescanbenippedinthebudstage.Firstly,enterprisesshouldestablishinternalcontrolsystem.AsoundsystemofInternalControlscanhelptheinternalstaffanddepartmentmutualrestraintandmutualsupervision,toreduceoreveneliminatethephenomenonofcorruption,Soastoachievethebusinessobjectivessetbytheenterprise.AstheestablishmentoftheSocialistMarketEconomicsystem,InternalControlplaysamoreandmoreimportantroleintheBusinessManagement.Enterpriseseffectivelyusemeansofcontrolandcontrolmethodsforriskmanagement,todoapreventivemeasuretoimprovetheircompetitiveness,improvethecorporateimage,toobtaingreaterprofits.Thisarticlefocusesonthemeaningoftheinternalcontrol,theroleofitsconditions,andanalyzingtherelationshipbetweenInternalControlandRiskManagement,togettheconclusionoftheestablishmentoftheInternalControlSystemisanecessarymeansofenterprisedevelopment.AndanalysisoftheeffectsofthemodernChineseInternalControlanditsdefects,andtoseekstrategiestoimprovethecontrolmeansandmethodsandenhancetheirqualityKeywords:InternalControlRiskManagementcontrolmethods目录摘要………………………………………………………………………………………ⅠAbstract…………………………………………………………………………………Ⅱ绪论………………………………………………………………………………………11内部控制的概述………………………………………………………………………21.1内部控制的含义……………………………………………………………………21.1.1内部控制的起源……………………………………………………………….21.1.2内部控制的基本结构……………………………………………………………31.1.3内部控制的要素…………………………………………………………………41.2内部控制的原则……………………………………………………………………51.3内部控制的作用……………………………………………………………………62我国企业内部控制的现状与分析……………………………………………………82.1我国企业内部控制的现状…………………………………………………………82.2我国企业内部控制存的问题及原因………………………………………………93案例分析………………………………………………………………………………113.1“三鹿”的简述……………………………………………………………………113.2“三鹿”存在的问题及原因分析……………………………………………………114完善企业内部控制的措施……………………………………………………………134.1完善内部控制环境…………………………………………………………………134.2加强会计权责控制…………………………………………………………………144.3加强内部审计………………………………………………………………………144.4加强信息沟通，完善信息沟通渠道………………………………………………154.5加强企业风险管理…………………………………………………………………16结论………………………………………………………………………………………18致谢………………………………………………………………………………………19参考文献…………………………………………………………………………………201绪论经济全球化进程的加快，市场竞争日趋激烈，这些变化给我国企业带来了广阔的发展空间，同时也带来了前所未有的挑战。企业要想在这样复杂的环境中生存下去，就必须提高自身的综合素质，增强竞争能力。然而，进行内部控制制度的建设是企业自我提升的必然选择。随着经济的发展，内部控制的作用已经在企业中发挥了明显的作用，企业风险管理的意识也不断加强。虽然如此，但是我国企业的内部控制制度还不完善，缺乏系统性和完整性，仍需要不断的改进，以适应企业发展的需要。本课题主要研究了内部控制的含义、内部控制与风险管理的关系、控制方法与控制手段，从而不断改善内部控制制度，提高企业的竞争力，促进我国经济的发展。21内部控制概述内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。1.1内部控制的起源、发展与含义1.1.1内部控制的定义所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。目前，受到萨班斯法的影响，财政部加强了内控标准的修订，这需要立法学的指导。审计准则方面的定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、3经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制是指一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对单位经济活动进行综合计划,控制和评价而制定的各项规章制度.内部控制的目标,尽管理论界有多种表述,但最根本的是保护单位财产,检查有关数据的正确性和可靠性,提高经营效率,贯彻既定的管理方针等四个方面．1.1.2内部控制的基本结构内部控制的基本结构包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。⑴事前防范首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一些与资金管理相关的制度。在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。另外企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。⑵事中控制事中控制主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。主要方法有：账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。⑶事后监督在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也4是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资