国家税收――税制要素与税制结构

国家税收税制要素与税制结构宁夏大学经济管理学院2主要内容税制要素与税收的分类税收制度与税制结构税制沿革与现行税制体系宁夏大学经济管理学院3第一节税制要素与税收的分类一、税制要素税制是税收制度的简称，税收制度是一国根据税收政策、税收原则，结合本国的国情和财政政策需要所制定的各项税收法律法规及征收管理办法的总称。税收制度就是税收的法律形式，属于上层建筑。税制要素是构成税收法律制度的共同因素。即每个税法中都共同具有的。纳税人：纳税主体征税对象：纳税客体税率二、税收分类三个基本要素宁夏大学经济管理学院4一、税制要素纳税人负税人扣缴义务人征税对象一种税区别于另一种税的主要标志可从质和量两方面具体化质的具体化：征税范围和税目量的具体化：计税依据和计税单位宁夏大学经济管理学院5税率基本税率形式比例税率：最广、最常见定额税率累进税率全累与超累超额累进税率还有超率累进税率（土地增值税）其他税率形式名义税率与实际税率平均税率与边际税率宁夏大学经济管理学院6累进税率税率5%10%20%30%35%该区域全部适用35%该区域全部适用5%该区域全部适用10%该区域全部适用20%该区域全部适用30%所得额（元）5002000500020000第一级第二级第三级第四级第五级超额累进税额是将各级分别计算的税额相加宁夏大学经济管理学院7超额累进税率级距应纳税所得额税率(%)速算扣除数提示150050这一区间是500元2500-200010这一区间是1500元32000-500020这一区间是3000元45000-2000030这一区间是15000元52000035这一区间是x-20000元速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额超额累进税额=全额累进税额-速算扣除数宁夏大学经济管理学院8纳税环节纳税期限减免税税基式减免起征点免征额项目扣除跨期结转税额式减免税率式减免违章处理宁夏大学经济管理学院9二、税收分类按课税对象的性质分以计税依据：从价税与从量税以税负转嫁：直接税与间接税以税收与价格：价内税与价外税以管理权限：中央税、地方税和共享税其他分类实物税、力役税和货币税一般税和目的税定率税和配赋税主体税种的选择是建立合理税制结构的中心环节宁夏大学经济管理学院10流转税类：增值税、消费税、营业税、关税所得税类：企业所得税、个人所得税资源税类：资源税、土地增值税、土地使用税、耕地占用税行为目的税类：印花税、城建税、车辆购置税、耕地占用税财产税类：房产税、契税、车船税宁夏大学经济管理学院11流转税：资金流物流所谓流转税，是以商品的流转额为征税对象的一个税类。宁夏大学经济管理学院12所得税类净收入成本费用税金损失总收入是对纳税人的纯收益征的税，属于直接税宁夏大学经济管理学院13第二节税收制度与税制结构一、税收制度二、税制结构单一税制与复合税制概念复合税制下，按一定标准进行税种分类的基础上所形成的税种分布格局及其相互联系的系统内容税种设置税种关系的协调与安排税种结构体系的总体选择与安排税负结构的选择与安排征管构成及其优化宁夏大学经济管理学院14第三节税制沿革与现行税制体系一、税制沿革初步建立1953年的修正1958年工商税制和农业税制改革1973年工商税制改革1979-1993年的税制改革1994年的税制改革二、现行税制体系实体法程序法征管范围的划分宁夏大学经济管理学院15一、税制沿革初步建立：1950年《全国税政实施要则》，统一工商税制农业税分新（累进）、老（比例）解放区1953年的修正试行商品流通税，修订货物税和工商业税，14种税1958年工商税制和农业税制改革《工商统一税》条例统一农业税制1973年工商税制改革合并税种，简化税目1979-1993年的税制改革试行增值税“利改税”完善税制，统一涉外所得税、改革关税、统一征管法1994年的税制改革：现行税制宁夏大学经济管理学院161994年的税制改革流转税改革增值税、消费税、营业税内外资统一所得税改革统一内资企业所得税统一个人所得税其他税种改革资源税、财产税、行为税改革征管制度纳税申报；税务代理；信息化；稽查制度；两套机构宁夏大学经济管理学院17二、现行税制体系税收实体法税收程序法征管范围划分宁夏大学经济管理学院18三、税收征收管理权划分国家税务系统：增值税、消费税、车辆购置税、营业税（部分）、所得税（部分）、城建税（部分）、资源税（海洋）、证券交易印花税地方税务系统：营业税、城建税、所得税、资源税、土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税海关：关税、进口环节增值税、进口环节消费税