现金流量案例分析

现金流量案例分析什么是现金流量表现金流量分类现金流量表编制基础现金流量表编制方法目录现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金流入和现金流出的报表。现金流量表销售产品提供劳务出售固定资产发行债券或股票银行贷款现金流入购买材料物资对外投资支付员工工资等各项管理费用偿还债务分配股利现金流出支付税费是个动态的报表，全面、系统地反映企业期初到期末财务状况的变化情况，是期初和期末资产负债表和利润表的沟通桥梁。现金流量表揭示了企业经过一定时期的经营，财务状况从期初变化到期末的结果资产负债表反映的是企业在一定会计期间经营成果的报表利润表财务报告三大主表ⅰ经营活动产生的现金流量ⅱ投资活动产生的现金流量ⅲ筹资活动产生的现金流量现金流量分类现金流量表编制基础库存现金以及可以随时用于支付的存款现金企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（短期的，低风险，流动性很强的证券）现金等价物现金流量表编制方法直接法通过现金收入和现金支出的主要类别来反映经营活动的现金流量方法间接法通过本期净利润来调整得出经营活动现金流量的方法。以净利润为基础，调整各项非现金交易的影响，调节过去或未来经营业务收入或支出的任何应收应付、预收预付项目，以及属于投资活动或筹资活动的现金流量。根据会计记录直接计算现金的流入和流出销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品或提供劳务收到的现金+前期的应收账款、应收票据收现+本期预收账款-本期因销售退回而支付的现金+本期收回前期已注销的坏账购买商品、接受劳务支付的现金=本期购买商品或接受劳务支付的现金+本期支付的前期的应付账款、应付票据+本期预付账款增加数—本期因购货退回收到的现金直接法(一)以利润表上的各项收入和费用为基础，个别调整有关资产，负债等变动后计算得出现金流入和流出销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品或提供劳务收入+销项税额+本期应收账款、应收票据的减少数（减：增加数）+本期预收账款增加数（减：减少数）-本期因销售退回而支付的现金–本期实际注销的坏账购买商品、接受劳务支付的现金=本期销售成本+进项税额+本期存货增加数（减：减少数）+本期应付账款、应付票据减少数（减：增加数）+本期预付账款增加数（减：减少数）-购或退回收到的现金直接法(二)直接法1992年现金流量表项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金11,816,220.00收到的税费返还3-收到的其他与经营活动有关的现金8-现金流入小计91,816,220.00购买商品、接受劳务支付的现金10572,830.00支付给职工以及为职工支付的现金12660,000.00支付的各项税费1339,150.00支付的其他与经营活动有关的现金18533,500.00现金流出小计201,805,480.00经营活动产生的现金流量净额2110,740.00编制单位：ChemaliteInc直接法(二)经营活动产生的现金净流量净利润+计提的资产减值准备+当期计提的固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+待摊费用减少（减：增加）+预提费用增加（减：减少）+处置固定资产、无形资产损失（减：受益）+固定资产报废损失+公允价值变动损益+财务费用+投资损失（减：收益）+递延所得税负责（减：递延所得税资产）+存货减少（减：增加）+经营性应收项目的减少（减：增加）+经营性应付项目的增加（减：减少）+其他间接法间接法1992年现金流量表单位补充资料行次金额1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润57118,995.00加：计提的资产减值准备58-固定资产折旧5961,625.00无形资产摊销6025,000.00长期待摊费用摊销61-待摊费用减少（减：增加）64-65,000.00预提费用增加（减：减少）65-处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）66-24,250.00固定资产报废损失67-财务费用6858,750.00投资损失（减：收益）69-递延税款贷项（减：借项）7026,730.00存货的减少（减：增加）71-120,130.00经营性应收项目的减少（减：增加）72-70,030.00经营性应付项目的增加（减：减少）73-950.00其他74-经营活动产生的现金流量净额7510,740.00间接法：企业做法1992年现金流量表净利润118,995.00期初数期末数存货变动55,000.00180,130.00-125,130.00应收款变动（incl.预付款）69,500.00204,530.00-135,030.00应付款变动20,900.00435,680.00414,780.00应付税金10,900.009,950.00-950.00递延所得税26,730.0026,730.00应付票据425,000.00425,000.00应付股利10,000.00-10,000.00TreasuryStock-26,000.00-26,000.00经营活动产生的现金流273,615.00固定资产投资312,500.001,445,000.00-1,132,500.00折旧费用-10,625.00-56,000.0045,375.00投资活动产生的现金流-1,087,125.00短期、长期负债-710,000.00710,000.00融资活动产生的现金流710,000.00净现金流-103,510.00现金及现金等价物变动额113,000.009,490.00-103,510.00二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23-处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25215,500.00收到的其他与投资活动有关的现金28-现金流入小计29215,500.00购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30945,000.00投资所支付的现金31-支付的其他与投资活动有关的现金35-现金流出小计36945,000.00投资活动产生的现金流量净额37-729,500.00三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38-借款所收到的现金40710,000.00收到的其他与筹资活动有关的现金43-现金流入小计44710,000.00偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿付利息所支付的现金4668,750.00支付的其他与筹资活动有关的现金5226,000.00现金流出小计5394,750.00筹资活动产生的现金流量净额54615,250.00四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56-103,510.00当期工资费用66000012注解处置所得21550025850000的一半加520000=94500030短期借款200000，长期借款510000=71000040分配股利10000，利息58750，共6875046回购公司股票20000*1.3=2600052