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中级财务会计业务题答案期末考试复习重点（一）现金清查的会计处理1.（1）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150贷：库存现金150（2）借：其他应收款——李刚100管理费用——现金短缺50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1502．（1）借：库存现金300贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300贷：其他应付款——张强200——海洋公司50营业外收入50（二）银行存款余额调节表的编制更正错误（补充登记法）借：应付账款5850贷：银行存款5850（三）其他货币资金的会计处理（1）借：其他货币资金——银行汇票50000贷：银行存款50000（2）借：材料采购40000应交税费——应交增值税（进行税额）6800贷：其他货币资金——银行汇票46800（3）借：银行存款3200贷：其他货币资金——银行汇票3200应收款项（一）应收票据贴现业务会计处理到期值＝200000×（1+7%×7/12）＝208166.67(元)贴现息＝208166.67×9%×6/12＝9367.50(元)贴现净额＝208166.67－9367.50＝198799.17(元)借：银行存款198799.17财务费用1200.83贷：应收票据200000（二）计提坏账准备的会计处理。1．20X7年末实际计提的坏账准备金额＝800000×4%＝32000（元）借：资产减值损失32000贷：坏账准备320002．20X8年转销无法收回的应收账款：借：坏账准备4000贷：应收账款——X单位40003．20X8年12月31日，计提坏账准备：20X8年末“坏账准备”账户计提前余额＝32000－4000＝28000（元）20X8年末实际计提的坏账准备金额＝980000×4％－28000＝11200（元）借：资产减值损失1200贷：坏账准备12004．20X9年转销无法收回的应收账款：借：坏账准备12000贷：应收账款——X单位120005．20X9年以前年度已作为坏账注销的应收账款又收回：借：应收账款——X单位2000贷：坏账准备2000同时：借：银行存款2000贷：应收账款20006．20X9年12月31日，计提坏账准备：20×9年末“坏账准备”账户计提前余额＝39200－12000+2000＝29200（元）本年实际计提的坏账准备金额＝600000×4％一29200＝一5200（元）借：坏账准备5200贷：资产减值损失5200四、综合题1．借：应收账款216450贷：主营业务收入185000应交税费——应交增值税（销项税额）314502．借：应收票据216450贷：应收账款2164503．借:银行存款216450贷:应收票据2164504．(1)借：应收票据93600贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税13600(2)借：银行存款94770贷：应收票据93600财务费用11705．（1）10日内对方单位付款；借：应收账款93600贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600借：银行存款91200财务费用2400贷：应收账款93600（2）30日内对方单位付款：借：银行存款93600贷：应收账款936006．（1）借：预付账款50000贷：银行存款50000（2）借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：预付账款46800（3）借：银行存款3200贷：预付账款32007．（1）借：其他应收款――备用金（销售部门）5000贷：库存现金5000（2）借：管理费用3800贷：库存现金3800存货（二）材料按计划成本的会计处理。1．借：材料采购15000应交税费—应交增值税（进项税额）2550贷：银行存款175502．借：生产成本24000贷：原材料240003．借：材料采购26000应交税费—应交增值税（进项税额）4420贷：银行存款304204．借：制造费用12000贷：原材料120005．（1）结转入库材料的计划成本和材料成本差异入库材料的计划成本＝18000+24000＝42000入库材料的成本差异＝－3000+2000＝－1000借：原材料42000贷：材料采购42000借：材料采购1000贷：材料成本差异1000（2）发出材料应负担的材料成本差异材料成本差异率=（4500－3000+2000）/（56000+18000+24000）=3.571428%生产产品负担差异＝24000×3.571428%＝857.14（元）车间一般耗用负担差异＝12000×3.571428%＝428.57（元）借：生产成本857.14制造费用428.57贷：材料成本差异1285.71（三）包装物领用的会计处理。1．借：生产成本16000贷：包装物160002．借：销售费用16000贷：包装物160003．（1）出售包装物借：银行存款19890贷：其他业务收入17000应交税费—应交增值税（销项税额）2890（2）结转出售包装物成本借：其他业务成本16000贷：包装物160004．（1）结转出借包装成本借：销售费用16000贷：包装物16000（2）残料作价入库借：原材料200贷：销售费用2005．（1）领用借：包装物——出租包装物16000贷：包装物——库存未用包装物16000（2）领用摊销50%借：其他业务成本——包装物出租8000贷：包装物——包装物摊销8000（3）报废摊销50%借：其他业务成本——包装物出租8000贷：包装物——包装物摊销8000（4）残料作价入库借：银行存款200贷：其他业务成本——包装物出租200（5）注销报废包装物全部价值借：包装物——包装物摊销16000贷：包装物——出租包装物16000（四）低值易耗品领用的会计处理。1．（1）领用借：管理费用15000贷：低值易耗品15000（2）残料入库借：原材料100贷：管理费用1002．（1）领用借：低值易耗品——在用低值易耗品15000贷：低值易耗品——在库低值易耗品15000（2）领用时摊销其价值的50%：借：管理费用7500贷：低值易耗品——低值易耗品摊销7500（3）报废时摊销其价值的另外50%：借：管理费用7500贷：低值易耗品——低值易耗品摊销7500（4）残料入库借：原材料100贷：管理费用100（5）注销低值易耗品价值借：低值易耗品——低值易耗品摊销15000贷：低值易耗品——在用低值易耗品15000（四）委托加工物资的会计处理（1）借：委托加工物资25500贷：原材料25000材料成本差异500（2）借：委托加工物资12000应交税费——应交增值税2040贷：银行存款14040（3）借：包装物40000贷：委托加工物资37500材料成本差异2500投资（一）甲公司20×8年有关交易性金融资产的资料如下：（1）借：交易性金融资产——成本600000投资收益3000贷：银行存款603000（2）借：应收股利8000贷：投资收益8000（3）借：交易性金融资产——成本960000应收股利12000投资收益4800贷：银行存款976800（4）借：银行存款20000贷：应收股利20000（5）公允价值变动损益＝16.4×100000－（600000+960000）＝80000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动80000贷：公允价值变动损益80000（6）借：银行存款1002960贷：交易性金融资产——成本936000交易性金融资产——公允价值变动48000投资收益18960借：公允价值变动损益48000贷：投资收益48000（7）公允价值变动损益＝17×40000－[（600000+960000-936000）+（80000－48000）]＝680000－656000＝24000（元）借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）24000贷：公允价值变动损益24000（二）（1）20×8年1月2日借：持有至到期投资——成本1000应收利息40（1000×4%）贷：银行存款1012.77持有至到期投资——利息调整27.23（2）20×8年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40（3）20×8年12月31日应确认的投资收益=972.77×5%=48.64（万元）“持有至到期投资—利息调整”=48.64－1000×4%=8.64（万元）借：应收利息40持有至到期投资——利息调整8.64贷：投资收益48.64（4）20×8年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40（5）20×8年12月31日期初摊余成本=972.77+48.64－40=981.41（万元）应确认的投资收益=981.41×5%=49.07（万元）“持有至到期投资——利息调整”=49.07－1000×4%=9.07（万元）借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.07贷：投资收益49.07（6）20×9年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40（7）20×9年12月31日“持有至到期投资——利息调整”=27.23－8.64－9.07=9.52（万元）投资收益=40+9.52=49.52（万元）借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.52贷：投资收益49.52（8）20×0年1月1日借：银行存款1040贷：持有至到期投资——成本1000应收利息40（三）（答案中的金额单位用万元表示）（1）20×8年7月13日，购入股票借：可供出售金融资产——成本1503贷：银行存款1503（2）20×8年12月31日，确认股票价格变动借：可供出售金融资产——公允价值变动97贷：资本公积——其他资本公积97（3）20×9年2月1日，出售股票借：银行存款1297资本公积——其他资本公积97投资收益206贷：可供出售金融资产——成本1503——公允价值变动97（四）1．购入股票借：长期股权投资－B公司1000000贷：银行存款10000002．20×8年5月2日宣告发放现金股利借：应收股利10000贷：长期股权投资——C公司100003．20×9年4月20日宣告分派20×8年现金股利（1）若20×9年4月20日C公司宣告分派20×8年现金股利300000元应收股利=300000×10%=30000（元）应收股利累积数=10000+30000=40000（元）投资后应得净利累积数=0+400000×10%=40000（元）因应收股利累积数等于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本10000元恢复。借：应收股利30000长期股权投资——C公司10000贷：投资收益40000（2）若20×9年4月20日C公司宣告分派20×8年现金股利450000元应收股利=450000×10%=45000（元）应收股利累积数=10000+45000=55000（元）投资后应得净利累积数=0+400000×10%=40000（元）累计冲减投资成本的金额为15000元（55000－40000），因已累积冲减投资成本10000元，所以本期应冲减投资成本5000元。借：应收股利45000贷：长期股权投资——C公司5000投资收益40000（3）若20×9年4月20日C公司宣告分派20×8年现金股利200000元应收股利=200000×10%=20000元应收股利累积数=10000+20000=30000元投资后应得净利累积数=0+400000×10%=40000元因应收股利累积数小于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本10000元恢复。注意这里只能恢复投资成本10000元。借：应收股利20000长期股权投资——C公司10000贷：投资收益30000（五）（答案中的金额单位用万元表示）1．20×7年3月l日借：长期股权投资——N公司（投资成本）2010贷：银行存款20102．20×7年5月l日借：应收股利20贷：长期股权投资——N公司（投资成本）203．20×7年6月8日借：银行存款20贷：应收股利204．20×7年12月31日N公司按固定资产公允价值调整后的净利润=400－（800－656）÷10×10/12=388万元借：长期股权