第六章帐务处理程序

2020/1/29欢迎参加会计证培训1第六章账务处理程序非重点章节本章知识点1.账务处理程序的概念2.各账务处理程序的特点、适用范围3.各账务处理程序最本质的区别2020/1/29欢迎参加会计证培训2一、账务处理程序的概念、意义概念：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。2020/1/29欢迎参加会计证培训3意义：有利于会计工作程序规范化有利于会计工作分工协调，强化岗位责任制有利于提高会计信息的真实性和可靠性有利于减少不必要的会计核算环节有利于发挥会计监督职能2020/1/29欢迎参加会计证培训4二、账务处理程序的种类记账凭证账务处理程序汇总的记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序2020/1/29欢迎参加会计证培训5（一）记账凭证账务处理程序概念：记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。2020/1/29欢迎参加会计证培训6内容原始凭证汇总原始凭证总账明细账会计报表记账凭证收款付款转账银行存款原始凭证①②③④⑤⑥⑥总账明细账会计报表记账凭证收款付款转账日记账现金银行存款⑦汇总原始凭证原始凭证①②③④⑤⑥⑥总账明细账会计报表记账凭证收款付款转账日记账现金银行存款⑦汇总原始凭证原始凭证①②2020/1/29欢迎参加会计证培训7特点：简单明了，易于理解，总账可以详细地反映经济业务的发生情况，但登记总账的工作量较大。适用的企业：规模较小，经济业务量较少的单位。2020/1/29欢迎参加会计证培训8（二）汇总记账凭证账务处理程序概念：汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。2020/1/29欢迎参加会计证培训9内容：③④⑤⑥⑦汇总原始凭证原始凭证①②⑦⑧总账会计报表记账凭证收款付款转账明细账日记账现金银行存款汇总原始凭证原始凭证①②汇总记账凭证收款付款转账2020/1/29欢迎参加会计证培训10特点：减轻了登记总账的工作量，便于了解账户之间的对应关系，但当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大适用的企业：规模较大，经济业务量较多的单位。2020/1/29欢迎参加会计证培训11编制汇总记账凭证例1：2008年4月3日，收回乙公司前欠的货款6000元，存入银行。借：银行存款6000贷：应收账款——乙公司60002020/1/29欢迎参加会计证培训12例2：2008年4月12日，销售产品一批，价值20000元，款项23400元已收到存入银行。借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）34002020/1/29欢迎参加会计证培训13汇总收款凭证借方科目：银行存款2008年1月编号：汇收字1号贷方科目金额1-10收款凭证共1张11-20日收款凭证共1张21-31日收款凭证共张合计应收账款6000主营业务收入应交税费200003400合计294002020/1/29欢迎参加会计证培训14例3：2008年4月4日，从银行提取现金2,000元以备零星开支之用借：库存现金2000贷：银行存款20002020/1/29欢迎参加会计证培训15例4：2008年4月27日，以银行存款7,100元偿还短期借款。借：短期借款7100贷：银行存款71002020/1/29欢迎参加会计证培训16汇总付款凭证贷方科目：银行存款2008年4月编号：汇付字1号借方科目金额1-10付款凭证共1张11-20日付款凭证共1张21-31日付款凭证共张合计库存现金2000短期借款7100合计91002020/1/29欢迎参加会计证培训17例5：2008年1月7日，领用原料，车间3000元，厂部1000元。借：制造费用3000管理费用1000贷：原材料40002020/1/29欢迎参加会计证培训18例6：1月22日领用材料，用于甲产品800元，用于以产品600元，车间一般耗用700元，厂部耗用500元。借：生产成本——甲800——乙600制造费用700管理费用500贷：原材料26002020/1/29欢迎参加会计证培训19汇总转款凭证贷方科目：原材料2008年1月编号：汇转字1号借方科目金额1-10付款凭证共1张11-20日付款凭证共1张21-31日付款凭证共1张合计制造费用30007003700管理费用10005001500生产成本14001400合计4000260066002020/1/29欢迎参加会计证培训20例7：2008年4月13日，销售产品乙一批，价款90000元，款项未收。借：应收账款105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）153002020/1/29欢迎参加会计证培训21例8：2004年4月25日，销售甲产品一批，价款6000元，对方开出商业汇票一张付款。借：应收票据7020贷：主营业务收入6000应交税费——应交增值税（销项税额）10202020/1/29欢迎参加会计证培训22汇总转款凭证贷方科目：主营业务收入2008年4月编号：汇转字1号借方科目金额1-10付款凭证共1张11-20日付款凭证共1张21-31日付款凭证共张合计应收帐款90000应收票据6000合计960002020/1/29欢迎参加会计证培训23汇总转款凭证贷方科目：应交税费2008年4月编号：汇转字2号借方科目金额1-10付款凭证共1张11-20日付款凭证共1张21-31日付款凭证共张合计应收账款15300应收票据1020合计163202020/1/29欢迎参加会计证培训24（三）科目汇总表账务处理程序概念：科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。2020/1/29欢迎参加会计证培训25内容：总账会计报表记账凭证收款付款转账明细账日记账现金银行存款汇总原始凭证原始凭证①②③⑤④⑥⑦⑦⑧科目汇总表2020/1/29欢迎参加会计证培训26特点：1。减轻了登记总账的工作量，并可以做到试算平衡。2。简明易懂，方便易学。但科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用的企业：适用于经济业务量较多的单位，是目前最为流行的账务处理程序。2020/1/29欢迎参加会计证培训27根据前例1-4，7-8编制科目汇总表科目汇总表2008年4月1～30日会计科目本期发生额借方贷方银行存款260009100应收账款900006000主营业务收入116000库存现金2000短期借款7100应收票据6000合计1311001311002020/1/29欢迎参加会计证培训28注意：科目汇总表与试算平衡表一样编制2020/1/29欢迎参加会计证培训29总结不管哪种帐务处理程序，明细分类帐都是根据原始凭证、汇总原始凭证、记帐凭证来登记。区别在于：登记总帐的依据不同总帐可以根据记帐凭证登记，也可以根据汇总记帐凭证登记，还可根据科目汇总表登记。不同的帐务处理程序，总帐登记的依据不同。记帐凭证既可作为登记总帐的依据，又可作为登记明细帐的依据。