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第十一章账务处理程序①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证第十一章账务处理程序第1节账务处理程序的意义与种类第2节记账凭证账务处理程序第3节科目汇总表账务处理程序第4节汇总记账凭证账务处理程序4123第1节账务处理程序的意义与种类1.账务处理程序的含义◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。◆会计核算形式。2.会计核算组织程序的意义3个有利于3.设计账务处理程序的原则★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本4.账务处理程序的种类（1）记账凭证核算组织程序（2）科目汇总表核算组织程序（3）汇总记账凭证核算组织程序等①收款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证付款凭证转账凭证银行存款日记账记账凭证账务处理程序指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。第2节记账凭证账务处理程序1.记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）汇总记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账2.记账凭证账务处理程序下账务处理步骤①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账3.记账凭证账务处理程序的特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账。4.记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围优点：（1）记账手续简便（2）记账程序简明易懂，使用方便（3）层次清楚，便于查账缺点：在业务量较大、凭证数量较多时，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，工作量较大，会计核算效率较低，工作质量难以保证。适用范围：适用于经营规模不大、业务简单、记账凭证数量较少的小型企业单位。第3节科目汇总表账务处理程序1.科目汇总表账务处理程序下的凭证与账簿种类2.科目汇总表的编制方法其他业现收6-3.科目汇总表账务处理程序下账务处理步骤4.科目汇总表账务处理程序的特点★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账5.科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲可大大减少了登记总账的工作量。。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。规模大，业务多的企业优点缺点适用范围例题：1.企业收到投资人30000元投资，存入银行2.企业向银行借款60000元，偿还期限为3年的借款，款项已存入企业银行存款账户。3.企业用银行存款8000元偿还长期借款4.企业以银行存款5000元购买材料5.企业将已到期但无力支付的应付票据3000元转入应付账款6.经企业股东大会研究决定向投资者分配利润4000元会计科目本期发生额借方贷方银行存款900013000原材料5000应付票据3000应付账款3000应付股利4000长期借款800060000实收资本30000利润分配4000合计110000110000第4节汇总记账凭证账务处理程序1.汇总记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类2.汇总记账凭证的编制方法1）汇总收款凭证的编制方法★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900其他业务收入27002700应收账款200200合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：现金150贷：其他应收款150现收5—借：现金200贷：应收账款200现收4—借：现金30贷：其他应收款30现收3—借：现金300贷：其他业务收入300现收2—借：现金2000贷：其他业务收入2000现收6—借：现金400贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900其他业务收入27002700应收账款200200合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：现金150贷：其他应收款150现收5—借：现金200贷：应收账款200现收4—借：现金30贷：其他应收款30现收3—借：现金300贷：其他业务收入300现收2—借：现金2000贷：其他业务收入2000现收6—借：现金400贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷分录：借：现金800借：银行存款4000贷：应收账款2800贷：其他应收款2000汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。多借一贷分录：借：现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷分录：借：现金800借：银行存款4000贷：应收账款2800贷：其他应收款2000汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。2）汇总付款凭证的编制方法★基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000固定资产5320053200现金30003000应交税金40004000合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000贷：银行存款10000银付4—借：现金3000贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000贷：银行存款50000银付2—借：应交税金1000贷：银行存款1000银付6—借：固定资产3200贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000固定资产5320053200现金30003000应交税金40004000合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000贷：银行存款10000银付4—借：现金3000贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000贷：银行存款50000银付2—借：应交税金1000贷：银行存款1000银付6—借：固定资产3200贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方3）汇总转账凭证的编制方法★基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000制造费用12001200管理费用400400营业费用200200合计73004500600017800例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1—借：生产成本2500贷：原材料2500转5—借：管理费用400贷：原材料400转4—借：生产成本3000贷：原材料3000转3—借：营业费用200贷：原材料200转2—借：制造费用1000贷：原材料1000转6—借：制造费用200贷：原材料200按借方科目汇总记入总账月终合计合计借方贷方汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000制造费用12001200管理费用400400营业费用200200合计73004500600017800例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1—借：生产成本2500贷：原材料2500转5—借：管理费用400贷：原材料400转4—借：生产成本3000贷：原材料3000转3—借：营业费用200贷：原材料200转2—借：制造费用1000贷：原材料1000转6—借：制造费用200贷：原材料200转1—借：生产成本2500贷：原材料2500转5—借：管理费用400贷：原材料400转4—借：生产成本3000贷：原材料3000转3—借：营业费用200贷：原材料200转2—借：制造费用1000贷：原材料1000转6—借：制造费用200贷：原材料200按借方科目汇总记入总账月终合计合计借方贷方★注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：借：生产成本10000贷：原材料2000贷：制造费用8000多借多贷分录：借：制造费用1000借：生产成本4000贷：原材料4800贷：材料成本差异200★汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。★在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。一借多贷分录：借：生产成本10000贷：原材料2000贷：制造费用8000多借多贷分录：借：制造费用1000借：生产成本4000贷：原材料4800贷：材料成本差异200★汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。★在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。3.汇总记账凭证账务处理程序下账务处理步骤4.汇总记账凭证账务处理程序的特点★根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围优点：（1）简化会计核算手续（2）能够在汇总记账凭证和账簿中继续反映账户之间的对应关系，便于核对账面。缺点：（1）汇总手续复杂，汇总记账凭证的编制工作量大。对于经营规模较小，交易或者事项不多的小型企业而言，增加了凭证的汇总手续。（2）总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经济活动。适用范围：适用于经营规模大、经济业务较多的大中型企业