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公立医院预决算报告制度暂行规定苏晶晶gzsjj@139.com报告制度的特点五“要”特点管理会计理念三“须”十“应当”四“不得”一“严禁”政府对医院的约束力内部控制建设制度出台背景1.既1995年出台预算法20年后，首次修订了预算法，于2015年施行。2.2013年12月－《加强医疗卫生行风建设“九不准”》，要求医疗卫生机构建立科学的医疗绩效评价机制和内部分配激励机制。严禁下达创收指标，严禁将奖金、工资等收入与药品、医学检查等业务收入挂钩。3.2014年6月－《关于控制公立医院规模过快扩张的紧急通知》，严禁医院举债建设。4.2015年2月－《大型医院巡查工作方案(2015-2017年度)的通知》，要求维护公立医院公益性为核心，严格财务管理，加强成本核算与控制，实行运营绩效评价。5.2015年4月－中央深化改革领导小组第十一次会议，《关于城市公立医院综合改革试点的指导意见》，强调破除公立医院逐利机制。主要内容章节所占条款第一章总则第1－2条第二章年度预算报告制度第3－12条第三章年度决算报告制度第13－23条第四章监督不使用第24－27条第五章附则第28条附件1.公立医院年度预算编制说明模板2.公立医院年度财务分析报告模板3.公立医院年度财务分析报告指标计算公式第一章总则第一条制定规范的目的和依据第二条规范适用范围加强预算控制，提高决算质量，规范政府监管有章可循。现状：许多县、区、镇级公立医院从不编制预算；即使编制预算。也仅仅是财政资金部分。5第二章年度预算报告制度第三条医院年度预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应当全部纳入单位预算统一管理。医院要按照同级财政及卫生计生行政部门有关预算管理规定，根据事业发展规划和目标，结合年度工作计划编制年度预算报告，并按照预算编制工作统一要求按时上报。内容要求时间要求第二章年度预算报告制度内容要求收入预算支出预算财政资金自筹资金科教资金第二章年度预算报告制度时间要求与省级部门预算时间同步1.《预算法》规定：“省级预算草案应当在本级人民代表大会会议举行的三十日前，提交本级人民代表大会预算委员会进行初步审查。”2.《关于开展省级2014年预算编制工作的通知》（粤财预[2013]101号）和一级预算单位（卫生主管部门）的工作时间要求。省级医院预算的编制步骤和时间为：每年6月初完成预算项目的绩效申报，7月初完成预算“一上”，10月底完成预算“二上”，次年人大会之后，下达预算。第二章年度预算报告制度第四条年度预算报告包括预算报表及预算编制说明。年度预算报表按照同级财政和卫生计生部门的统一要求编报。解读统一以《政府收支分类科目》的经济科目规范了收入与支出预算的口径。比如：医院的非纳编合同制人员工资一般是在人员经费中的“工资”科目核算，长期临时工工资一般是在“长期聘用人员工资”科目核算，但按财政部门预决算口径，“工资”科目仅核算单位正式纳编人员工资，合同制人员与长期临时工工资均在“长期聘用人员工资”科目核算；医院自身的内部个性化财务管理对医院的会计核算提出了新的要求。原统一归集在自设“教学费”、“科研费”科目核算的内容，要将其按业务性质拆分，不能再笼统列报。本年度预算申报总体情况调整及资金结转结余情况上年度预算执行第四条编制说明的十一大内容医院基本情况本年度预算收入说明长期负债变动情况固定资产投入说明本年度预算支出说明本年度重要支出测算说明对外投资收益变动说明其他说明第四条编制说明的十一大内容年度预算报告不再是一份汇总的报表和简单说明，引入了11项预算编制的说明内容，涵盖了医院全部的业务内容，体现了预算的管理化职责。“重要支出情况的测算说明”，意味着预算编制从立项、测算、绩效多方面要详实清晰。不能再仅仅是简单的将数据汇总，对医院财务的预算编制员的职业素质提出了更高的要求，预算编制员要善于协调，熟悉医院的全部经济情况，不再是单一岗位的核算会计，逐步转向于管理会计。解读重要支出是什么？第五条全面预算管理第五条医院要实行全面预算管理，建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析和考核等管理制度。医院预算须经医院领导班子集体研究审议通过，报主管部门审核后报同级财政部门。预算申报、审批、调整等重大事项须经医院领导班子集体决策。全面预算管理含义全面预算管理是利用预算对单位内部各部门各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调经济活动，完成既定的目标。是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。第五条全面预算管理医院预算须按照国家规定的口径进行编报，需要出台适合操作的预算管理细则。解读《行政事业单位内部控制规范》的预算控制主要措施1.预算管理的组织体系。确保预算的编制、审批、执行、评价等不相容岗位的相互分离。2.根据“谁花钱，谁编预算”的原则，根据工作计划分解细化预算指标，明确预算各环节的工作流程、时间要求、审批权限和责任划分。3.建立、健全预算业务管理决策机构（医院领导班子）、工作机构（财会部门）和执行机构，并明确其职能。4.明确预算执行的方式。一般情况主要是三种，一是在内部审批下达阶段就明确的直接执行预算，如人员工资、水电费、物业管理费等，此类业务一般履行简化审批程序；二是随工作开展才能明确具体业务事项的依申请执行预算，如人才培养计划的专项扶持；三是依照采购合同支付的采购业务预算。第五条全面预算管理解读《行政事业单位内部控制规范》的预算控制主要措施5.明确预算执行的审核。执行部门须在明确的预算指标内提出预算申请，如执行申请额度超过本部门的预算指标，应当按程序办理追加。6.规范预算的追加调整。一是要明确追加调整的条件；二是明确申报程序书面申请说明理由建议方案调整影响初步审核，提出建议。提出根据性质和金额审批报送备案。下达执行审核审批批复第六条收入预算第六条医院要参考上年度及历年实际收入水平，结合预算年度医院事业发展和工作计划，考虑医疗资源增减、医疗收费标准调整等因素，科学预测医院收入。解读这属于运营预测中的收入预测，特指根据医院过去的收入情况，结合对医疗市场未来需求的调查，对预测期收入所进行的预计和测算。作用在于指导医院运营决策。预测预算技术支持提供素材如何进行收入预测？？？正确搜集资料采用科学方法历史资料：历史业务量、收入水平、收入结构、医疗价格潜力资料：内部管理（技术革新）和外部拓展能力环境变量资料：内部环境和外部环境变化时间序列法量本利分析法回归预测法因果分析法回归预测法实例第六条收入预算第六条不得将医院收入指标分解到各科室，更不得将医务人员收入与科室收入直接挂钩解读大部分医院绩效奖金分配仍旧采取简单的收支结余提成模式，个人收入不得与药品挂钩大部分医院都做到了，不与医学检查收入挂钩对医院来说挑战较大，在医院药品收益下降，医疗技术收费调整缓慢以及医疗风险防范的今天，大部分医院把增加医学检查收入作为增收点，这与“九不准”的文件精神相悖。对策第六条收入预算建立政治与经济二者的和谐统一以工作量计算绩效奖金，规避政策风险建立有效的考评指标体系，规避经济损失坚持以患者满意度为导向的绩效考核，和谐互动收支结余法计算奖金的弊端片面强调科室利益忽视医院整体效益难以体现丌同岗位的真实劳动情况丌能准确体现科室技术价值公共间接费用分摊难均衡以偏概全的核算体系会使得科室过分注重自身利益，不但不能使得医院增收节支，相反会导致医患关系的紧张，不利于医院发展。全成本核算无法反映医、护、技各个不同岗位上的真实劳动投入和产出。同样的医疗服务在不同的科室会产生不同的奖金数额，医疗服务价值变成了医疗收费价值。科室承担医院的公共成本的方法难以合理，不科学，过多的行政调控，导致成本核算缺乏公平公正性，从而影响科室人员参与全成本核算管理的积极性。工作量法计算奖金的基本方法工作量法以资源投入为基础的相对价值比率为基础。按照医生、护理、技师、行政等不同的工作性质，对各个岗位进行测算，能够有效地规避“收支结余法”的弊端和政策风险。时间0医疗收入基本工作量成本可控成本奖金完成基准工作量，才进行奖金分配进行医疗项目贡献评价结合医、教、研、质量考核仅对可可控成本进行，降低医疗费用第七条基本支出预算第七条医院要根据预算年度事业发展计划、工作任务、人员编制、有关开支定额标准变化因素等情况，以科室（或成本核算单元）为单位合理编制支出预算解读预算支出工作任务单位发展计划人员编制资产配置科室、成本点标准定额对制度中“收支编制方法”的疑惑第六条不得将医院收入指标分解到各科室第七条医院要根据预算年度事业发展计划、工作任务……等情况，以科室（或成本核算单元）为单位合理编制支出预算配比原则如何实现配比原则某个会计期间或某个会计对象所取得的收入应与为取得该收入所发生的费用、成本相匹配，以正确计算在该会计期间、该会计主体所获得的净损益。医疗收入由科室编报，医疗收入预算包括业务量和每项业务收费水平，业务量指标通常包括门诊、出院人次、住院床日等，可将金额转化为业务量指标。同样，在支出预算中以每一业务量配比相应的成本耗费。第七条医院支出预算编制的难点特点把院级“大锅”预算编制，细化到科室“小碗”理想很美好，现实很骨感专业性强，非专业人员对预算认识的模糊。难点成因各科室相互独立，都从自身考虑出发。医院发展与费用控制先天就是矛盾的。医院的管理水平，决定了科室预算的效果。做好预算编制的基础条件统一认识医院领导重视：难度很大，摸索阶段员工自觉遵守：控制与个人绩效结合基础工作经济活动首告制收支配比制权责发生制主动协调、沟通制做好预算编制的基础方法量入为出改变传统的“自下而上”部门汇总预算模式，实行科室“自下而上”申报收支，医院“自上而下”下达支出控制定额。－－规避收入分解条款。定额配比根据预算性质，分类配比，依据定额标准，下发各部门考核评价考核执行、绩效及时发现问题寻找解决方案信息平台资产物流系统收费管理系统成本核算系统信息收集系统预算管理系统第八条资本支出预算第八条医院要加强资产配置预算管理，将大型设备、房屋土地等重大资产购置事项统一纳入预算申报管理。资本预算与收支预算编制不同，它是以医院整体经营计划为基础的，是战略经营的一部分。资本预算中分配的总量、规则和编制过程的信息也与收支预算分离。医院－－盲目攀比、重复引进，设备利用效率低下；使用科室－－购置的必要性缺乏论证分析；业务部门－－按照固定比例，把预算总量平摊在各项目上，对资金安排是否合理，项目是否符合发展规划、是否适应科室医疗特色等重要问题缺乏必要的论证分析；财务部门－－缺乏沟通协调，审核时不按采购项目的轻重缓急安排资金，而是按照划定的资金总量对项目进行等比例核减，同时对投资效益缺乏综合分析和评估。解读第九条政府控制－健康瘦身第九条各级卫生计生行政部门应当加强对医院年度预算审核，根据医院的事业发展规划和目标，审核其预算的合理性，对医院大型设备购置、基本建设和重点项目支出情况等进行重点审核，严格控制不合理支出。严禁公立医院举债建设和举债购置大型医用设备解读《关于控制公立医院规模过快扩张的紧急通知》2014年，国家卫计委首次以下发文件的形式来控制公立医院规模过快扩张。存在追求床位规模、竞相购置大型设备、忽视医院内部管理和机制建设等粗放式发展的问题，提高了医疗费用的不合理增长，挤压了基层医疗卫生机构与非公立医院的发展空间，也不利于医院提高服务质量和管理水平。一、严格控制公立医院床位审批；二、严格控制公立医院建设标准；三、严格控制公立医院大型医用设备配置；四、严禁公立医院举债建设。第十条预算分析第十条医院应当定期开展预算执行情况分析，通过召开预算执行分析会议等形式，及时通报各科室（或成本核算单元）预算执行情况，研究解决预算执行中存在的突出问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性解读行政事业单位内部控制规范（试行）第二十二条单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。财务部门－－定期通报，确保信息传输及时、畅通、有效；预算管理委员会－－定期召开会议，审议执行报告、分析解决问题，提出改进建议。