搜索
新邵县财政干部业务培训资料-11-财政监督篇监督股石益明刘飞燕财政的职能是：收入、支出、管理、监督，财政所是财政部门的一级管理机构，同样也具有这四项职能。财政所本身具有监督职能，但财政所在履行监督职能时，同时也要接受其它部门和组织监督，财政所在监督方面做得好不好，首先是本身是否真正履行好了财政监督职能，另外是本身所做的工作是否经得起其它部门和组织的监督，也就是说监督与被监督。一、有关法律法规明确规定财政监督职权的依据财政监督是国家赋予财政部门的职权和职责。1、《中华人民共和国预算法》第七十一条规定：各级政府财政部门负责检查本级各部门及其所属各单位预算的执行。（预算监督）2、《中华人民共和国会计法》第三十二条规定：财政部门对各单位会计账簿设置、会计资料的真实完整、会计核算的合法合规性以及会计人员管理实施监督。（会计监督）3、《湖南省财政监督条例》第二条规定：凡与本省各级预算内外收支相关、接受财政管理的部门和单位，均须接受财政监督。第三条规定：同级人民政府财政部门依照财政管理体制和财务隶属关系实施财政监督。必要时，上级财政部门可以将其财政监督的有关事项委托给下级财政部门办理，也可以对下级财政部门的财政监督事项直接实施监督。新邵县财政干部业务培训资料-12-4、国务院《财政违法行为处罚处分条例》第二条规定：县级以上人民政府财政部门及审计机关在各自职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定。二、财政监督的范围（一）按监督内容根据我国现行财政管理体制和有关法律法规的规定，财政监督范围包括预算执行、税收征管与解缴、财务会计、国有资本金基础管理等方面，具体表现是：1、对本级各部门及下一级政府预算、执行的真实性、准确性、合法性进行审查稽核，并根据本级政府授予权对下级政府预算执行情况进行监督。2、对本级各部门及所属各单位的预算执行情况及预算外资金收取、管理和使用情况进行监督。3、对本级预算收入征收部门征收、退付预算收入情况，本级国库办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算支出的拨付情况进行监督。4、对本级财政资金的使用效益情况进行监督。5、对国有资本金基础管理及国家基本建设项目预算执行情况进行监督。6.对会计信息质量和社会审计机构贯彻执行财税政策、法律法规情况及其执业活动中的公正性、合法性进行监督。（二）按监督对象l、外部监督。对财政系统以外各部门各单位执行国家财税政新邵县财政干部业务培训资料-13-策情况实施的监督2、内部监督。对本系统内部机构及所属单位执行国家财税政策及管理制度情况实施的监督。三、财政监督的方式方法（一）财政监督的方式财政监督检查以确保预算任务完成为中心，以促进财政管理为重点，一般以监督检查与规范财政管理相结合的形式实施。实施方式分为日常监督检查、专项监督检查（或重点检查）。1、日常监督检查。主要是对预算执行和财政管理中的某些重要事项进行日常监控，对财政资金分配进行事前的审查、稽核，对资金拨付、使用进行事中的审核、控制，以及对财政资金运行和预算执行中重要环节进行必要的延伸检查核证，并根据情况及时进行重点监控和实地检查。2．专项监督检查。专项监督检查是深化管理、制定政策、加强法治的重要手段，是日常监督的必要补充，是财政部门根据财政管理和财政监督检查工作中暴露的难点、热点和重大问题，有针对性地开展的一些专项监督检查。（二）财政监督的方法1、日常财政监督的方法(1)程序监督。(2)调阅有关会计资料。(3)公开公示(4)实地查看新邵县财政干部业务培训资料-14-(5)抽查巡查(6)调查询问2、重点监督检查的方法财政监督检查方法是指财政机关和财政工作人员在实施财政检查活动中，为收集检查证据，完成检查任务而采取各种手段的总称。(1)账务检查法。对被查单位的会计报表、会计账簿、会计凭证等会计资料进行审核，据以确认被查单位会计资料真实性、准确性的一种方法。(2)盘存检查法。是指财政监督检查人员到现场对被查对象的财产物资和货币资金等进行盘点，并与有关实物账户余额进行核对比较从中发现账实不符等问题的一种方法，是财务检查法的延伸和补充。(3)调查法。是指检查人员通过现场观察、查询有关资料、询问有关人员，从而发现有关问题或取得相关证据的一种方法。调查法分观察法、查询法、外调法。(4)分析比较法。是对各项经济业务的数据或指标进行比较，结合账内账外的资料，根据其内部联系、会计核算原则和各种因素变化的规律，分析其增减变化情况及其发展趋势的一种方法、又分为比较分析法、因素分析法和控制分析法。(5)各种检查方法的综合运用，发现问题的切入点。如：从奇异数字中发现疑点，从异常资金往来中发现问题，从账户之间异常对应关系中发现问题，从异常时间和地点中发现问题，从逻辑新邵县财政干部业务培训资料-15-矛盾中发现疑点等。四、财政监督检查工作规则日常监督主要由财政业务机构来完成，某些重要事项也可由财政监督专职机构来完成。重点检查实行归口管理，根据省财政厅《财政工作纪律暂行规定》，为避免重复检查，局股室根据自已了解的情况，拟定本年度内重点检查或专项检查工作计划，送监督股审核后，报局领导审批。由监督股统一组织和协调，统一安排检查人员，统一下达检查通知和处理决定。财政部门实施财政监督检查，应按以下步骤进行：1、制定检查工作计划，重大检查活动还要制定检查工作方案，如“小金库”专项治理、强农惠农资金专项检查等。2、组成检查组，每个检查组不得少于2人。3、下达检查通知书。内容包括被查单位名称、检查依据、范围、内容、时间和方式，对被查单位配合检查工作的具体要求，检查组长及成员。4、实施检查。财政检查一般采取实地检查和调帐检查方法，也可采取实地和调帐相结合的办法。财政检查人员到被检查单位实施检查或调帐时，应当出示检查通知书和行政执法证。对检查的内容和事项要整理形成工作底稿，检查事项应取得证据。检查组应提交检查报告，同时对检查报告所列内容征求被查单位的意见。5、定案处理。对经审理无误的检查报告和检查组提出的建议进行集体研究，报局长批准后，按照相关程序下达拟作出的检新邵县财政干部业务培训资料-16-查处理处罚告知书，检查结论和处理决定。在检查中认为应当依法追究负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员党纪、政纪责任或刑事责任，吊销会计人员会计证、取消会计技术职称资格或解聘会计职务的，要制作财务检查建议书，列明当事人的违纪事实、证据、处理处罚依据、处罚建议，移交有关部门处理。财政机关在做出对检查单位处以一定数额的罚款，以及吊销会计人员会计证、取消会计技术职称资格或解聘会计职务等决定之前，必须依据《行政处罚法》的规定，告知被处罚人有要求听证的权力；如果被处罚人要求听证的，必须依法举行听证。财政机关在作出上述处罚决定前未履行听证告知程序或被处罚人要求听证的，必须依法举行听证。财政机关在作出上述处罚决定前未履行听证告知程序或被处罚人要求举行听证但尚未举行的，所作决定处罚无效。五、财政大监督（一）财政大监督的内涵过去在人们的印象中，财政监督就是专项检查或重点检查的代名词，但近几年“财政大监督”的理念在全国财政系统悄然兴起。2005年，时任财政部党组成员、纪检组长金莲淑在全国财政监督工作会议上提出了“构建稳定长效的财政监督机制”的总体设想，围绕这一目标，全国各地财政部门结合本地特色进行了积极探索。经过多年的努力，建立了各具特色的财政监督机制。“大监督”格局构建就是其中的重要成果之一。新邵县财政干部业务培训资料-17-财政“大监督”是一种“全员参与、全程控制、全面覆盖、全部关联”的全方位、多层次的监督模式。“全员参与”就是财政部门全体工作人员要立足本职工作岗位，履行监督的职责。“全程控制”就是对财政资金流向实行全过程、全方位的监控，确保财政资金的安全运行。“全面覆盖”就是财政资金流向哪里，财政监督的触角就延伸到哪里。“全部关联”就是财政部门上下级之间，财政部门内部业务机构与财政监督专职机构之间，上下联动、各司其职、紧密配合。实现信息互动共享，形成监督合力。同时与审计、纪检、检察等单位形成合力。（二）构建财政“大监督”的运行机制1、建立工作领导机制。成立财政监督工作领导小组，由局长（一把手）任组长，各分管领导任副组长，各股室负责人任成员。形成“局长统一领导，财政监督机构协调组织，各股室分工负责，全员共同参与”的财政监督工作机制。在财政“大监督”体系中，财政监督机构要在财政监督工作中起牵头作用，全面协调全局财政监督工作，负责制定年度重点监督检查计划，牵头组织实施专项检查，指导全局财政监督工作的开展，对日常监督进行再监督。2、建立科学有效的监督方式。财政部门应当依法实施财政监督，加强源头监管、过程跟踪新邵县财政干部业务培训资料-18-和效果考核，做到事前审核、事中监控、事后检查与日常管理相结合。日常监督寓于整个的管理过程中，各业务股室可以按照预算管理、会计管理和局内控制度的要求，对财政管理业务进行日常控制、审核和跟踪监督，也可以运用实地查账、询问、调查等方式，按简化程序组织实施监督检查。专项检查是根据财政管理的需要，根据日常监督中发现的重大问题，由财政监督机构按照《财政检查工作办法》规定的程序、方法牵头组织实施的监督检查。3、建立沟通协调机制。根据财政监督工作的总体要求，加强协调配合，形成监督合力。突出各环节监督重点，实现信息互动共享。有关局股室及办公室要及时将年度预算、新制定的政策文件及时提供给财政监督机构。财政监督机构要加强对全局财政监督工作的业务指导。业务股室是财政监督的第一条防线，而实际工作中，业务股室往往忽视了管理环节中监督职能的发挥，为了充分发挥业务股室的作用，财政监督机构应注重同内部各业务处室的沟通和协调，做到事前主动和业务股室衔接，制定检查方案，明确检查重点；事中与相关业务股室实行联动检查；事后一起查找产生问题的原因，研究整改措施和建议，各项检查结束后，业务股室要将整改结果报财政监督机构，作为今后加强监督管理的重要依据。4、建立健全循环监督机制。财政监督的主要目的是规范财经秩序，促进财政管理，因此，必须在监督与管理之间建立信息沟通的平台，定期汇总、分析日新邵县财政干部业务培训资料-19-常监督和专项检查的信息，查找出现各类问题的原因，分析是政策的缺失，还是管理的缺位，如果发现违规问题是因管理制度不严或业务股室疏于管理引起的，及时督促相关部门加强和改进管理，防止财政违法行为的发生，如果发现是财政管理政策的缺失，就必须完善财政管理政策，通过循环监督工作机制的运行，推动财政政策管理水平的不断提高。5、建立技术保障机制。在财政监督工作中引入和运用现代化的信息技术，将财政监督纳入“金财工程”的建设范畴。通过计算机网络全面及时掌握内部资金运行和预算单位财务信息，及时发现管理方面的问题，为开展财政检查提供依据和参考，全面提高财政监督工作的效率。以实时监督为目标，实现财政监督机构能够同内部各处室实现信息数据共享，加强信息的透明化、公开化，降低监督成本；逐步与税务、银行、国库、同级各预算单位构建网络平台，达到对收入日常监督的在线实施；通过与部门预算单位联网，实现各项支出的日常监督；通过财政会计行业管理系统实行会计信息质量的日常监督。法律责任摘要1、《中华人民共和国会计法》第四十二条：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以新邵县财政干部业务培训资料-20-下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一）不依法设置会计账簿的；（二）私设会计账簿的；（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的；（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；（九）未按照规定建立并实施单位内